高校教育基金會財務管理的問題及對策研究

［摘 要］高校為公益二類事業單位，意味著高校有更多收入自主權，如何利用好高校教育基金會的收入來源，做好財務管理工作至關重要。文章以Y高校教育基金會為例，分析該基金會目前在財務管理方面存在的問題，并提出相應的對策。首先，Y高校教育發展基金會要積極探索內外部制度創新，制定相關激勵機制及“放管服”制度，提高基金會財務管理效率；其次，提高財務管理信息化水平，借助信息化技術提升管理效率；再次，需根據基金會發展階段拓寬資金投資渠道，科學合理地規劃資金投資方案；最后，借助信息化技術加強基金會項目全生命周期管理，進而為基金會的長足發展奠定堅實基礎。

［關鍵詞］高校；基金會；信息化；財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.09.005

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）09-0017-04

0" " "引 言

事業單位改革是黨中央、國務院從我國經濟社會發展全局出發作出的重要部署，也是財政體制改革與制度創新的重要內容。隨著我國行政事業單位分類改革的逐步推進，高校已劃歸為公益二類事業單位。公益二類事業單位經費按照財政補助二類執行，財政根據事業發展需要和單位業務特點以及財務收支狀況等，給予經費差額補助；這種財政管理模式一方面說明財政不再兜底高校的全部支出，另一方面也意味著學校有更多收入自主權，在自我創收盈利、吸納社會資本等方面有更大的發展空間，對高校而言既是挑戰也是機遇。

在這種改革環境下，高校積極探索其他資金來源已是大勢所趨，高校教育基金會在此背景下應運而生。然而，我國高校教育基金會整體起步晚，規模參差不齊，即使同一地域的不同高校，其教育基金會的管理運作情況也千差萬別，很難總結出典型的成功模式。在我國高校大力推進“雙一流”建設的新征程中，如何提高財務管理效率，如何加強項目資金管理，是高校教育基金會迫切需要解決的新問題。

高校教育基金會的管理模式通常分為四類，分別是行政管理模式、市場運作管理模式、委員會管理模式和海外拓展管理模式［1］。行政管理模式指雖然基金會是獨立法人，但實際管理仍未脫離學校組織，校友會和教育基金會聯合辦公，主要特點是完全依托學校的內部和外部資源來完善基金會的自身發展，其優點是便于各學院、各部門溝通，缺點是基金會工作人員基本上是兼職做基金會相關工作，缺乏積極性和專業性，進而影響基金會的發展。市場運作模式則完全與行政管理模式不同，基金會遵照市場規律獨立管理和運作，基金會內部不同工作崗位的職責、權限劃分明晰，工作人員的薪酬根據基金會運營的狀況來決定，在這種管理模式下，可以充分調動人員的積極性，而且不同部門人員可以通過專業知識和技能培訓提升能力。委員會管理模式指教育基金會成立基金管理委員會，基金會的籌融資管理工作均由委員會承擔，委員會成員可以從社會各界招募精英擔任，這種模式便于與社會各行各業保持緊密聯系，有利于捐贈資金的募集工作；但缺點也很明顯，委員會成員無法全職為基金會工作，而且缺乏對募集資金的管理能力，不利于基金會的長遠發展。海外拓展管理模式是將基金會的發展重點放在海外市場，利用海外市場的稅收優惠政策和資金優勢，但這一模式要求基金會具備海外市場相關專業技術人才，我國很多高校基金會還處于起步階段，不了解海外捐贈市場的運作規律和政策，這一模式在我國尚不適用。

本文以Y高校為例，從Y高校教育基金會的管理運作模式分析出發，淺析Y高校教育基金會財務管理存在的問題及相應對策。

Y高校教育基金會的業務范圍主要涉及：第一，基金籌集。接受社會各界，包括機關、團體（包括港、澳、臺團體、海外華僑團體、國外友好團體）、企事業單位、個體戶和個人的捐贈。第二，基金管理。通過銀行存款、購買債券、投資基金等，科學、規范地運作基金，使基金連續積累，滾動發展。第三，基金使用。為學校教學、科研、校園建設提供資助；資助學校人才引進和學術交流；獎勵在教學、科研方面表現優秀的教師，獎勵優秀學生和資助貧困學生；資助符合本基金會宗旨的其他公益活動。Y高校教育基金會財產主要用于設立教師獎勵基金、學生獎勵資助基金、教學及科學研究資助基金、校園建設基金，以及符合本基金會宗旨的其他基金項目；獎勵在教學、科學研究和高新技術開發等工作中做出重大貢獻的教職工以及其他公益活動。

1" " "Y高校教育基金會財務管理現狀及問題分析

1.1" "財務管理重核算，缺乏全流程管理

Y高校教育基金會采用的是行政管理模式，雖然基金會是獨立法人，但在實際工作開展過程中還是將基金會視為高校的一個職能部門，基金會的業務管理及決策均參照學校行政管理模式執行。基金會的理事會和監事會成員及工作人員均由學校相關部門的人員兼任，薪酬從學校發放，完全利用學校的內部資源來完善基金會的發展。這種模式看似簡便易行，且運行成本較低，但從長期發展角度看有兩大弊端，其一是基金會的工作人員都是兼職，很難全身心投入到基金會的財務工作中去，對基金會相關專業知識和技能的學習鉆研度不深，個人的工資薪金沒有與基金會利益掛鉤，缺乏工作積極性［2］；其二是理事會和監事會成員沒有真正起到管理和監督的作用。

在這種管理模式下，高校的財務人員兼職做基金會的財務管理，雖然基金會會計核算體系獨立于高校會計核算體系，但由于沒有深入開展基金會相關業務培訓及缺乏學習氛圍，日常工作中只重點關注資金的使用程序是否規范，報銷票據是否充分合理，定期制作基金會的財務報表和按要求進行年度審計，在財務管理職能方面只體現出會計核算功能。Y高校教育基金會的財務管理僅側重事后的會計核算，事前預測和事中分析的管理作用非常欠缺，對基金會的業務指導和價值提升作用有限。

1.2" "財務管理信息化水平較低

Y高校教育基金會的管理者對財務信息化重視程度不夠，受管理模式的影響，基金會理事會成員更注重財務的核算功能，忽視了財務信息對基金會運營決策的重要作用。因此，Y高校教育基金會的財務管理系統僅限于日常的賬務處理，財務信息處于相對封閉、獨立的狀態。這種現狀產生的不利影響有二：第一，財務管理無法與業務需求有效融合；第二，各部門之間的信息傳遞只能通過傳統的手工操作，容易產生數據偏差，且時效性差。

1.3" "資金保值增值收益低，自設枷鎖不敢突破

高校教育基金會獲得的捐贈收入資金用于補充學校事業發展支出，通常每年會有結余，這些結余資金不做保值增值規劃將面臨貶值風險，這不僅不利于基金會閑余資金的有效管理，也是對資金捐贈者的負向回饋，后續將影響捐贈者的積極性。努力實現捐贈資金的保值增值是基金會運營管理的一項重要任務。

Y高校教育基金會在實現捐贈資金的保值增值方面，由于沒有專業的投資團隊及投資人才，理事會成員及學校領導關于對外投資的事項保持謹慎態度，即使該高校教育基金會已制定資金保值增值的投資管理辦法，但在執行時始終傾向于安全性高、保本保收益的產品，故Y高校教育基金會沒有對外投資，所有資金均安排定期存款及銀行協定存款，資金安全但收益低。

1.4" "對項目缺乏全生命周期管理

項目的全生命周期管理即從捐贈項目設立開始，到捐贈收入和支出的預算編制及執行，直至捐贈項目完成后的績效評價的全生命周期管理。高校教育基金會需根據捐贈者意愿將捐贈款項設為限定性留本項目、限定性非留本項目及非限定性項目進行管理，不同的項目，其生命周期及管理方式均不相同。

Y高校教育基金會沒有對基金會項目進行全生命周期管理，因此，易導致項目收入和支出隨意性強，缺乏對項目立項前的績效目標設置及項目結束后的績效評價，進而影響項目的可持續發展。

2" " "完善Y高校教育基金會財務管理的對策

2.1" "探索內外部制度的創新

Y高校教育基金會要想完全摒棄現有的行政管理模式需要很長的一個過程，要解決目前存在的問題，可逐步探索內部制度創新，制定相關激勵機制及“放管

服”制度，同時為相關工作人員提供更多的培訓與對外交流學習的機會，進而激勵工作人員提升工作的積極性和提升業務能力，提高基金會財務管理的效率。外部制度創新主要指Y高校教育基金會應爭取當地財政部門的政策傾斜，財政部門探索建立公辦學校捐贈收入的激勵政策，如捐贈收入的財政資金配比方式；積極拓寬教育經費來源渠道，努力增加社會教育投入，增加基金會的籌資總額。

2.2" "借助信息化技術手段提高管理效率

目前各高校已普遍使用財務管理信息系統，但與高校各項業務的融合程度仍有待提升，各項業務活動信息未能充分共享。Y高校教育基金會可通過加強信息化建設，促進業務和財務的融合，實現管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化。為捐贈者、各部門工作人員、財務人員開發一個公共信息平臺，在客戶端實現捐贈者可自助捐款并實時查看捐贈款項的使用情況及結余，各部門工作人員可以自行錄入捐贈合同等信息并跟蹤捐贈款項的使用，財務人員可將賬務處理信息及時發布到該平臺上。該一體化平臺能夠彌補現有業務與財務之間的信息缺口，以信息化為手段，提升基金會的財務管理能力。同時依托一體化平臺，為財務分析和決策提供有效的數據支撐，應用信息技術對數據進行分類整理，提升財務管理效率和能力。

信息化管理技術的重點是要消除原有系統中的數據孤島，將業務系統和財務系統整合成一體化服務平臺。業務人員和財務人員均可以在同一個平臺上實時了解業務情況及財務情況，為基金會業務部門的運營管理提供數據支持。

2.3" "分階段拓寬資金投資渠道

我國高校基金會的投資活動需遵循的基本原則：安全低風險、有一定的投資回報率、保證基金的增值［3］。提高Y高校教育基金會財務管理水平，對現有的資金保值增值模式進行改革和創新，在可以保證資金安全的情況下，既不影響日常運營，又能實現資金增值。

從Y高校教育基金會的長期發展來看，在不同的發展階段應采用不同的投資策略。目前Y高校教育基金會仍處于初創期，資金規模較小，捐贈收入來源不穩定，基金會的投資行為必須遵循“合法、保本、審慎”的原則，嚴格防范風險，最大限度確保資金安全，資金保值增值的途徑可以選擇存款利息收入和短期理財產品。進入成長期后，資金保值增值的方式可以更加多元化，可直接購買銀行、信托、證券、基金、期貨、保險資產管理機構、金融資產投資公司等金融機構發行的資產管理產品，但需要明確閑余資金中對不同類型的增值產品的投入比例，尤其是要確保有一部分資金是用于穩健理財［4］。在基金會進入成熟階段，可以委托給中國境內有資質從事投資管理業務，且管理審慎、信譽較高的機構進行投資，合理優化投資結構，并制定清晰的投資管理流程、風險管控辦法及投資方向的禁止清單。

2.4" "加強項目全生命周期管理

高校教育基金會的凈資產主要由基金會的各項目凈資產構成，所以要做好基金會的財務管理，必須通過信息化技術加強項目的全生命周期管理，在這個基礎上才可以支持教育基金會打造出精品項目，促進基金會長足發展［5］。

首先，在項目設立時，財務人員需要介入了解捐贈者的資金捐贈和使用意向，在財務管理系統中設置該項目的資金流動規則，從而有效控制業務流程中的資金流向。其次，要認真開展捐贈項目預算的編制和捐贈管理工作［6］，對于限定性非留本項目，在立項階段就需要明確項目執行期限，按年度編制收入和支出預算；對于限定性留本項目，在立項階段需要考慮留本資金的保值增值渠道，編制后續增值收益及年度支出預算。再次，在捐贈項目執行中，將業務活動限制在預算范圍內，并定期向業務部門提供財務數據，以便業務人員及時與捐贈者溝通項目執行情況。最后，對所有項目進行績效評價。

一方面，全生命周期管理可以讓項目管理更科學高效，支出更有序，給捐贈者及時正向的反饋并做好事后績效評價；另一方面，財務人員可以更深入地了解業務，從而加強捐贈資金管理，這也是業財融合的必然要求。

3" " "結束語

我國高校已轉變為公益二類事業單位，高校教育基金會可起到為高校“輸血”的作用，因而愈加重要。高校教育基金會的財務管理模式也應同步改革，采用獨立法人的運行模式。一方面，要通過制度創新，重建基金會組織管理模式，提高財務管理的工作效率及拓寬資金投資渠道；另一方面，需借助信息化技術重點加強基金會項目全生命周期管理，引入預算管理及業財融合理念，科學合理地管理基金會項目。

主要參考文獻

［1］紅梅.高校基金會管理模式和財務管理問題淺析［J］. 中國管理信息化，2016（7）：59-61.

［2］韋嵐，閔慕.我國大學教育基金會財務信息披露的問題與對策［J］.教育與教學研究，2016（7）：5-10.

［3］馬瑩.淺析高等院校基金會財務管理的現狀及改進對策［J］. 財會學習，2016（12）：22-23.

［4］張晨蕊，周偉.我國高等教育基金會財務管理問題研究［J］.齊齊哈爾大學學報（哲學社會科學版），2018（11）：76-79.

［5］陳璞，陳姚．高校教育基金會財務管理制度創新初探［J］.中國人民大學教育學刊，2016（2）：91-98.

［6］趙醒文，羅偉峰.慈善組織認定對高校基金會財務管理的影響研究［J］. 商業會計，2019（8）：26-29.

［收稿日期］2022-12-29

［作者簡介］汪子琦（1988— ），女，注冊會計師，中級會計師，碩士，主要研究方向：高校預算管理、財務管理、審計。