全面預算管理在企業基層單位的實施與優化

［摘 要］全面預算管理工作是強化公司管理、提升公司競爭力的有效舉措之一，實施全面預算管理工作對完成公司目標具有積極作用。基于此，文章以公司管理改革為研究背景，針對北京德源新街口房屋管理有限公司全面預算管理的實施過程，從構建全面預算管理的組織體系、內容體系和優化全面預算管理工作三方面展開研究，致力于提高公司全面預算管理工作質量，實現公司發展目標。

［關鍵詞］全面預算管理；企業基層單位；組織體系；內容體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.08.016

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）08-0050-03

0" " "引 言

北京德源新街口房屋管理有限公司的主要業務內容為代管房產、公房維修管理。為迎合市場需求、推動公司發展，公司管理者決定實施全面預算管理改革。文章基于公司以往沿用的預算管理工作制度，圍繞全面預算管理，從工作組織、工作內容、未來不斷優化等三方面制定一套符合公司實際需求的預算工作體系。

1" " "全面預算管理工作主要內容

全面預算管理工作為一個閉環系統，主要包括5部分。

1.1" "制定預算目標

將公司的長期戰略規劃按階段進行劃分后，得出一個中短期發展目標。在此基礎上，前一年末或預算年度初，公司需要制定一個年度預算目標，即可開展下一步的預算編制工作。這個年度預算目標可以是收入或利潤增長率，也可以是其他指標，在預算工作初期適合制定一個提高預算完成率的目標。北京德源新街口房屋管理有限公司結合區國資委的考核指標要求確定的財務指標為利潤總額和成本費用率。

1.2" "預算編制

如果制定預算目標是預算準備工作，那么預算編制就是預算管理工作的起點，為后續預算執行與考核提供數據指標。預算編制方式可分為由上而下、由下而上、上下融合3種，這3種工作方式被大范圍應用于不同公司的預算管理工作。

第一，由上而下指公司內部各部門按照公司預算目標要求再結合部門實際情況，開展年度預算具體目標的編制，通過預算審計與平衡后，再根據公司要求逐一上報。該方式的優勢是可以最大限度挖掘公司潛力，完成公司設定的各項目標；弊端是缺乏部門聯動與溝通，并且在預算工作過程中易出現脫離實際的情況，有時會挫傷工作人員的積極性。

第二，由下而上指公司內部各部門根據實際情況編制部門預算，通過審計與平衡后，再按照公司上報流程逐級上報匯總。此方式的優勢在于預算工作極為貼合實際業務，并且能夠有效地提升各執行人員的工作積極性；弊端在于實際預算工作開展中易出現預算松弛狀況，與公司的戰略規劃和年度預算目標有出入。

第三，上下融合是公司預算在經歷由上而下到由下而上兩種匯編程序的反復磨合后，各部門在兩道程序中充分表達相應的預算工作意見，并經過層層篩選采納最為合理的意見，從而形成公司年度預算。該方式的優勢是將公司各部門的實際工作情況作為編制預算的基礎，并在帶動各部門之間聯動的同時，充分激發全體員工的主觀能動性，對公司的戰略規劃、年度預算具有促進作用，所以被大部分公司采用［1］。

1.3" "預算執行與控制

預算執行與控制是預算的中心環節，此環節是將預算工作的理論計劃付諸實施的一個過程。為使公司預算管理人員在第一時間了解預算工作的執行情況，財務部門應在日常財務工作中對預算指標的執行情況進行密切跟蹤與對照，以確保公司預算管理工作的質量與效率。

1.4" "預算分析

公司年度預算指標、財務報告等內容均為預算分析工作的主要依據。預算分析主要是為了了解全面預算管理工作的執行結果，并分析執行數據與預算數據差異的產生原因，然后將分析結果上報公司領導，再根據領導的指導意見開展各項糾正工作。

1.5" "預算調整

外部環境或者公司業務出現新情況后，可按既定程序對預算編制進行一定的調整。為杜絕公司預算管理層因追求績效目標而直接干預預算工作，公司在預算調整工作開展前應進行嚴格的審查。

2" " "全面預算管理的實施建議

2.1" "構建實施全面預算管理的組織體系

構建預算管理組織體系是保證全面預算工作質量的根本。建議該公司采用三級預算管理體系作為預算管理平臺，依次為全面預算管理督導工作組、全面預算管理執行工作組、全面預算管理基層工作組。

2.1.1" "全面預算管理督導工作組

為進一步提升公司全面預算工作的質量與效率，以及構建規范的預算、行動、管控、分析、整改與審核體系，公司內部設立了全面預算管理督導工作組，并將其作為全面預算管理工作的最高權限擁有部門［2］。

全面預算管理督導工作組由董事長、總經理與副總經理、財務部長等人員組成。其主要工作職責包括審批與全面預算工作相關的制度、實施流程與步驟；審定公司全面預算編制原則、季度和年度營銷策略與目標；指導全面預算管理執行工作組開展預算審查、調整全面預算草案與全面預算整體方案；監督全面預算工作的進程、質量，確保全面預算工作的執行效率等。

2.1.2" "全面預算管理執行工作組

全面預算管理執行工作組是全面預算管理督導工作組的執行部門，作為全面預算管理工作的第一執行機構，其辦公地點通常設在公司的財務部門。全面預算管理執行工作組成員可由財務、工程管理、采購、房屋管理、項目部等中層職能部門人員兼任。由于全面預算管理執行工作組人員配置的特殊性和財務部門在該項工作中起到的綜合作用，該工作組由財務經理擔任組長。該工作組主要職責：執行全面預算管理督導工作組布置的具體工作；按照全面預算管理督導工作組的工作要求草擬公司年度、季度預算目標；根據全面預算管理督導工作組的工作要求，組織各部門開展預算期總目標的分析、分解、整合、實施等工作；于全面預算工作開展過程中全程跟蹤監督、協調與調整預算工作計劃，按階段向全面預算管理督導工作組報備全面預算工作的進展；分析全面預算工作執行情況，解決全面預算工作開展過程中出現的突發問題，若全面預算工作與預算方案出現偏差，應及時上報全面預算管理督導工作組，待整改意見下達后，根據實際預算情況進行有針對性的改進修正等。

2.1.3" "全面預算管理基層工作組

為進一步提升全面預算工作的質量與效率，全面預算管理執行工作組可根據全面預算工作的實際情況在各部門組建全面預算管理基層工作組，負責全面預算管理工作的基層實施與推進。全面預算管理基層工作組內部成員配置應包含全面預算工作執行員、全面預算工作編制員，并由公司財務部骨干人員擔任組長。該工作組具體職責：落實全面預算管理執行工作組下達的具體任務；根據全面預算管理執行工作組的工作指導，完成各項預算調查工作；根據全面預算管理執行工作組的工作指導，完成基層預算編制工作。

2.2" "構建實施全面預算管理的內容體系

在全面預算編制過程中，公司預算管理人員需根據公司的實際情況合理規劃經營、財務、專項三部分預算管理內容，在實施環節細化每個部分，使具體的預算項目能夠落實到與之對應的責任崗位之中，并嚴格遵循“上下融合、綜合均衡”的工作原則，進而在均衡自身業務情況的同時，確保能夠完成上級單位下達的經濟指標。

2.2.1" "經營預算

經營預算是公司運營中最為基礎的預算工作，其與公司的日常經營活動息息相關。總體而言，公司經營預算應包含收入預算、材料與人工預算、委托外部施工預算等，此處簡述前兩項。

一是收入預算。收入預算是公司實施全面預算工作的首要預算任務。對于該公司而言，主要收入來源包括兩方面：一是代管房產維修收入，二是公房管理撥款收入。代管房產維修工作量主要依據各房屋管理人員的維修管理需求，由業務部門提交年度計劃工作，房屋維修工作的價格則需根據各項目房產的實際情況而定，因公司留存了歷年商定的價格和行業基準價，所以代管房產維修年度收入可以精準地確定［3］；公房管理經費根據上年查房的實際數據由北京市西城區財政局核準并撥付，于年初便可以確定具體經費收入金額。

二是材料與直接人工預算。維修過程中涉及各種維修材料的使用，公司采購部門應根據季度或者年度營銷計劃酌定維修材料采購數量；采購部門也可根據采購計劃與營銷計劃推算出各階段的材料庫存情況，進而形成精確的材料預算指標。

直接人工預算應根據公司維修人員薪資制度而定，如以工時為薪資計算單位，則需按照“總人工工時×小時薪資＝直接人工成本”的方式計算。對于全面預算工作，直接人工成本預算是最為直接的預算數據，在工程施工階段，人力部門可根據工人總數與工程時長推算出精準的直接人工預算數據。需要注意的是，預算期內各施工團隊的額定施工工時、延期工時等數據指標均可納入直接人工預算考勤中。

2.2.2" "財務預算

公司財務預算是在上述經營預算基礎上編制的反映預算期內的預計經營成果情況、項目現金儲備情況和預算期末的財務狀況等具有針對性的預算的總稱，其由收入預算、材料預算、直接人工預算和委托施工預算等組成。此外，完整的財務預算還應包含項目負債預算、項目營銷利潤預算、項目現金儲備以及流動預算等。

2.2.3" "專項預算

專項預算是指員工福利預算、施工安全預算、項目運營管理預算等。員工福利預算是根據公司內部福利制度而定，如法定節日禮品配發、員工生日福利支出預算等；施工安全預算是針對施工人員的安全設備配置，如臨時采購安全帽、安全繩、施工場地安全監控系統搭建等方面的支出預算；項目運營管理預算為項目承接階段的費用支出、項目運行階段的維護費用支出、項目結束階段的費用支出等支出預算。以上專項預算的編制和調整應根據公司內部的專項工作計劃而定。此外，專項預算應由專業部門完成后，通過公司裁決部門履行審核程序，才能納入年度全面預算中。

3" " "未來全面預算管理工作的優化方向

該公司主要業務內容為公房維修管理工作，公房維修項目的數量通常會超出公司的實際承受能力。每個季度會根據公房維修項目合同簽訂情況，平衡實際的維修建設能力，并由公司項目規劃部門規劃項目整體實施計劃，必要時，部分項目需委外施工。工程管理部門作為經營預算工作的直接管理部門，其主要工作為下達詳細的項目實施計劃，并為各項目的執行建立施工預算依據。

這里以成本費用預算為例探討全面預算編制的優化。公司全面預算管理部門在詳細分析公司內部全面預算管理工作編制規劃后，根據成本費用是否與項目數量相關，將其分為變動成本、固定成本，其中變動成本主要涵蓋施工材料、外購半成品、委托施工費、設備損失、項目設計費用；固定成本主要涵蓋管理人員薪資費用和員工勞保費用［4］。

公司全面預算管理部門（財務辦公室）對各職能單位匯報的業務預算數據進行審核，最終工作目標為制訂成本預算方案與規劃公司年度總成本目標，并按照“深究目標成本、細化項目預算、量化核定預算，以及力求科學合理、便于操作”的工作原則開展各項成本預算工作。此外，全面預算工作開展前期，全面預算管理督導工作組應對各職能部門的目標成本展開全方位的核定，并借助最終核定成本數據與該部門管理人員進行溝通，商定成本費用管控計劃，以此保證年度成本管控目標的完成質量［5］。目標成本預算核定舉例說明如下。

3.1" "變動成本

以直接材料為例，可根據項目工程部門核定后的年度或者季度運營計劃確定預算項目，以單體項目逐一核定的方式進行，直接材料單價按照上年度采購均價，即直接材料總成本=材料總數×單件材料成本。

3.2" "固定成本

管理人員薪資是指在公司除一線維修人員以外的工作人員的薪酬開銷，該部分人員和薪資標準由于相對固定，所以被列作固定成本。此部分費用與公司內部薪酬體系有直接關系，應按照公司于年初制定的員工薪酬標準由人力資源部門執行核定工作。

4" " "結束語

全面預算管理工作是提升公司管理質量與強化公司市場核心競爭力的關鍵所在?；诖?，為實現公司全面預算目標，在實際預算工作開展過程中，應依次按照構建全面預算管理的組織體系、構建全面預算管理的內容體系、規劃全面預算管理優化方向等步驟進行部署，以此將全面預算工作落實到各工作環節中，進而在不斷完善管理的過程中促進公司可持續發展，提升公司的財務和綜合管理水平。

主要參考文獻

［1］蘇月霞.加強鐵路企業基層站段全面預算管理的有效途徑［J］.現代營銷，2019（1）：142-143.

［2］任銳.淺析鐵路運輸企業基層單位全面預算管理：以中國鐵路上海局集團有限公司為例［J］.中國民商，2018（5）：127-128.

［3］王磊.鐵路企業基層站段實施全面預算管理的探討［J］.知識經濟，2017（20）：89-90.

［4］芮立全.加強鐵路企業基層站段全面預算管理的有效途徑［J］.企業導報，2014（13）：63-64.

［5］衛國秀.基層企業全面預算管理水平提升路徑分析［J］.今日財富，2021（2）：151-152.