縣級公立醫院內部控制中的問題及解決策略探析

［摘 要］在醫療體制改革持續深化的背景下，縣級公立醫院需要抓住時代發展機遇，不斷提升自身管理水平，擁有更強的競爭優勢。內部控制是縣級公立醫院提升管理水平的重要手段，構建完善的內控體系，可以使醫院管理更加全面、精細，滿足醫院現代化發展需求。基于此，為進一步提升縣級公立醫院內控水平，文章分析其內控工作中現存的問題，并提出有效解決策略，以供參考。

［關鍵詞］縣級公立醫院；內控工作；效益

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.08.019

［中圖分類號］F810.6；R197.3 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）08-0059-03

0" " "引 言

在我國醫療體系中，縣級公立醫院擁有重要地位，不過由于縣級公立醫院引入內部控制時間較短，在經營特點、規模等因素的影響下，醫院內部控制工作仍有較大的提升空間。新醫改環境下，縣級公立醫院強化內控建設，可以有效識別、防控各種風險，降低醫療運營成本，獲得較高的運營效率。內部控制不僅可以有效提升國有資產使用率，而且是縣級公立醫院健康發展的必然選擇。

1" " "縣級公立醫院內控概述

1.1" "概 念

內部控制專業性較強，屬于縣級公立醫院管理中的重要內容，主要是指縣級公立醫院按照相關標準及規范，根據自身實際情況，全面評估各項業務活動，科學設置全院機構體系，明確崗位職責，確定潛在風險點與處置方案的一項管理活動。縣級公立醫院在實施內部控制時，應遵循“分事行權、分崗設權、分級授權”原則，科學構建完善的管理機制，高質量開展自我控制管理。內部控制的主要目的是對權力運行進行規范與制約，在全面、準確的信息下促進醫院運營決策及管理，提升醫院工作效率，降低運營風險，實現健康發展目標。

1.2" "內控工作的重要性

第一，在內控工作高質量開展的背景下，可對醫院進行全過程監控，及時找出醫院體制機制等方面的潛在問題，促進醫院整改與完善。第二，通過強化內部控制，全面管控醫院資金與資產情況，使醫院資金資產資料更加清晰完整，在實現優化配置的同時，促進各子系統良好互動，提升醫院經濟效益與醫療服務水平［1］。第三，內控工作的實施，可動態監控醫院各項業務活動，找出醫院在運營管理與業務流程中的不足，進而高效開展各項業務活動。第四，加強內部控制可以提升醫院閑置資源、設備的利用率，降低醫院運營成本，促進醫院穩定發展。第五，開展內控工作能夠有效防控日常運營中的風險，通過有效的內控措施，降低風險的不良影響，為醫院資產安全提供保障。

2" " "縣級公立醫院內控工作現狀

2.1" "機構制度不健全

縣級公立醫院業務環境較為復雜，內控工作實施難度較大。現階段，一些縣級公立醫院不具有完善的內控機制，雖然制定了相應制度，但并沒有設立專職機構，即便設立了專職機構，也缺乏專職人員，主要由財會人員兼職負責內部控制，從而影響了內控成效。此外，一些公立醫院內控制度不夠完善，未按照財政部發布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》進行內控制度建設，未形成明確的權力運行規范，可操作性不強，無法獲得較高的內控效率。

2.2" "預算管理薄弱

縣級公立醫院規模偏小，財政投入較少，在預算管理方面較為薄弱。第一，預算編制不合理。一些醫院未形成全面預算理念，更偏向財務預算，使得預算不夠全面。預算編制環節選擇的編制方式不夠合理，未對醫院以往財務情況進行分析，預算編制嚴謹度不夠，并且在重要項目預算上未進行立項評審。第二，預算執行更注重剛性控制。所有高于預算值的支出，均須進行特定審批。在預算執行上未形成有效的監控機制，進而影響預算執行的順利實施。第三，預算績效考核力度不足。一些縣級公立醫院更注重事后考核，缺乏對預算執行的事中考核，未能獲得良好的考核效果。

2.3" "風險評估與控制不科學

縣級公立醫院發展過程中會面臨較多的風險，但一些醫院在風險評估與控制上不夠科學，無法評估突發事件風險。例如，當出現重大突發事件時，會出現經營及財務等風險，由于醫院更加關注公共服務，其無法對風險作出有效評估。此外，對于醫院日常經營中的眾多風險，由于不具備有效的評估方式，相關人員無法將其準確、全面地識別出來，也無法針對各種風險進行科學有效的防控，嚴重影響醫院內控效果。

2.4" "內外部監督不到位

在內部監督上，通常由醫院內審部門負責，而一些醫院內部審計人員相對較少，同時大多數均為財務人員，并且在監督形式與內容等方面具有局限性，無法與業務環節緊密相連。在外部監督上，未能根據會計周期進行定期檢查。同時，醫院業務活動較為復雜，外部監督部門只注重簡單業務的抽查，無法發揮有效的監督作用。

3" " "縣級公立醫院內控問題的解決策略

3.1" "健全內控機構制度

首先，縣級公立醫院需要健全自身內控機制，不斷提升內控水平。①科學設置內控職能機構，在滿足規范要求的同時，還應具備較強的適用性和升級彈性［2］。②在機構設置以及人員配備上，要做到專業專職，全面分析醫院人員現狀，保證人員配置規范合理，可以將專業強的人員安排到內控機構。③內控機構中，要確保分工明確，且職能齊全，不僅要具備較強的獨立性，還應做到相互制約與配合，保證職責分工的權威性與科學性。④在控制與評價中引入第三方力量，保證制度的可行性與客觀性，形成更權威的制度。⑤明晰內控部門與其他業務部門間的業務關系，內控環節形成良好互動，保證內控信息運轉流暢。其次，科學調整控制制度，由縣級公立醫院領導牽頭，其他業務骨干人員積極參與，成立評估委員會，將最新標準及規范作為主要依據，結合醫院實際情況，全面評估各業務與崗位，保證各組織機構以及職務崗位的合理設置，清晰各自的業務性質、負責的工作內容、潛在的風險點等。最后，要明確基準控制點以及量化值，通過電子設備進行監控，最終形成的控制制度均需要以權威文件的形式公布并有效落實，接受醫院人員監督，確保制度體系的完整性和嚴肅性。

3.2" "完善全面預算管理體系

第一，形成全面預算管理理念，并獲得醫院領導支持。縣級公立醫院需要對全體工作人員進行全面預算管理宣傳教育，使其通過學習深入了解全面預算管理的意義，并清晰全面預算管理的編制、執行等內容，明確此項工作與醫院發展間的關系，并形成全面預算管理理念，確保在日常工作中全面貫徹落實，使全體工作人員自覺實施全面預算管理。對于全面預算管理工作而言，其屬于醫院較為重要的管理活動，具備系統性、全局性，特別是需要獲得醫院領導的支持，為全面預算管理的順利推進提供保障。第二，科學選擇預算編制方式［3］。縣級公立醫院進行預算編制時，可選擇混合式編制的方法，各層級管理人員應統籌分析醫院發展目標、發展方向等，形成預算初稿，然后由領導層作出全面審查，提出修改意見，經過嚴格的預算審批，獲得最終預算數據。要保證編制方法的合理性，進行預算的細化編制，相關部門需要詳細評價當年預算執行情況，制訂下年度工作計劃，并詳細測算各項收支情況。醫院財務部門對各部門預算進行審核時，應保證預算執行滿足預算管理政策要求。當醫院購置大型醫用設備時，應選擇立項評審的方式，由專家或專業機構評審重大預算事項，通過評審后才可將其納入預算。第三，開展預算控制工作時，不僅要進行剛性控制，還應實施柔性控制。利用剛性控制的方式，確保各項重大預算項目均處于預算范圍內，避免出現超預算情況。在日常業務事項上，如培訓費、辦公費等，可選擇柔性控制的方式，提出疑問，使相關人員找出導致預算偏差的原因，從而強化預算控制。第四，縣級公立醫院需要制定完善的預算執行考核制度。要成立預算執行考核領導小組，考核醫院各部門、科室及人員預算執行情況，遵循客觀性、公正性原則，做到科學獎懲，進而有效實現預算管理目標。

3.3" "健全風險評估與控制機制

為有效防控各類風險、提升內控水平，縣級公立醫院應制定完善的風險評估與控制機制，成立風險評估小組，負責開展風險評估與控制工作。實際工作過程中，還應重視以下內容。首先，全面梳理各項業務及流程，識別并分析現存風險，分析風險環節，不僅要進行定量分析，還應進行定性分析，可以選擇風險評級、風險清單等方式，詳細了解醫院風險情況。其次，縣級公立醫院開展風險評估時存在較大的難度與工作量，因此可適時引入第三方機構，定期評估醫院風險。再次，構建完善的風控機制，盡可能降低風險。例如，醫院可實施歸口管理，制定授權審批、預算控制、信息公開等制度，以完善的制度體系嚴格控制風險問題。最后，制定風險預警與控制制度，科學防控醫院運營風險，如院感責任制度、物價公示制度等，并且在突發事件方面需要形成應急預案，避免風險問題嚴重化。

3.4" "建立全方位監督體系

第一，強化內部監督。為提升內部監督水平，縣級公立醫院需要成立獨立的內審監督部門，科學進行崗位設置，并制定完善的內控機制，在實施日常監督的同時，還應開展專項監督工作，選擇更加合適的審計方法，科學評價內控成效［4］。為提升內審質量，需要進行定期培訓，使內審人員具有較強的專業能力與較高的業務水平，進而不斷提升內部監督效果。第二，強化外部監督。在外部監督方面，縣級公立醫院可聘請第三方，重點負責醫院內控審計工作，要充分發揮外部監督機構的作用，內部監督、社會監督與政府部門聯合工作，形成全方位監督體系，提升監督成效。第三，科學構建反舞弊機制。縣級公立醫院內控中，對于重要崗位，須實施定期輪崗，并保證各職務不會相互影響，防止舞弊問題出現。第四，醫院也可通過舉報熱線以及員工信箱等方式強化內部控制，對不良行為進行有效管控。

3.5" "規范采購內控制度

第一，在物資采購方面，縣級公立醫院應制定完善的管理制度，優化采購流程，并加大采購申請與審批管理的力度。第二，選擇采購供應商時，要事先制訂方案，通過招標的方式合理確定供應商數量。與供應商簽訂供貨及購銷合同，保證耗材及藥品的供應質量與及時性。通過綜合評價機制對供應商進行評價，以評價結果為依據作出適當調整。第三，縣級公立醫院應形成合理的采購定價機制，保證采購價格透明，在藥品及材料采購環節，還應通過帶量采購等方式，盡可能降低采購價格。第四，強化設備采購管理。縣級公立醫院需要構建各部門相互協調制約的機制，在醫用設備采購環節要按照金額大小選擇合適的采購方式，通過審批后才可開展采購工作。

3.6" "加強信息溝通

首先，縣級公立醫院中有較多復雜的業務活動，突發情況較多，為保證內控效果，醫院需要構建溝通機制［5］，以便出現問題時能夠及時溝通解決，無法及時解決時，需向上級部門及時反饋。例如，醫院可以構建行政值班制度，出現需要協調的事項時，值班人員會及時進行協調處理，同時可以及時向領導層反映。其次，醫院業務繁重，工作人員常常會面臨超負荷工作的情況，為實現精細化管理，縣級公立醫院應加大信息系統投入力度，強化業財聯系，從而在有效的數據支撐下，科學實施內控管理工作。在信息化系統應用下，能夠整合各項資源并強化信息溝通，有助于成本管理、財務管理等信息體系的創新，最大限度降低人為因素影響。再次，通過應用信息技術，提升醫院工作效率及質量，實現精準化控制，如醫院可在信息化網絡應用下，開展線上預約服務，改善患者就醫體驗。最后，要做好信息系統維護工作。醫院維護信息系統時，需要嚴格按照工作流程，有效發揮信息系統的作用，避免發生重大數據安全風險。

4" " "結束語

醫療衛生事業發展中，縣級公立醫院發揮著重要作用，其醫療技術及管理水平均會對醫療衛生事業發展產生較大影響，也與人民醫療健康水平密切相關。科學開展內部控制工作可提升醫院現代化管理水平，增強醫院發展實力。縣級公立醫院需要認識到此項工作的作用與價值，結合自身實際，不斷完善自身內部控制機制，在多種措施聯合促進下，實現內部控制的高效推進，從而實現縣級公立醫院發展目標。

主要參考文獻

［1］王建杰.縣級公立醫院住院醫療欠費內部控制問題及對策［J］.今日財富：中國知識產權，2021（6）：91-92.

［2］熊浩清.淺談新形勢下縣級公立醫院財務內部控制體系的構建［J］.商訊，2020（31）：57-58.

［3］糜松偉.縣級公立醫院收入控制風險及應對措施［J］.財會學習，2020（14）：165-166.

［4］吳娟.加強縣級公立醫院內控管理建設［J］.市場觀察，2019（9）：35.

［5］宗秀.縣級公立醫院內部控制建設問題及對策探討［J］.中國農村衛生，2019（12）：46.