國庫集中支付改革對行政事業單位財務管理的影響分析

［摘 要］經濟發展新常態下，行政事業單位內部的經濟業務變得更加復雜，現有的財務管理模式已經無法很好地滿足單位發展需求，要求行政事業單位能夠明確國庫集中支付改革帶來的影響，從自身實際情況出發，采取切實有效的措施和方法，保障財務管理實施的整體效果。文章從國庫集中支付制度的概念著手，分析國庫集中支付改革背景下行政事業單位財務管理工作受到的影響，進而提出有效的財務管理優化策略。

［關鍵詞］國庫集中支付；行政事業單位；財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.08.024

［中圖分類號］F812.2；F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）08-0074-03

0" " "前 言

在我國，國庫集中支付不僅是公共財政體系的一個重要組成部分，同時是財政制度構建和完善的核心基礎。新常態下，行政事業單位財務管理工作面臨著較多新要求，信息技術的應用使財務管理工作呈現數字化、信息化發展趨勢。隨著國庫集中支付制度改革工作的貫徹落實，行政事業單位可以進一步加大對資金流動情況和財政預算情況的管理力度，實現經濟持續平穩健康發展。而從行政事業單位的角度來看，國庫集中支付改革極大地影響了財務管理工作，需要行政事業單位重視起來，在推動相關制度順利實施的前提下，實現財務管理能力與水平的提高。

1" " "國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度是相對于國庫資金分散支付而言的，屬于一種對財政資金支出進行管理的模式，是國庫集中收付制度的一部分。國庫資金分散支付制度下，財政資金的撥付是由單位依照相應的預算級次，逐層將用款計劃上報，然后由財政依照審批后的預算，將資金撥付到一級單位，一級單位再逐層下撥至基層單位，基層單位再根據有關規定與業務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。而國庫集中支付改變了這種復雜煩瑣的資金撥付程序，基層預算單位在指定銀行開設專戶后，國庫集中支付機構能夠直接通過專戶完成資金的撥付工作。國庫集中支付制度需要以計算機技術作為支撐，促進財政資金使用效益提高。

落實國庫集中支付制度的首要前提，是明確清晰的政府職能。市場經濟體制下，政府預算管理體制的構建需要以政府各自的職能為基礎，在明確政府角色定位的情況下，才能確定政府應該籌集的資金數量和需要花費資金的項目。國庫集中支付制度強調各級政府支出部門依照相應的年初預算確定需要購買的商品與勞務，明確資金需求，預算計劃從本質上看，就是對政府支出的安排。國庫集中支付制度的實現必須滿足一個先決條件，即完善的部門預算。國庫集中支付與部門預算密不可分，預算編制需要采用部門預算方法才能確保國庫集中支付制度順利實施。國庫集中支付制度下，分類賬戶是依照政府支出機構設置，需要支出部門依照預算單位預先編制好的部門預算對用款項目和用款時間進行確定，利用國庫單一賬戶完成資金撥付，避免不規范的預算執行，為預算監督提供便利［1］。

2" " "國庫集中支付改革對行政事業單位財務管理的影響

長期以來，行政事業單位財務管理實行的是分散支付的國庫管理制度，存在一些問題，如財政資金分散、監督機制不完善、財務信息失真等，嚴重影響了行政事業單位財務管理工作的實施效果，也制約了財政資金的使用效率。國庫集中支付改革實施后，上述問題得到有效解決，其對于行政事業單位財務管理工作也產生了積極的影響，具體表現在以下方面。

2.1" "優化預算管理效果

在國庫集中支付改革后，國庫支付機構不再需要將財政資金劃撥到預算單位賬戶，可以結合相應的年度預算方案等，借助相關銀行專戶，直接對資金進行支付，或者進行授權支付。通過這種方式，行政事業單位能夠實現資金的合理利用，減少資金浪費，同時改善和優化預算管理效果，使預算管理的作用和價值得到充分發揮，保障財務管理工作目標順利實現。

2.2" "簡化資金支付流程

國庫集中支付改革后，行政事業單位在履行自身公共服務職能過程中所有的資金支出都可以經由國庫統一賬戶完成，單位如果需要使用預算資金，可以提出相應的申請，經過審批后，直接從專戶調用資金。借助這種全新的支付方式，政府部門能夠進一步加大對財政資金的管理和調控力度，規避預算單位財政資金閑置可能引發的如專項資金挪用等問題，減少用款中間環節，簡化資金支付流程，進而有助于提高財政資金使用效率。

2.3" "解決資金緊張問題

以往財政分散支付模式下，財政結余資金分散在多個銀行賬戶中，國庫會遇到資金不足和資金調撥困難的情況。國庫集中支付改革后，行政事業單位的銀行賬戶取消，單位在運營中產生的資金結余變成了預算指標結余，資金始終處于國庫中，財政部門可以對財政資金進行統一規劃與調度，一方面極大地解決了國庫資金緊張的問題，另一方面也有助于實現社會經濟的穩定發展。

2.4" "方便監督管理資金

財政分散支付模式下，財政資金在到達預算單位前，需要經過多個中間環節，即便是到賬后，也可能在預算單位賬戶中長期滯留，引發資金閑置的問題，如果管理不到位，還容易發生資金截留、資金挪用等問題。在國庫集中支付改革背景下，單位財政資金相關的支付信息，包括支付金額、支付時間、實際用途及收款方賬戶等，都會被記錄到集中支付系統中，可以對每個預算單位每一筆款項的使用情況進行監督管理，保障財政資金使用的公正性，可以從源頭上實現對貪腐問題的有效遏制［2］。

3" " "國庫集中支付改革下行政事業單位財務管理優化措施

3.1" "革新財務管理理念

行政事業單位想要更好地迎合國庫集中支付改革帶來的新變化，提高自身的財務管理水平，首先要從觀念認識方面進行更新。一方面，行政事業單位應重視各部門專有賬戶的設置工作，明確財務管理在財政資金使用方面的重要作用，為財務管理工作的貫徹落實提供良好支撐；另一方面，行政事業單位應推動預算編制工作的貫徹落實，結合財務管理的實際需求優化預算編制方法，借助自上而下的預算編制流程保障預算編制效果。從保障預算編制合理性的角度來看，可以采用零基預算、滾動預算等方法，切實提高預算編制的水平和質量。

3.2" "完善相關法律法規

國庫集中支付改革工作的實施條件之一就是具有相對健全完善的法律法規體系。而在推動國庫集中支付的過程中，預算管理發揮著重要作用，需要有關部門立足實際，做好相關法律法規的修訂和完善，以更好地適應制度改革提出的新要求。從實踐角度分析，一是應確定好國庫管理在預算執行中的作用，確保其能夠很好地迎合社會公共需求，使國庫管理的監督管理功能充分發揮出來；二是在國庫集中支付背景下，行政事業單位必須明確各部門的具體職責，確保所有職能部門都可以實現各司其職，強調相互協作的同時實現相互制約，確保國庫集中支付改革工作有效落實；三是落實資金集中支付環節，如果操作不到位，可能導致資金支付風險，對此，行政事業單位應關注資金支付的安全性，確保資金支付能夠在標準化、集中化的平臺上完成，做好與銀行等金融機構的可靠對接，從全局角度做好資金調配，切實保障資金支付的效率和安全性。

3.3" "做好人員培訓工作

新環境下，行政事業單位財務管理的內容發生了變化，對于財務管理人員的專業素質提出了更高的要求。對此，行政事業單位應該做好財務人員的培訓工作，提升培訓內容的針對性，確保財務人員能夠具備較高的專業素養，以更好地適應財務管理的現實需求。數字信息技術的應用和普及，也要求單位財務人員具備相應的信息素養，能夠熟練操作會計電算化軟件，在工作中堅持職業操守，提高對于各類誘惑的抵抗能力，保障財政資金安全［3］。

3.4" "健全核算對賬制度

國庫集中支付改革后，財政資金可以通過國庫財政專戶直接撥付，要求行政事業單位在收到財政國庫支付執行機構撥付的財政資金后，依照資金入賬通知書中標明的金額，做好收入情況的確認工作，可以計入相關支出或者增記相關資產。實踐環節，必須考慮新舊政府會計制度同時存在階段的影響，采取有效措施保障相關數據信息的準確性。為了能夠最大限度地保障財務核算工作的有效性，行政事業單位財務人員在對記賬憑據進行編制后，需要進行預記賬，制作相應的總賬余額表，做好財政撥款、財政補助收入與集中支付系統數據的對比，要求到賬資金的額度滿足相關要求，避免出現資金到賬不準確的情況。

3.5" "健全資金管控機制

對于行政事業單位中的各部門而言，資金預算會直接影響財政資金的支出情況，因此單位應高度重視預算管理，立足于不同業務環節的需求，選擇合適的資金結算方法，進行科學的資金預算管理，實現對財政資金支付情況的管理和控制。從單位整體層面分析，資金預算管理在資金管理體系中發揮著關鍵作用，行政事業單位需要結合自身的具體情況，完善預算管理相關的流程，推動資金管控體系機制的完善。在應對國庫集中支付改革的過程中，行政事業單位需要對資金進行集中管理，進一步優化風險防控體系和費用控制體系，確定好各部門員工的工作職責，對財務信息的錄入情況進行審批。各部門在上傳相應的財務信息后，行政部門及財務主管需要做好審核，確保信息準確無誤后，將其傳輸到財政部門。在對大額度資金支出審核與管理的過程中，必須做到嚴格謹慎，做好相關制度和規范的調整工作，打造更加完善、可靠的預算體系，保障預算管理實施的效果。同時，需要從行政事業單位的需求著手，做好現金流控制，引入科學的集中核算方案，做好對于資金支付情況與現金流量預算情況的核算工作，推動資金的有效管控［4］。

3.6" "加大資金監管力度

在針對財政資金進行監管的過程中，應切實加大資金監管力度，保障財政資金支出的合理性。具體來講，一是應該從不同角度出發，做好資金預算和資金控制過程的監督工作，配合集中管理來提升資金管控的效果。憑借有效的資金監管，行政事業單位可以對財務管理工作實施環節存在的不足和問題進行分析，確定好問題原因，尋找最佳的解決辦法，切實提高財務管理水平。在對資金進行監管的過程中，需要安排專人做好資金運轉環節的跟蹤管理，保證資金使用的合理性，避免出現資金挪用、資金浪費等問題。另外，應加強相關憑證及報表的核實工作，避免出現信息失真或者資料缺失的問題，保障財務信息的真實性和可靠性。同時，應密切關注成本支出開銷，對利益的分配情況進行監管。應設置好專報制度，加強對財政資金使用情況的跟蹤管控。對于發現的違規行為，需要及時制止并上報，經研究討論后編制有效的處理方案，提高監管工作的效率和效果。二是應該做好資金賬戶管理。資金賬戶管理在資金管理方面發揮著重要的作用，管理不到位會引發相應的資金風險問題。從保障資金賬戶管理效果的角度來看，應安排專人負責印章管理，落實好管理責任，以此來避免印章濫用問題。需要安排賬戶保管人員，做好賬戶信息變化的收集和記錄工作，最大限度保證賬戶的安全性和完整性。若賬戶保管人員發生了職位變動，必須做好全面細致的檢查，盡可能在保證工作質量的前提下，加快交接速度，有效規避遺留問題［5］。

3.7" "做好預算編制工作

行政事業單位面對國庫集中支付制度改革提出的新要求，需要從自身的實際出發，切實做好預算編制，以避免出現“小支出、大預算”的現象。單位在開展年度預算編制時，應該對上一年度的財務數據進行全面深入分析，關注下一年度重點項目的預算情況，保障預算編制的科學性。編制好的預算計劃需要交由相關部門進行審核批準，之后單位要嚴格依照預算計劃執行預算，確保不會出現預算外財政資金申請及撥付的問題。對于財政部門而言，需要加強把關，對行政事業單位財政性資金的使用范圍進行審批。單位應該完善財務管理相關制度，做好財政資金使用計劃的統籌安排，對資金進行落實，最大限度地降低財政資金管理和使用過程中存在的各種風險問題，推動資金規范化使用。

4" " "結束語

在新的發展環境下，信息技術的發展和普及，在較大程度上促進了財務管理質量的提高。但是，受資金分散模式的影響，行政事業單位財務管理工作的整體管理效率偏低，安全性也無法得到保障。國庫集中支付改革對于行政事業單位財務管理工作的影響巨大，在很多方面都有體現。對此，行政事業單位需要結合自身的發展情況，關注國庫集中支付制度的合理應用，將其作用充分發揮出來，提高財政資金管理的效率和質量，最大限度減少財政資金浪費問題。

主要參考文獻

［1］高虹.施瑩.行政事業單位國庫集中支付制度下的內部控制探究［J］.財會學習，2019（7）：243-244.

［2］崔輝.實行國庫集中支付改革后行政事業單位財務管理精細化的研究與思考［J］.齊魯珠壇，2012（3）：32-33.

［3］韓娜.國庫集中支付制度對高校財務管理影響及對策研究［D］.太原：太原理工大學，2011：4-8.

［4］李思佳.國庫集中支付制度改革對行政事業單位財務管理的影響探究［J］.財經界，2020（8）：148-149.

［5］趙繼永.新會計制度對國庫集中支付下行政事業單位財務管理影響［J］.行政事業資產與財務，2020（15）：34-35.