A+H股上市公司內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)探討

摘要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，強(qiáng)化上市公司內(nèi)部審計(jì)，既是公司合規(guī)的需要，又是公司自身管理的需要，更是公司迎接市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。A+H股上市公司具有規(guī)模大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理鏈相對(duì)較長(zhǎng)、集團(tuán)下屬企業(yè)分布地區(qū)范圍廣等特點(diǎn)。在闡明案例企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系基礎(chǔ)上，針對(duì)A+H股上市公司的內(nèi)部審計(jì)體系，探討內(nèi)部審計(jì)體系設(shè)計(jì)、工作思路和具體方法。

關(guān)鍵詞：A+H股上市公司；內(nèi)部審計(jì)體系；跟蹤分析

0 引言

A+H是A股+H股的簡(jiǎn)稱(chēng)。A+H股上市公司的股票，是既作為A股在上海證券交易所或深圳證券交易所上市，又作為H股在香港聯(lián)合交易所上市的股票。A+H股上市公司具有規(guī)模大、管理鏈長(zhǎng)、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、集團(tuán)下屬企業(yè)分布地區(qū)范圍廣等特點(diǎn)。在學(xué)術(shù)界研究成果及政府主管部門(mén)頒布的規(guī)章制度的引導(dǎo)下，國(guó)內(nèi)許多上市公司正致力于加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，以此作為完善公司治理、提升企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要途徑。本文借助G公司這個(gè)較為典型的案例，探討如何構(gòu)建A+H股上市公司內(nèi)部審計(jì)體系，論述內(nèi)部審計(jì)工作如何幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略落地、風(fēng)險(xiǎn)可控且效益提升的目標(biāo)。

1 G公司簡(jiǎn)介

G公司是一家集科、工、貿(mào)于一體的醫(yī)藥制造業(yè)大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)，主要從事中成藥及植物藥、化學(xué)原料藥及制劑、生物醫(yī)藥制劑等領(lǐng)域的研究、開(kāi)發(fā)、制造與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。目前，G公司業(yè)務(wù)主要分布在四大板塊，分別是大南藥、大健康、大商業(yè)、大醫(yī)療，其旗下名優(yōu)產(chǎn)品眾多，不僅擁有多個(gè)中國(guó)馳名商標(biāo)，而且獲得多個(gè)“中華老字號(hào)”和“百年老字號(hào)”，占據(jù)全國(guó)制藥“百年老字號(hào)”的半壁江山。

在資本市場(chǎng)上，G公司經(jīng)營(yíng)主體是一家A+H股上市公司，旗下有37家分/子公司和57家孫公司。G公司長(zhǎng)期位居中國(guó)500強(qiáng)企業(yè)前200位以?xún)?nèi)，工商銷(xiāo)售收入接近千億元，并連續(xù)10年榮登“中國(guó)醫(yī)藥工業(yè)百?gòu)?qiáng)榜”榜首。同時(shí)，G公司還是廣東省50強(qiáng)大型骨干企業(yè)，享受省級(jí)“直通車(chē)”服務(wù)。

2 內(nèi)部審計(jì)體系情況

2.1 組織架構(gòu)

G公司目前采用三級(jí)經(jīng)營(yíng)管控模式：總部—業(yè)務(wù)板塊—下屬企業(yè)，并設(shè)立了公司總部與下屬企業(yè)兩級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。公司對(duì)下屬企業(yè)的審計(jì)部門(mén)實(shí)行矩陣式管理。一方面，下屬企業(yè)內(nèi)審部門(mén)按照法人治理架構(gòu)要求，向所屬公司的董事會(huì)獨(dú)立匯報(bào)工作；另一方面，按照內(nèi)部管理要求，下屬企業(yè)內(nèi)審部門(mén)接受集團(tuán)本部?jī)?nèi)審部門(mén)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

2.2 人員構(gòu)成

G公司審計(jì)部按具體職能分為審計(jì)、內(nèi)部控制2個(gè)工作小組，每個(gè)小組均向?qū)徲?jì)部部長(zhǎng)匯報(bào)工作。風(fēng)險(xiǎn)控制辦公室同時(shí)也由審計(jì)部部長(zhǎng)綜合管理。

G公司本部現(xiàn)有內(nèi)審人員9人，下屬企業(yè)專(zhuān)職和兼職內(nèi)審人員約70人，合計(jì)約79人。約55%的內(nèi)審人員具有中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。

2.3 內(nèi)部審計(jì)工作宗旨

G公司整體上市后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的宗旨是確保審計(jì)工范圍全面覆蓋集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的運(yùn)作系統(tǒng)和工作流程（包括財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)方面），為公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)運(yùn)作持續(xù)優(yōu)化提供有效的支持與保證，實(shí)現(xiàn)提高集團(tuán)整體營(yíng)運(yùn)效率和經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

3 內(nèi)部審計(jì)工作思路

隨著G公司的成功上市，監(jiān)管機(jī)構(gòu)及投資者對(duì)整個(gè)集團(tuán)的管理水平要求越來(lái)越高。同時(shí)，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，市場(chǎng)環(huán)境中的整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。因此，G公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)也越來(lái)越多。目前，G公司的管控模式、下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、合作伙伴資源管理、經(jīng)濟(jì)合同管理、資金管理、知識(shí)管理等都面臨較大挑戰(zhàn)。這些都給G公司內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)更大壓力和更高要求。

目前，G公司內(nèi)部審計(jì)工作已貫穿整個(gè)組織，在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作范圍基礎(chǔ)上將其業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等領(lǐng)域。G公司審計(jì)部主要履行3個(gè)方面的工作職責(zé)，見(jiàn)表1。

在覆蓋范圍方面，G公司內(nèi)部審計(jì)體系主要涵蓋3個(gè)層面，見(jiàn)表2。

業(yè)務(wù)流程方面，G公司內(nèi)部審計(jì)體系針對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)單獨(dú)確定了審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。G公司內(nèi)部審計(jì)體系覆蓋的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)見(jiàn)表3。

4 內(nèi)部審計(jì)工作方法

G公司內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)的價(jià)值增值為目標(biāo)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，為集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)“躋身千億俱樂(lè)部”目標(biāo)保駕護(hù)航。

4.1 治理結(jié)構(gòu)清晰，推動(dòng)審計(jì)工作有效開(kāi)展

G公司內(nèi)部審計(jì)體系治理結(jié)構(gòu)清晰，報(bào)告機(jī)制科學(xué)。公司董事會(huì)積極構(gòu)建良好的審計(jì)工作環(huán)境，支持內(nèi)部審計(jì)工作人員行使審計(jì)職權(quán)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。

（1）組織架構(gòu)方面。G公司在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)。該委員會(huì)成員包括董事長(zhǎng)等公司領(lǐng)導(dǎo)，每年召開(kāi)會(huì)議專(zhuān)門(mén)研究年度審計(jì)計(jì)劃、布置階段性審計(jì)工作、總結(jié)審計(jì)工作等。

（2）溝通機(jī)制方面。G公司審計(jì)部向董事長(zhǎng)直接匯報(bào)，每份審計(jì)報(bào)告、重點(diǎn)企業(yè)分析報(bào)告均須提交董事長(zhǎng)及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。以上機(jī)制有效地保障了審計(jì)報(bào)告的有效傳遞，確保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠得到管理層的重視并解決。

（3）監(jiān)督管理方面。G公司審計(jì)部擁有參加公司季度經(jīng)濟(jì)分析、總經(jīng)理辦公會(huì)等重大經(jīng)營(yíng)決策會(huì)議的權(quán)利，從而能夠全面參與公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，有效發(fā)揮監(jiān)督管理職能。同時(shí)，G公司審計(jì)部還通過(guò)參與本部?jī)?nèi)部控制體系建設(shè)工作，協(xié)助其他部門(mén)梳理和優(yōu)化流程，確保流程符合上市公司合規(guī)性要求。

4.2 創(chuàng)新審計(jì)方式，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值

為了持續(xù)跟蹤重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，按照G公司董事會(huì)的要求，集團(tuán)審計(jì)部主導(dǎo)建立了重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤體系，定期對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行跟蹤分析。通過(guò)跟蹤分析，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)宏觀上為公司決策層的戰(zhàn)略決策提供了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，微觀上實(shí)現(xiàn)了對(duì)集團(tuán)所屬重點(diǎn)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，從而使集團(tuán)整體層面取得公司價(jià)值提升和增值的效果。

總體按照“先整體后局部，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”［2］的基本方法，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤分析的基礎(chǔ)程序主要包括5個(gè)階段，分別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與匯總階段、數(shù)據(jù)分析階段、分析溝通階段、編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告階段、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與反饋階段。

具體分析過(guò)程及重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)如下：

（1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集與匯總階段。為盡可能控制因本項(xiàng)工作而給下屬企業(yè)增加的工作量，審計(jì)部在集團(tuán)層面與各部門(mén)進(jìn)行溝通，取得下屬企業(yè)已定期報(bào)送集團(tuán)本部的資料，并以此作為分析基礎(chǔ)。

（2）數(shù)據(jù)分析階段。審計(jì)部通過(guò)審閱企業(yè)報(bào)送的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)資料，了解各重點(diǎn)企業(yè)的最新經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)及重大業(yè)務(wù)信息；通過(guò)數(shù)據(jù)分析，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否出現(xiàn)異常變動(dòng)。

（3）分析溝通階段。針對(duì)出現(xiàn)異常的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，審計(jì)人員做進(jìn)一步深入了解與跟蹤調(diào)查，必要時(shí)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查。

（4）編制風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告階段。對(duì)于評(píng)價(jià)為“需重點(diǎn)關(guān)注”或“存在重大風(fēng)險(xiǎn)”的事項(xiàng)，審計(jì)部及時(shí)將相關(guān)信息以風(fēng)險(xiǎn)跟蹤分析報(bào)告的方式向集團(tuán)管理層匯報(bào)。

（5）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與反饋階段。在取得管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的批復(fù)意見(jiàn)后，審計(jì)部將存在異常的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)及重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的方式反饋至企業(yè)，同時(shí)督促企業(yè)進(jìn)行核查并及時(shí)采用有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段控制風(fēng)險(xiǎn)。

作為持續(xù)周期性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤分析的頻率及檢查深度分為3種：

（1）月度分析。以審閱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主。

（2）季度分析。結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，必要時(shí)與具體企業(yè)經(jīng)辦人員做進(jìn)一步了解。

（3）半年分析。結(jié)合行業(yè)指標(biāo)做進(jìn)一步深入分析，必要時(shí)開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)。

通過(guò)開(kāi)展重點(diǎn)企業(yè)跟蹤分析，內(nèi)部審計(jì)幫助下屬企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)異常事項(xiàng)和重大風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向企業(yè)做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，督促企業(yè)核查風(fēng)險(xiǎn)根源并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而提前控制風(fēng)險(xiǎn)，避免國(guó)有資產(chǎn)損失，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值。

4.3 縱覽全局，分別在集團(tuán)層面及下屬企業(yè)層面優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

G公司審計(jì)部開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)公司關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程提出風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與管理建議，幫助企業(yè)在滿足合規(guī)要求的前提下優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下提升管理效率。

1.集團(tuán)本部層面從全局出發(fā)，統(tǒng)籌開(kāi)展年度審計(jì)工作

每年末，G公司審計(jì)部通過(guò)評(píng)估整個(gè)集團(tuán)及下屬企業(yè)未來(lái)一年可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有薄弱環(huán)節(jié)，制訂下一年的審計(jì)計(jì)劃，針對(duì)性地推進(jìn)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。例如，針對(duì)集團(tuán)重大決策，開(kāi)展了集中歸口采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；針對(duì)下屬企業(yè)重大存貨跌價(jià)現(xiàn)象，開(kāi)展了存貨管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；針對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常情況，開(kāi)展了經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中資金安全及客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)凸顯情況，開(kāi)展了資金安全風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)及執(zhí)行情況，開(kāi)展了內(nèi)部控制審計(jì)等。

為落實(shí)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)與管理建議，G公司審計(jì)部在強(qiáng)化審計(jì)整改與問(wèn)責(zé)方面所做的工作包括：一是自行整改，即要求被審計(jì)企業(yè)須在3個(gè)月內(nèi)向集團(tuán)公司審計(jì)部報(bào)送整改結(jié)果報(bào)告；二是審計(jì)整改，即形成書(shū)面報(bào)告，在提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批示后及時(shí)反饋給對(duì)應(yīng)企業(yè)；三是移交問(wèn)責(zé)，即將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題移交紀(jì)委處理，通報(bào)批評(píng)并責(zé)令整改。被審計(jì)單位都很重視集團(tuán)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并按要求及時(shí)完成了整改。

2.下屬企業(yè)結(jié)合實(shí)際，靈活開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作

2014年，集團(tuán)下屬企業(yè)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展了重大經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、辦公性費(fèi)用及管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)、醫(yī)藥物流項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、車(chē)間小五金采購(gòu)審計(jì)等；2015年，集團(tuán)下屬企業(yè)審計(jì)部門(mén)開(kāi)展了存貨管理審計(jì)、中醫(yī)門(mén)診財(cái)務(wù)管理審計(jì)、職工飯?zhí)觅M(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、零星工程審計(jì)、投資項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等。

4.4 適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化，嚴(yán)控重大經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)

G公司管理層對(duì)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管控極為重視，合同風(fēng)險(xiǎn)防范工作一直是風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)的工作重點(diǎn)之一。為進(jìn)一步控制重大合同風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司制定了《集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)控制審核辦法》，針對(duì)不同類(lèi)別的經(jīng)濟(jì)合同制定了不同的送審標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定達(dá)到送審標(biāo)準(zhǔn)的重大合同在本企業(yè)內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上送集團(tuán)公司審計(jì)（風(fēng)控）部，由審計(jì)（風(fēng)控）部組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和法務(wù)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審批。

G公司及各下屬企業(yè)在合同管理方面制定了合同管理制度，對(duì)合同簽訂前的接洽、企業(yè)簽約人資格審定、合同文本擬定、合同簽訂程序、合同審核程序、合同履行過(guò)程、合同變更和解除、合同爭(zhēng)議的處理、合同的監(jiān)督和歸檔等都有明確的要求；對(duì)屬于“三重一大”事項(xiàng)的重大合同，按照“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定”的原則，依據(jù)權(quán)限，在相應(yīng)的會(huì)議上進(jìn)行集體研究決定，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制，下屬企業(yè)也在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面實(shí)現(xiàn)了增值。

4.5 規(guī)范公司治理，持續(xù)完善集團(tuán)內(nèi)部控制體系

作為橫跨兩地資本市場(chǎng)的主板上市公司，G公司根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)證券法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《公司章程》《藥品GMP認(rèn)證管理辦法》等規(guī)范的要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，已建立較為完善的內(nèi)部控制管理體系及全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)容涵蓋公司治理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理、購(gòu)銷(xiāo)管理、工程管理、存貨管理、技術(shù)質(zhì)量管理等方面，并貫穿公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)層面與環(huán)節(jié)，確保了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于受控狀態(tài)。其中，G公司審計(jì)部是上述內(nèi)部控制體系中的關(guān)鍵實(shí)施部門(mén)，其通過(guò)實(shí)施日常風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)控、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、針對(duì)內(nèi)部控制缺陷的跟蹤審計(jì)，在控制集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要作用。

G公司所屬上市公司及下屬企業(yè)已按照財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立了內(nèi)部控制體系。審計(jì)部除指導(dǎo)、組織下屬企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系，以及進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)外，還對(duì)新成立的成員企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況專(zhuān)項(xiàng)檢查。通過(guò)內(nèi)部控制檢查與評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不規(guī)范流程提出整改要求；在企業(yè)完成整改后，進(jìn)一步開(kāi)展后續(xù)檢查工作，確保整改內(nèi)容得到嚴(yán)格執(zhí)行，保證集團(tuán)成員企業(yè)合規(guī)運(yùn)作。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，下屬企業(yè)內(nèi)部管理水平得到了提升，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面實(shí)現(xiàn)了增值。

5 G公司內(nèi)部審計(jì)工作成效

2014年，G公司成立了集團(tuán)集中采購(gòu)平臺(tái)。由于采購(gòu)平臺(tái)企業(yè)在集團(tuán)整體戰(zhàn)略部署中需要發(fā)揮增值作用，審計(jì)部立即對(duì)平臺(tái)企業(yè)開(kāi)展了審計(jì)及后續(xù)審計(jì)，加快了組織內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善的速度。平臺(tái)成立以來(lái)，G公司平臺(tái)運(yùn)作正常且未出現(xiàn)重大問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了集中采購(gòu)連續(xù)3年為集團(tuán)節(jié)約近6億元成本的戰(zhàn)略效益。

G公司審計(jì)部幫助集團(tuán)下屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)可控與效益提升的目標(biāo)。2014—2016年，審計(jì)部針對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或管理漏洞分別提出風(fēng)險(xiǎn)控制建議152項(xiàng)、116項(xiàng)、73項(xiàng)。審計(jì)部均據(jù)此對(duì)相關(guān)企業(yè)下發(fā)了風(fēng)險(xiǎn)提示，報(bào)告得到了集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的高度重視，各企業(yè)均報(bào)送了反饋意見(jiàn)或風(fēng)險(xiǎn)控制措施。從風(fēng)險(xiǎn)及管理漏洞的數(shù)量逐年下降的數(shù)據(jù)可看出，各重點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng)。2014—2016年，G公司整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)由646億元上升至878.26億元的飛躍，連續(xù)10年名列“中國(guó)醫(yī)藥工業(yè)百?gòu)?qiáng)榜”第1位。

6 結(jié)語(yǔ)

本文首先對(duì)A+H股上市公司的特點(diǎn)進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合G公司的實(shí)踐案例，進(jìn)一步介紹了內(nèi)部審計(jì)體系情況、內(nèi)部審計(jì)工作思路及具體工作方法。

G公司內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)的價(jià)值增值為目標(biāo)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，為集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)“躋身千億俱樂(lè)部”目標(biāo)保駕護(hù)航。管理層面，G公司內(nèi)部審計(jì)體系在公司治理、管理制度、業(yè)務(wù)流程等方面發(fā)揮了專(zhuān)業(yè)價(jià)值；業(yè)務(wù)層面，G公司內(nèi)部審計(jì)體系在管理決策支持、事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控和事后持續(xù)優(yōu)化等方面提供了增值作用。經(jīng)內(nèi)部審計(jì)助力，G公司清晰了治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新了審計(jì)方式，分別在集團(tuán)及下屬企業(yè)層面優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程；同時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化，嚴(yán)控重大經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)，將監(jiān)督貫穿公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)層面與環(huán)節(jié)，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于受控狀態(tài)，持續(xù)完善了集團(tuán)內(nèi)部控制體系。

G公司的實(shí)踐證明，完善的內(nèi)部審計(jì)體系能夠?qū)⑵髽I(yè)管理體系風(fēng)險(xiǎn)控制在目標(biāo)范圍內(nèi)，對(duì)于幫助上市公司尤其大型A+H股上市公司提升價(jià)值、控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效益具有重要意義，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

［1］王棣華，魯鵬元.A股份有限公司內(nèi)部控制案例分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2012（12）：63-67.

［2］戴彥.企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建：基于A省電網(wǎng)公司的案例研究［J］.會(huì)計(jì)研究，2006（1）：69-76.

收稿日期：2023-03-01

作者簡(jiǎn)介：

黎占露，男，1981年生，碩士研究生，高級(jí)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、信息系統(tǒng)審計(jì)師，主要研究方向：審計(jì)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)控體系建設(shè)。