內部控制視角下事業單位財務管理研究

摘要：社會的發展和市場經濟環境的變化，使事業單位財務管理工作面臨新難題。事業單位應全面認識內部控制對財務管理的促進作用，并在此基礎上客觀分析當前財務管理工作中存在的問題，如控制環境不夠完善、控制活動有待強化、風險管理不夠優化、信息溝通手段不足、監控手段應用不到位等。基于此，事業單位應結合自身情況，充分融入內部控制思想，完善內部控制環境，加強內部控制活動，做好風險分析與防范，完善信息溝通手段，強化監督與結果應用，以此全面提升財務管理工作效能，實現可持續發展。

關鍵詞：內部控制；事業單位；財務管理

0 引言

隨著我國市場經濟體制的不斷發展和完善，行業間的競爭漸趨激烈，分工和業務流程也變得更加精細。在此背景下，事業單位與一般企業一樣，都面臨更多考驗和挑戰。現階段，傳統的財務管理模式已然暴露出很多問題，事業單位應對其進行針對性的改進和創新。在內部控制視角下，引入內部控制的思維和意識將有助于促進傳統財務管理模式的創新。事業單位應結合自身實際情況，以內部控制思想完善當前的財務管理工作。在實際工作中，事業單位不僅要更加關注財務管理工作的運行狀況，而且應充分發揮內部控制視角下財務管理的重要作用，以此查找當前財務管理工作中存在的典型問題，進而提出優化建議。

1 內部控制對事業單位財務管理的促進作用

1.1 保證資金的完整性和安全性

事業單位以內部控制思想為導向推進財務管理工作，可以促進內部規章制度的不斷完善，構建以部門負責人為核心的管理和約束制度。這樣不僅可以有效避免資金浪費問題的出現，而且能有效遏制挪用、貪污公款現象的發生。同時，事業單位依靠內部控制體系還能夠對資金進行有效運用，預防盲目或欠考慮的投資計劃的出現，從而降低資金使用風險，保證資金的完整性和安全性。

1.2 保證相關信息的真實性和可靠性

通過內部控制制度的運用，事業單位能夠達到強化內部管理效能的作用，并對財務人員進行合理分配，厘清每個財務人員在工作中的職責，做好部門之間的協調工作。同時，內部控制制度的推進和實施，還能夠避免事業單位在投資或資金運用等方面出現失誤，以此促進財務管理的有效運行。在此前提下，事業單位能夠獲取相對完整的會計信息和資料，保證相關信息的真實性和可靠性。

1.3 改善財務管理體系

通過內部控制制度的應用和推廣，事業單位的各項管理制度變得更加完善，過去部門管理工作中可能出現的問題或存在的弊端能夠得到很大程度的控制和規避。同時，內部控制制度能夠為單位財務管理體系提供科學、合理的監督依據。通過強有力的監督和控制，事業單位可有效提升內部控制在財務管理方面的約束作用，從而保證各項工作的合法性和合理性，促進財務管理體系不斷完善，為自身健康、穩定發展奠定基礎。

2 事業單位財務管理中存在的問題

2.1 內部控制環境不夠完善

從內部控制環境角度看，事業單位當前面臨的問題主要表現在兩方面。一方面，事業單位領導層對于內部控制和財務管理的認識不到位，特別是沒有凸顯人才對于財務管理效能的直接影響。部分事業單位領導層缺乏系統的內部控制和財務管理思維，不注重自身的學習和員工素質的提升［1］。另一方面，事業單位內部溝通機制有待優化。在內部控制視角下實施財務管理，就應該保證溝通渠道的順暢，否則將導致單位領導層與員工的實際需求出現脫節的現象。在實際工作中，很多財務人員并未接受系統的專業化培訓，與單位領導層之間缺乏直接反饋的渠道。這就說明，當前事業單位財務管理工作的優化和創新還需要進一步厘清具體的問題及其背后的根源。這樣才能創設健康、科學的內部控制環境，從而提升財務管理工作效能。

2.2 內部控制活動有待強化

參考企業內部控制活動的內容，事業單位的內部控制活動主要包括職責分工、授權、預算、資產管理等方面。結合事業單位的實際情況看，當前其內部控制活動需要強化的部分主要集中在預算管理和固定資產管理兩方面。

從預算管理角度看，科學、合理的預算管理能夠充分發揮內部控制的效果，提高財務管理工作的效率，從而保障事業單位內部資源的有效利用。考慮到事業單位的組織屬性不屬于營利性組織的范疇，其內部運營管理及其他業務活動所需要的各項資金基本上都來自國家財政部門的支持。在這種背景下，很多事業單位對預算管理缺乏足夠的重視，在實踐中未能按照國家相關政策和規定執行預算計劃，在預算編制、預算執行及預算監督等方面缺乏合理性，沒有發揮預算管理的科學性和有效性，單位領導層難以掌握資金的實際使用情況，未實現對財政資金的充分利用。

從固定資產管理角度看，有效的內部控制活動是保障固定資產管理效率的重要基礎。如果事業單位內部控制活動出現偏差，那么單位內部各部門或機構之間的溝通效果將受到直接影響，從而對固定資產的采購、分配及利用等環節產生不良影響。同時，事業單位管理人員缺乏對固定資產的全面認識，導致部分固定資產出現了閑置或浪費的現象，進而使固定資產的利用效率偏低。此外，事業單位管理人員容易忽略對小型固定資產的管理和控制，導致這些資產被人為占用，甚至流失［2］。

2.3 風險管理不夠優化

就當前事業單位的現狀看，很多事業單位并未專設風險管理部門或機構。通常來說，健全的風險管理機制應該包含風險預警、風險識別、風險控制、風險評估等階段。事業單位要有效發揮風險管理的作用，就應從系統的角度出發，全面把握風險管理的內容和程序，否則將面臨財務風險。現階段，雖然有少數事業單位專設了財務風險管理機構，但是其風險識別、風險控制、風險評估等程序還不夠完善。有些事業單位雖然突出了風險評估的重要性，但是其評估主體主要是由單位領導構成；同時風險評估的周期不夠科學，也沒有將風險管理的作用完全發揮出來。此外，還有一些事業單位雖然構建了風險預警機制和風險應急處理機制，但是這些機制的作用沒有得到全面發揮。從總體上看，事業單位的風險管理工作還有待優化和改進。

2.4 信息溝通手段不足

隨著信息技術和互聯網技術的飛速發展，事業單位的信息化應用程度應得到強化。而現階段，事業單位對信息技術和互聯網技術的應用還有待深化，其信息傳遞水平和信息化建設還存在不平衡的狀況，普遍存在信息溝通方面的潛在風險。具體來說，一方面，事業單位缺乏健全的內部信息傳遞渠道，特別是上下級之間的溝通需要優化。事業單位領導層應及時了解內部財務管理工作狀況，并能夠采取有效措施進行風險防范和控制。另一方面，事業單位財務管理中運用信息化手段的程度有待加強。進入大數據時代，事業單位財務管理工作所需要的數據和信息應借助更先進的信息收集、分析及處理技術。只有這樣，才能及時反映財務管理及其他各項工作可能存在的問題，否則管理效率將難以提升。

2.5 監控手段應用不到位

基于內部控制角度分析事業單位的財務管理，需要從強有力的監管角度保障財務管理工作發揮效用。當前，事業單位在監控手段的應用方面還不夠到位。一方面，事業單位外部監督的效果有待提升，特別是對外披露信息的質量需要不斷提高［3］。社會、民眾及其他組織對事業單位的監督基本上是以其對外披露的信息為依據的，但是現階段我國事業單位在對外披露信息方面難以保證及時性和準確性，導致這些信息的質量無法得到保障，從而降低了外部監督的效果。另一方面，事業單位的內部監督主要依賴內部控制體系。現階段，有些事業單位對于內部控制的重要性缺乏全面認識，導致內部相關專業人才出現短缺；同時，單位內部監督的配套制度還有待修正，內部監督的獨立性還沒有凸顯出來。這些都說明事業單位內部監督存在明顯的問題，亟待完善和優化。

3 內部控制視角下事業單位財務管理優化策略

3.1 完善內部控制環境

在內部控制視角下，事業單位財務管理工作的優化應從完善內部控制環境開始。創設科學的內部控制環境，一方面要提高事業單位領導層對財務管理工作的重視程度，讓其充分認識到專業人才對于提升內部控制和財務管理效能的關鍵作用。對于事業單位而言，內部控制體系具有系統性，涉及所有部門和員工，要提高財務管理的效能，就應讓所有部門和員工認識到內部控制的積極作用，認識到高素質人才對于推進內部控制和財務管理工作的積極作用。因此，事業單位應加大宣傳和教育力度，向全員普及內部控制基本思想和觀念，從根本上提升財務管理人員的專業素質和技能。具體來說，事業單位可以定期開展專業化的培訓活動，促進各部門、員工之間的溝通，在不斷提升相關人員綜合素質的同時，理順內部溝通渠道，為創設科學的內部控制環境奠定基礎。另一方面，事業單位應從組織和人員配置層面進行優化。事業單位可以構建專業化的領導小組或工作小組，以管理委員會的形式提升內部控制工作的重要性，加速各部門和員工在實際工作中的交流和互動。同時，事業單位要優化人力資源管理制度，特別是在員工招聘、培訓與開發及績效考核等方面進行優化，為財務管理工作營造良好的內部控制環境，以此實現健康、穩定發展。

3.2 加強內部控制活動

結合當期事業單位內部控制活動存在的問題，可以著重從預算管理和固定資產管理兩方面進行強化。

從預算管理角度看，事業單位要以內部控制思想為導向優化預算管理工作，積極發揮預算管理在財務管理中的積極作用。首先，事業單位可通過科學的預算管理為內部資源的合理配置提供依據，從而改善資源利用效果，實現有限資源的效益最大化。具體來說，事業單位首先要科學編制預算計劃，在預算編制環節引入科學的方法。傳統的增量預算編制方法顯然已經難以跟上當前時代發展的步伐，事業單位可以結合自身情況，引入零基預算編制方法，在考慮預算編制基礎上著重突出現期財務數據的作用，從而將預算編制的精確性和科學性有效發揮出來。其次，事業單位要注重各部門在預算管理過程中的溝通效果，依靠內部信息共享平臺確保預算管理全過程能夠實現實時溝通，以此改善預算管理效率。最后，事業單位要突出預算執行方面的監督效果，嚴格執行預算計劃，杜絕隨意修改預算計劃的現象，避免出現超預算的不良情況［4］。

從固定資產管理角度看，與其他組織形態不同，事業單位固定資產表現出經濟價值高和資產占用高的普遍特征。因此，事業單位應提高固定資產管理的效果，以此保障固定資產管理的安全性和有效性，盡量避免固定資產閑置或流失問題的出現。首先，事業單位要對固定資產的采購環節進行強化，科學制定采購工作標準，結合固定資產的實際需求和配置情況制訂采購計劃。其次，事業單位要對采購完成后的固定資產進行及時清點和驗收，依據信息管理系統對相關信息進行記錄和存檔，厘清各部門在固定資產管理和使用方面的權責關系，科學制定固定資產使用和調撥制度。最后，事業單位要加強固定資產檢查和維修工作，一旦發現固定資產存在不能繼續使用的情況，就應立即參照資產報廢手續進行申請并及時進行報廢處理。

3.3 做好風險分析與防范

第一，事業單位要增強財務人員的風險防范意識，并在此基礎上提升其風險管理能力。為此，事業單位應針對財務人員的實際情況制訂定期的培訓計劃，以此提升其風險防范和管理綜合能力；同時，還應厘清財務人員在風險管理中的職責，全面認識風險管理系統中的風險識別、風險分析與處理、風險評估等環節的具體內容。

第二，事業單位要結合實際情況專設風險管理機構，根據具體工作內容設計工作程序，以此科學評估財務管理工作中的各類風險，并根據風險評估結果匯總成規范和標準的風險評估報告，為事業單位領導層的科學決策提供依據［5］。

第三，事業單位要注重風險預警機制的實效性。對于各類財務風險而言，其出現往往會表現出普遍的規律性。優秀的財務人員應能夠借此構建適合事業單位的風險預警機制，從而突出風險預防的效果。同時，事業單位還應考慮構建應急處理機制，通過全面、科學的環境分析與預測，對該機制進行不斷的優化。

3.4 完善信息溝通手段

一方面，事業單位應著力構建內部信息管理系統，并突出領導層對該系統的支持和認可；同時，要明確各部門和員工在信息管理系統中的職責和權限，盡量將信息管理系統的積極作用有效發揮出來。另一方面，事業單位要優化溝通機制，針對特定情況設計溝通路線。例如，有些事業單位制定了舉報人保護制度，并相應地專設了舉報人投訴熱線。這樣就可以通過制度對舉報人進行相應的保護，保障信息溝通的通暢，避免不明風險的出現。此外，事業單位還可以設計錯弊通報制度，鼓勵各部門和員工及時反映財務管理工作中的錯誤或弊端，以此起到不斷完善和優化的作用。

3.5 強化監督與結果應用

從外部監督角度看，事業單位要虛心接受民眾、媒體及中介機構等個人和組織的有效監督。事業單位應在法律法規及政策方針許可的前提下，在對外信息披露方面提高質量，為外部監督主體提供更科學、可靠的信息和資料，以此提高外部監督的效果。

從內部監督角度看，事業單位應以平衡性和公平性為導向，突出單位對各監督節點的平衡性，讓內部監督主體和被監督對象都能夠得到有效的信息溝通和反饋［6］。具體來說，事業單位領導層要重點監督下屬各部門的資源和信息流動情況，下屬部門也能夠通過特定途徑對領導層的不良行為進行舉報。同時，事業單位在強化內部監督的過程中，不僅要保障內部監督制度的有效實施，而且應正確看待財務部門與其他部門的交流，杜絕不相干的密切交流情況的出現。

此外，事業單位還應重視監督的落實與結果應用情況。一方面，事業單位相關人員在實施有效監督時，要注重保障監督工作的質量。例如，事業單位資金流動的項目在接受監督時，應該落實到這些資金的申請理由、資金流動的方向及最終用途上，這樣才能有效發揮監督的積極作用。另一方面，事業單位要重視結果應用的效果。通過有效的監督，事業單位可客觀對待匯總的結果，既要找到前期工作中存在的不足和缺漏，及時制定改進措施，又要為今后的監督工作提供更多依據和參考，以此促進外部監督和內部監督制度的不斷完善，提升財務管理工作的整體水平。

4 結語

在內部控制視角下，事業單位財務管理工作面臨全新的難題和挑戰。為了保障事業單位的可持續發展，單位領導層、各部門及員工都應認識到內部控制對于財務管理工作的促進作用，正確看待當前財務管理工作中可能存在的典型問題。只有這樣，才能保持足夠的清醒，進而厘清財務管理流程，提高財務管理制度的科學性和有效性，將內部控制的積極作用與財務管理工作進行深度融合，全面提升事業單位的財務管理水平。內部控制與財務管理具有顯著的統一性和協同性，事業單位不能將任何一項工作進行孤立處理，而應深入探究其融合的效能，厘清其內在邏輯關系，從而構建高效的財務管理體系。

參考文獻

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［2］徐博華.芻議內部控制在事業單位財務管理中的作用［J］.行政事業資產與財務，2021（23）：66-67.

［3］李芳.內部控制制度在衛生事業單位財務管理中的應用［J］.財會學習，2021（17）：186-188.

［4］雋兆剛.內部控制視角下事業單位財務管理的改進措施［J］.當代會計，2021（8）：62-63.

［5］龔潔.內控視角下事業單位財務管理優化探討［J］.投資與合作，2020（9）：110-112.

［6］馬海榮.事業單位財務管理存在的主要問題分析［J］.財經界，2020（29）：160-161.

收稿日期：2022-12-17

作者簡介：

李鴿，女，1988年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：事業單位財務、內部控制。