管理會計視角下企業業財融合問題探討

摘要：隨著我國社會經濟不斷發展、市場競爭持續加劇，企業迫切需要進行業財融合。同時，在財務賦能方面，企業財務部門從傳統的財務會計向管理會計轉型的需求也與日俱增。不少企業雖然意識到了業財融合的重要性，但是相關工作仍停留在表面，管理模式陳舊、高層意識不到位、員工個人素養跟不上等問題導致企業業財融合工作難以深入開展。鑒于此，企業可站在管理會計視角創新業財融合平臺，完善員工激勵機制，積極推進業財融合。

關鍵詞：業財融合；管理會計；財務管理

0 引言

在經濟多元化發展背景下，我國企業不斷探索創新經營管理模式，近年來業財融合成為企業提升經濟價值的重要方向。業財融合強調業務與財務的結合，重視財務賦能，推動傳統的財務會計向管理會計轉型，從后端逐漸向前端滲透，充分利用數據，為企業實現經營目標提供服務。業財融合需要企業全部門、全體員工、全過程的參與，其作為一種新興創新模式，企業在推行時存在一定的問題。解決業務部門和財務部門的有效融合問題，成為企業實現發展目標、提升戰略能力的重點。

1 業財融合與管理會計

業財融合將財務與業務相結合，推動企業業務活動信息在內部各部門之間流動，使業務部門與財務部門緊密融合。在現代化經營理念及大數據時代的影響下，傳統財務工作模式已經限制了企業的可持續發展。以往觀念認為的財務人員記賬、核算、編制財務報告等基本職能，已經無法滿足企業不斷提高的管理要求；一直處在后端的財務部門，其所提供的反映事實的事后信息，也不再能夠對企業整體戰略的升級提供幫助。

為了滿足不斷提升的管理要求，現代企業對管理會計的需求逐步增加。管理會計作為會計的一個分支，具備會計應有的基本職能及專業知識，在掌握基本財務能力的基礎上，將管理與會計數據相結合，更加重視對財務數據的分析，增強了數據收集、整合及加工能力；面向企業管理層，關注企業籌資投資、生產經營、資源配置、預測預算等方面，基于企業業務及長遠戰略發展的角度，幫助企業進行生產經營決策及重要項目的規劃，以提高企業經營效率和效果為目標，更偏重對企業未來發展的指導和監督。

業財融合中，充分使用管理會計工具，有利于企業獲得更高的經濟利益。比起傳統的財務工作，財務人員應加快自身轉型，從后端向前端靠攏，意識到會計與管理融合的必要性，在基礎信息收集工作的基礎上，結合企業業務實際情況，對信息進行加工和分析，為企業管理提供更多支持和幫助；重視財務賦能，充分發揮業財融合的優勢，提升企業各部門工作的協同效應，推動企業長期發展。

2 業財融合的重要性

2.1 提升企業戰略能力

現代市場經濟形勢變幻莫測，市場競爭日益激烈。戰略表明了企業的發展方向，是指引企業經營理念和業務發展的牽引繩。如何科學、合理地制定企業發展戰略，創建自己的企業文化，是現代企業日漸重視的方面［1］。為了更好地實現戰略化管理，企業需要逐步提升了解經濟形勢、掌握經營業務、優化資源配置等事項的重要性。業財融合將財務數據與業務數據相結合，用財務來反映業務存在的問題，用數據來促進企業成本效益的提升，針對性地幫助企業進行科學的生產經營決策，促使企業平穩發展，通過對戰略實施的監督來增強企業戰略能力。

2.2 降低企業潛在風險

現代市場經濟環境復雜多變，充滿了機遇和挑戰，也意味著企業面臨的風險越來越多。隨著生產經營模式及管理方式的多樣化，企業在日常經營過程中面臨諸多經營風險及財務風險［2］，而業財融合可以讓企業在一定程度上把控風險。財務數據具有前瞻性，利用管理會計工具對財務數據進行分析和預測，可以判斷風險發生的概率，再與業務相結合，能夠合理地控制風險的發生或減少風險帶來的損失；通過恰當的資源調配控制企業生產經營，從數據上分析企業潛在風險，再結合業務實際情況，促進企業對風險的全面分析，為管理決策提供更合理、可靠的依據，為企業生產管理營造更安全的環境。

3 業財融合存在的問題

目前，企業逐步重視管理會計的作用，試圖實現業財融合。然而，大部分企業的業財融合仍停留在表面，各部門未深入執行此項工作。可從企業和員工兩方面分析出現這種問題的原因。

3.1 企業管理模式陳舊

從企業整體來看，管理模式能為業財融合打開通路，而企業陳舊的管理方式及發展理念束縛了部門、高層及員工對于業財融合的態度及實施手段。企業管理模式存在以下問題：

3.1.1 管理方式缺乏創新

從企業宏觀角度看，管理方式需要創新。大部分企業仍舊在原有傳統財務管理模式上實施業財融合，沒有針對業財融合的基本內容優化升級發展模式。管理體系作為企業業財融合工作實施的基礎，需要進行革新，打破傳統財務及業務觀念，規范業財融合過程，加深財務對業務的理解。傳統財務工作面向的只有數據，通過將前端輸送過來的憑證轉化成會計數據，形成憑證、賬簿、報告等會計記錄，缺少對業務的理解及關注；而業務部門身處前端，并不會考慮后端，只重視業務的開展成果。二者在這種陳舊的工作體系中不斷重復，很難達到通過內部信息整合優化資源配置的目的。有的企業為了推動業財融合，對傳統管理體系進行了相應調整，但是相關規章制度仍不夠完善，原有的方針策略沒有得到深層次的更新，工作模式缺乏創新，未能很好地發揮業財融合的優勢。所以，盡管企業想要實施業財融合，也做出了相應調整，但是管理運轉效率仍較低，經濟效益并未得到提升。

3.1.2 各部門目標不一致

從企業各部門角度看，傳統的單一工作目標需要進行調整。以往來講，業務部門的工作是在前端促進生產、開發客戶、占有市場，更多的是對外工作；而財務部門位于后端，對前端的數據進行收集、整理并提供報告，更多的是對內工作。二者面向不同、定位不同、目標不同。業務部門為了爭取市場，會想盡辦法促進生產，提高市場占有率，采用各種合適的手段提升企業利益和價值，不會過分關注企業的成本效益，而財務部門通過財務信息了解了企業資源分配的問題，也僅通過觀察數據試圖不斷理想化地壓縮成本，片面地約束業務部門工作，導致前端與后端存在脫節甚至敵對現象。

3.1.3 高層管理人員意識不強

企業管理模式的革新需要從高層管理人員開始。雖然高層逐步認識到了業財融合的重要性，但相關工作仍然只停留在表面。管理層的意識不夠，只重視結果不落實過程，無法真正發揮部門之間的協同效應。目前，一些企業的業務部門領導和財務部門領導沒有提高對業財融合的認識，只關注自己所在部門的目標，部門和部門之間缺乏相應的理解和溝通，雙方在脫節甚至是敵對的狀態下無法發揮應有的價值。業務部門與財務部門屬于不同的工作領域，有著不同的管理方式和專業知識，這種差異需要通過人為加強意識來彌補。業財融合需要部門之間相互理解和溝通，而大部分企業的部門管理人員對擴充自己其他方向的知識的意愿不強，或者說意識不夠，僅表面上理解業財融合，實際行動卻未能跟上［3］。財務人員不懂業務，未主動學習業務技術知識，不會用技術去理解財務數據，也不會用管理會計工具去預測、規劃、決策，在溝通時用專業術語也使業務人員產生抵觸情緒。業務人員缺乏相應的財務知識，當財務深入業務時，主觀認為這樣的行為沒有必要性。業財融合需要所有人站在企業發展的角度，全面思考各部門的行為，利用協同效應來提升企業的財務管理水平和經濟效益。

3.2 企業內部信息溝通不暢

高層逐步重視業財融合，進一步優化了企業管理模式，但大部分企業仍存在業財融合不充分的問題，其中信息溝通不暢是一大原因。財務與業務融合的基礎就是做好信息溝通，目前企業財務人員只懂財務、不懂業務，業務人員只懂業務、不懂財務，形成了“信息孤島”問題。信息是企業管理體系運行的“血液”，只有“血液”循環流暢，才能激發企業的生機。信息既包括財務信息又包括非財務信息，既有內部信息又有外部信息，而現在大部分企業各部門各司其職，沒有過多的交流、溝通和互動，導致信息溝通不及時。各部門即使意識到了業財融合的重要性，也沒有真正做到數據信息的支持，反而矛盾沖突加劇，信息傳遞緩慢甚至中斷，難以提升企業管理質量。

3.3 人員素質有待提升

企業的協同運作需要全部門、全體員工、全過程的參與，上至管理層，下至每一位員工，都要有業財融合的基本素養。財務部門是業務部門的后端保障，對企業的健康、平穩發展起引導作用。而現在的財務人員仍停留在原有的核算職能上，沒有運用更多管理會計工具提高數據預算、預測、計劃、決策功能，對工具的使用也停留在基礎性的計算機操作上，效率低，賦能低。作為財務管理工作的建造者、組織者、實施者、執行者，財務人員自身的職業素養會影響企業業財融合的進度［4］。財務部門對企業經濟效益的規劃離不開業務部門的支持，業務人員對于財務人員傳遞的信息不夠重視，甚至有抵觸情緒，對新信息及知識接受意愿低，不能理解財務數據的作用，從高層到員工的業財融合配合度低。

4 應對策略

4.1 提升管理層認知，優化管理模式

要想通過業財融合實現企業可持續發展，部門之間的理解和凝聚力不可或缺。作為部門領導者，管理層首先要重視業財融合。財務部門應加強對業務的了解，用易懂的方式解釋數據信息，指導業務部門更好地降低成本，提高經濟效益。業務部門要打破對財務指導的偏見，讓財務人員深入業務內部，了解業務技術，掌握真實、可靠的一手數據，聽取財務人員的建議，和平、有效地與其進行溝通。管理層要首先帶頭打破傳統工作觀念，減少部門之間的隔閡，主動進行溝通和交流。

在增強意識的基礎上，企業要更新管理理念，逐步進行管理結構的優化，統一部門經營目標，創新管理方案。財務部門應增加管理會計相關崗位，在保持原有核算和監督基本職能的基礎上，加強預算、預測、計劃、決策的賦能，從后端向前端延伸，不僅反映過去、指導現在，而且能面向未來；利用管理會計工具優化業務生產，精簡工作流程，提高工作效率，更好地幫助企業實現經營目標［5］。比如，可以采用輪崗制度，讓財務人員深入業務，了解業務技術，參與研發過程，對財務預測和決策賦能有極大的提升作用，共同推動企業戰略目標的實現；也可以建立部門間的溝通平臺，各部門進行定期溝通，直接、及時地交流各種信息，快速發現風險和問題，甚至進一步將業財融合融入企業文化，更好地促進企業價值的實現。

4.2 加強培訓，提高員工素質

員工是業財融合的實施者和執行者，企業要不斷提升員工的素質，不僅使其筑牢自身專業知識，而且要為了更好地促進業財融合而擴充其他相關專業知識，培養員工的創新意識。企業可以針對業財融合開展相應的培訓活動，豐富業務人員的財務知識，讓業務人員和財務人員更加順暢地進行溝通；補充財務人員的業務知識，讓后端數據能更好地向前端蔓延；就知識層面拓寬全體員工的視野，為業財融合工作的開展打下基礎。

企業可請相關專家及顧問定期開展業財融合相關講座，提高員工對業財融合的認知，理解其重要性和必要性；讓員工發現業財融合中存在的問題，主動、積極地擴寬自身職業素養，幫助企業實現更高的經濟效益。

企業應開展現代化技能的培訓，提高財務人員的數據分析水平。財務人員要打破傳統財務統計觀念，提高財務賦能水平，除了利用基礎計算機進行操作，還要學會利用更多管理會計工具，甚至掌握統計學、模型建立、編程等知識，充分發揮數據分析能力，挖掘數據故事，實現預測、預算、決策功能的最大化，提高財務工作效率，推動企業戰略升級。

4.3 建立績效機制，激勵業財融合

第一，建立責任機制，確定各部門業財融合負責人，明確工作責任，提高員工對業財融合的重視度，激勵各部門對業財融合的理解。企業要打破傳統觀念，重新定義各部門的定位、目標、職能，保障業財融合的順利推進；根據各部門的責任，合理制定績效考核標準，對業務部門進行科學、合理的績效評估，增強成本控制意識，不能以經濟效益或市場份額作為單一評判標準。財務部門不能僅停留在反映企業活動上，要主動將管理會計作為一個賦能方向，利用財務數據進行分析、預測、預算，為企業創造更大的價值。企業要將業務部門和財務部門的各項工作納入績效考評［6］。此外，企業在日常經營中也要加強對業財融合工作的實時跟進，及時發現其中存在的問題，積極促進信息溝通，加快推進業財融合。

第二，構建激勵制度，讓部門及員工有足夠的動力主動推進企業業財融合，為業財融合工作的開展提供保障。在責任機制和績效考評的基礎上，企業可以聯合人力資源部門，從績效激勵的角度出發，大幅提升員工主動參與業財融合的積極性；將責任的履行與薪酬相融合，設計科學、合理的激勵機制，結合不同部門員工的素質，合理控制資源分配，將成本控制結果、預算實現結果等與績效掛鉤，提升業務人員和財務人員主動更新觀念、提升職業素養、增加財務賦能的動力，為企業可持續發展奠定良好的基礎。

4.4 完善信息溝通平臺，為業財融合打開通路

業財融合離不開部門之間的溝通。信息就如企業經營的“血液”，一個完善的信息溝通平臺能更好地幫助企業進行業財融合。管理會計工具的使用建立在豐富的財務信息與非財務信息基礎上，及時、有效、真實、客觀的信息溝通對于企業管理水平、經營效果、經濟效益的提升至關重要，企業信息化建設是提升業財融合效果的必要條件［7］。企業需要逐步建立、健全、完善信息溝通體系，科學、合理地設計信息系統，構建信息共享平臺，借用平臺加強數據挖掘、分析、分享能力，確保信息在財務部門和業務部門之間及時、流暢地流通。現在信息溝通技術越來越多，不同部門有自己的信息溝通習慣。企業要創新形成業財一體化平臺，構建適配的信息系統，以提高工作效率，保證財務部門和業務部門無障礙交流，保證數據信息輸送的及時性、有效性，強化部門之間的配合度，對業務及其結果及時進行更新、共享，增強信息交流系統的服務能力，充分發揮數據的作用，實現財務與業務的高度融合。

5 結語

業財融合作為目前企業創新發展模式的趨勢，仍然停留在表面，沒有得到深層次的落實。從員工角度看，財務人員應積極向管理會計轉型，提高財務賦能水平，以更好地為企業戰略服務；業務人員要提升素質，重視部門間的信息溝通與合作，共同促進經濟效益的實現。從企業角度看，高層要提高對業財融合的認知，創新管理制度，完善信息系統，構建培訓和激勵制度，提升員工業財融合的積極性，極大地激發部門間的協同效應，防范經營風險和財務風險，促進企業經濟效益和價值的提升，實現企業戰略能力升級，使企業在激烈的市場競爭中保持可持續發展能力，為促進我國市場經濟健康發展增加生機。

參考文獻

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［6］成湘津，王耀敏，鐘文娟.基于業財融合的管理會計轉型研究［J］.財務管理研究，2022（11）：121-126.

［7］劉蓉.業財融合視域下的企業財務管理優化策略探討［J］.財會學習，2022（30）：20-22.

收稿日期：2023-01-16

作者簡介：

孟若琦，女，1994年生，碩士研究生，助教，主要研究方向：現代管理會計與企業管理。