國有企業全面預算管理的重要性及發展對策研究

【摘" 要】近年來，隨著國有企業深化改革進程的不斷推進，預算管理的重要性日益凸顯。全面預算管理作為一種先進的組織規劃方法，有助于國有企業逐步提升自身經營效益和業務價值。論文首先解讀了全面預算管理概念與基本框架，其次闡述了國有企業全面預算管理的重要性，最后從預算管理理念、預算編制方法、預算執行與監控、預算績效考核與激勵等方面提出當前國有企業全面預算管理存在的問題，并在此基礎上提出對策建議。

【關鍵詞】全面預算管理；國有企業；組織規劃方法

【中圖分類號】F276.1；F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）06-0088-03

1 引言

國有企業在我國經濟體系中占據著重要地位，其經濟效益及運營效率對國民經濟穩定發展具有深遠影響。在此情形下，國有企業實施全面預算管理顯得尤為重要，不僅能提升成本管控的有效性，實現資源的優化配置，還能為戰略決策提供科學依據。然而，國有企業在實施全面預算管理過程中并不是徑情直遂的，由于歷史及體制機制的制約，還面臨著諸多問題，包括理念落后、方法不科學、執行不到位等。本文著力分析這些現實問題，進一步提出針對性對策建議，旨在為國有企業全面預算管理改革提供參考與借鑒。

2 全面預算管理概念與基本框架

全面預算管理，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標[1]。

全面預算管理的內涵豐富，主要包括4個方面：一是全面覆蓋，全面預算管理覆蓋企業的所有經濟活動和業務領域，包括銷售、采購、生產、研發、人力資源、財務等各個方面；二是全員參與，全面預算管理要求企業全員參與，從高層管理人員到基層員工都要參與到預算的編制和執行過程中；三是全過程管理，全面預算管理貫穿企業經濟活動的全過程，包括預算編制、預算執行、預算監控和預算調整等多個環節；四是以戰略目標為導向，全面預算管理以企業戰略目標為導向，將預算與企業的戰略目標緊密結合起來[2]。全面預算管理基本框架如圖1所示。

3 國有企業全面預算管理的重要性

3.1 提升國有企業成本管控的有效性

實施全面預算管理對于國有企業成本管控意義重大。一方面，引入全面預算管理理念，有助于國有企業構建完善的成本控制體系，通過全面分析與預測，精準掌握各項經營活動成本的發生和變動情況，及時發現和解決成本控制中存在的問題，提升成本管控有效性[3]；另一方面，全面預算管理有助于樹立全體員工的成本意識和責任意識，企業可以依據全面預算原則，將成本管控目標分解到各個部門和崗位，明確各級員工的責任和權利，使員工更加重視成本問題，積極參與到成本管控工作中來，形成全員參與、共同管理的良好氛圍。

3.2 實現國有企業資源的優化配置

經濟高質量發展背景下，如何運用有限資源實現效益最大化，是每一個國有企業都需要面對的問題。實施全面管理預算，有助于構建規范化管理流程，企業可以更加清晰地了解各部門的資源需求，從而合理開展資源配置優化工作，確保各項經營活動的高效運行[4]。同時，全面預算管理有助于國有企業實現戰略聚焦，通過運用先進的數字化技術，構建一套精確且智能的預算編制系統，對業務活動實施事前預測、事中控制、事后分析的閉環式管理模式，提升資源利用效率，為企業帶來更多的增值價值。

3.3 為國有企業戰略決策提供科學依據

全面預算管理對成本管控與資源配置有著積極影響，正好與國有企業發展策略相契合，以科學和系統的方式，清晰地呈現了企業戰略規劃，為實現市場經濟預設目標提供了體系支撐[5]。通過實施全面預算管理，國有企業在預測經營生產能力及盈利情況時更具科學性，在調整戰略方向與目標時更具靈活性，進而實現經營模式的改革創新。同時，全面預算管理的實施能夠增強國有企業評估潛在風險的能力，提升其戰略決策的精準性。此外，全面預算管理強調全員參與、全過程管理，能夠促進企業內部的溝通和協作，增強企業內部的凝聚力和向心力，使各部門更好地理解企業戰略目標，為戰略決策的實施提供組織支撐。

4 國有企業全面預算管理存在的問題

4.1 預算管理理念落后，缺乏戰略導向

當前，國有企業踐行全面深化改革目標，積極構建全面預算管理體系，但仍然存在預算管理理念落后的問題，主要體現在兩個方面：首先，對全面預算管理的內涵認識不足，部分國有企業在改革過程中未能摒棄傳統的預算管理觀念，將全面預算管理與成本收支計劃混淆，缺乏對預算管理戰略價值的認識，導致預算管理在企業戰略規劃和決策中呈現邊緣化特征，難以發揮應有的作用；其次，在實施全面預算管理過程中，未與企業戰略目標結合，部分國有企業為了快速達成經營發展目標，過分關注短期利益，忽視了可持續性發展需求，將預算管理視為財務活動，缺乏與戰略目標的銜接和融合，影響預算管理執行效果。

4.2 預算編制方法不科學，缺乏靈活性

預算編制作為全面預算管理的第一個環節，其方法的科學與否直接關系到最終效果。當前，國有企業在預算編制方法上普遍存在不科學、缺乏靈活性等問題。一方面，預算編制方法仍然沿用傳統的增量預算、零基預算模式，過于簡單和機械化，忽略了市場環境、業務需求等外部因素的變化與影響，導致預算與實際需求脫節；另一方面，預算編制過程中缺乏靈活性，一些國有企業將全面預算管理職責全部交由財務部門，而財務部門對業務理解不足，在預算編制上采用統一制式，使得預算估計失誤、預算計劃周期與業務發展方向不匹配等問題頻出，預算管理最終流于形式。此外，在預算編制時，大多數國有企業更重視年度計劃，對季度、月度等短期計劃重視度不足，使得預算編制缺乏動態性與持續性，一旦出現突發情況或業務需求發生變化，就會出現無法及時調整預算編制的問題，造成資源浪費或資金短缺。

4.3 預算執行與監控不到位，缺乏有效性

執行與監控是全面預算管理中的關鍵環節，然而國有企業在實踐過程中對此重視度不足，往往存在著預算執行與監控不到位、缺乏有效性的問題，具體表現在兩個方面：首先，大部分國有企業在預算編制完成后，不能切實落地執行，員工對預算執行的重視程度不夠，存在隨意調整預算、挪用預算資金等行為，無法及時發現和糾正預算偏差，導致實際支出與預算存在較大差異，預算流于形式、形同虛設，對企業預算管理造成不良影響；其次，缺乏有效的監控機制對預算執行情況進行跟蹤和反饋，基于目標上報的實際達成更多是由業務部門自行填報，本身填報的時間、填報的口徑難以做有效的控制，容易形成編制和執行兩張皮，致使預算失去了既定的管控效果，嚴重影響了企業的良性發展，加大了企業的財務風險。

4.4 預算績效考核與激勵機制不完善，缺乏約束力

在國有企業全面預算管理中，預算績效考核與激勵機制的不完善、缺乏約束力是普遍存在的問題，具體主要體現在4個方面：

一是考核指標設定不合理，部分國有企業僅以利潤指標作為全面預算執行成果的考核依據，只重視財務結果，忽略了市場份額指標、企業核心競爭力建設指標等，使得考核結果過于片面，員工信服度不高；二是考核方法不合理，部分國有企業設定企業各部門負責人或高級管理人員為全面預算績效考核對象，績效獎金以部門形式下發，員工績效分配方案與業績完成比例關聯性不大，或是按照固定比例系數按人頭平均發放績效獎金，失去了對普通員工的激勵作用；三是考核過程不透明，使得員工對考核結果缺乏信任，進一步削弱了預算管理的約束力；四是缺乏激勵機制，在國有企業中，往往存在著“大鍋飯”現象，即無論全面預算執行情況如何，員工的薪酬和晉升都受到較少影響，這種缺乏激勵的機制使得員工對預算管理缺乏足夠的重視，難以形成全員參與、共同推進的預算管理氛圍。

5 國有企業全面預算管理發展對策

5.1 更新預算管理理念，強化戰略導向

傳統的預算管理往往過于注重短期財務目標，削弱了其對戰略目標的支撐作用。因此，國有企業需要將預算管理理念從單純的“成本控制”轉向“價值創造”，預算的編制、執行、監控、考核等每一個環節都應緊密圍繞企業的戰略目標展開。同時，國有企業應引導員工積極配合全面預算管理的各項工作，確保全面預算管理的各項措施都能夠落地執行，并充分發揮其價值。在此基礎上，國有企業應定期進行全面預算管理培訓活動，結合企業戰略目標公開預算計劃，鼓勵全體員工參與，為預算管理創造穩定的環境，進一步提高全面預算管理的工作水平和效率。

5.2 優化預算編制方法，提高預算靈活性

傳統的預算編制方法往往過于機械和固定，缺乏對市場變化和內部需求的敏感性，導致預算與實際經營情況脫節，國有企業需引入更為靈活和科學的預算編制方法，如通過建立“項目全周期預算（分解到年）+部門年度預算（分解到季）+部門滾動預算（分解到月）”的模式，圍繞產值、成本、利潤等內容對預算進行動態調整，確保預算的時效性和準確性。同時，引入彈性預算也是提高預算靈活性的有效手段，通過設置預算范圍和預算調整機制，使預算更具彈性和可操作性。此外，提高預算靈活性還需要注重引入先進的預算管理理念和工具，如利用云計算、大數據等信息技術手段構建滾動預測模型，幫助國有企業更好地預測市場變化和資源需求，為預算編制提供更為準確的數據支持。

5.3 強化預算執行與監控，確保預算有效性

為確保全面預算管理的有效執行，國有企業需建立健全的預算執行與監控機制。首先，要明確預算執行的責任主體，確保企業內各部門負責人及員工都清楚自身的預算指標與管理職責，并通過設立執行部門對整個預算執行過程進行把控。其次，要結合企業實際需求及市場變化制定詳細的預算執行計劃，明確各項預算的具體執行時間和執行標準，保障全面預算管理的實施。同時，要加強對預算執行情況的跟蹤和監控，將全面預算管理與企業內部控制有效結合，形成一個高效監控、及時預測的內部環境，及時發現和解決預算執行中的問題，國有企業可以借鑒一些先進的管理理念和工具，如積極搭建預算一體化管控平臺，并緊密結合自身業務特點進行系統模塊的開發與設置，通過實現預算管理系統與業務管理系統、財務系統的無縫對接，運用數字化管理手段對全面預算實施實時監督與管控，提升各部門間的信息共享效率，細化企業內部各項資源配置，并規范預算管理流程，以保障國有企業的持續健康發展。

5.4 完善預算績效考核與激勵機制，增強約束力

完善預算考核與激勵機制、增強約束力是國有企業實施全面預算管理的重要保障，主要從以下3個方面來實現：

首先，需要建立科學合理的全面預算績效考核指標體系，該體系中的指標應涵蓋預算編制、執行、監控、調整等各個環節，確保全面預算績效考核的全面性和客觀性。同時，考核指標的選擇還應注重可操作性和可衡量性，便于員工理解和執行，如可以引入預算執行率、預算偏離度、成本控制指標、收入實現指標和利潤實現指標等作為考核標準，通過量化指標來評估預算執行情況。

其次，將企業關鍵預算指標完成情況與職工薪酬及股權激勵掛鉤，對于全面預算績效考核良好的員工或部門，應給予相應的獎勵和表彰，以激發其積極性和創造力，對于預算執行不力的員工或部門，則應根據實際情況給予相應的懲罰和糾正措施，以此來形成有效的激勵和約束機制，推動全面預算管理工作的順利開展。

最后，為增強員工全面預算績效考核意識及積極性，必須及時向其提供考核結果反饋，確保獎懲措施明確并得到有效執行，在此基礎上，結合國有企業實際情況，建立一套全面預算績效考核申訴機制，以確保員工考核結果的客觀性、公正性。

6 結語

實施全面預算管理，有助于夯實國有企業發展基礎。具體而言，國有企業全面預算管理的重要性主要體現在提升國有企業成本管控的有效性、實現國有企業資源的優化配置、為國有企業戰略決策提供科學依據3個方面。然而，當前國有企業全面預算管理實施過程中還存在預算管理理念落后、預算編制方法不科學、預算執行與監控不到位、預算績效考核與激勵機制不完善等問題，本文基于此提出更新預算管理理念、優化預算編制方法、強化預算執行與監控、完善預算績效考核與激勵機制等對策建議，為國有企業的健康發展提供有力支持。

【參考文獻】

【1】張晉.基于全面預算管理視角下的國企內控管理優化路徑研究[J].天津經濟，2024（01）：82-84.

【2】徐丹.高質量發展背景下國企預算管理的誤區和優化策略[J].商訊，2024（01）：104-107.

【3】王軍.國企全面預算管理面臨四大問題亟待加大改進力度[J].中國商界，2023（12）：91-93.

【4】章畢珍.國有企業全面預算管理與資金集中管理相結合的對策研究[J].當代會計，2021（07）：181-182.

【5】賈德軍.深化國企改革背景下的國有企業全面預算管理研究[J].經貿實踐，2018（20）：152.

【作者簡介】程霞（1983-），女，四川自貢人，研究方向：全面預算。