金融租賃公司內部控制管理問題研究

【摘" 要】近年來，金融租賃行業在拓寬中小企業融資途徑和促進消費增長等方面發揮了不可或缺的重要作用。然而，隨著宏觀經濟環境的變化，行業整體增速逐漸放緩并向穩健發展階段轉型。隨著監管政策趨嚴趨緊，各大金融租賃公司也面臨著較大的轉型壓力。建設有效的內部控制體系是提高金融租賃公司核心競爭力的關鍵舉措，不僅有助于金融租賃公司提升風險管理能力，還可以保持公司穩健經營。論文從金融租賃公司內部控制管理現狀出發，分析了金融租賃公司內部控制管理中存在的關鍵問題，并對此提出了相應完善策略。

【關鍵詞】金融租賃公司；內部控制；風險管理

【中圖分類號】F832.39" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " nbsp; " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）06-0115-03

1 金融租賃公司基本業務流程概述

金融租賃公司作為主要經營融資租賃業務的非銀行金融機構，設立需要經國家金融監督管理總局（原銀保監會）批準，開展業務涉及項目立項、租前調查、項目審查與審批、合同制作、放款以及租后管理6個主要業務環節，下文將對各環節的關鍵內部控制進行介紹。

1.1 項目立項環節

金融租賃業務開始之初，首先需要對項目進行初步調查，由客戶經理接洽并了解承租人租賃業務需求、租賃物情況、擔保條件等，初步調查項目是否符合公司業務投向、風險戰略及準入條件；其次進行立項審批，在初步調查合格后，由客戶經理進行項目立項，并按要求由立項委員會進行立項審批。

1.2 租前調查環節

在這一環節中首先需要進行盡職調查，即以雙人調查的方式開展租前盡職調查工作，并由客戶經理根據收集的資料撰寫盡職調查報告，詳盡闡述承租人基本情況、生產經營狀態、資信情況、償債來源、租賃物情況以及采取的擔保措施分析等重要領域。調查結束后，客戶經理根據調查的情況開展全面分析，充分識別風險點并找出對應的風險緩釋方案，并依據所獲資料和分析成果形成清晰的盡職調查綜合結論。

1.3 項目審查與審批環節

在此環節中，需要重點關注兩項控制：一是項目審查，項目審查人員根據業務部門提交的項目資料，對項目準入條件、基本情況、承租人情況、資金需求及用途、租賃物情況及擔保措施等進行審查，精確識別風險并提出對應風險緩釋措施，形成審查意見；二是項目審批，審查完成后，需由有權簽字人或項目審核委員會依據審查意見進行最終審批。

1.4 合同制作環節

在項目審批通過后，客戶經理需要根據審核意見和條件起草相應的合同文本，并由法務審核人員對其進行仔細審查，確保合同文本的完備性和各項要素完整有效，同時辨識和評估合同中潛在的法律風險，并通過嚴密的合同管理流程防范法律風險。

1.5 放款環節

放款環節作為金融租賃業務流程的核心步驟之一，具體包含3個子階段：首先發起放款，合同簽訂后，客戶經理依據合同規定及批復要求落實各項放款條件，發起放款審批流程；其次由運營管理部門進行放款審核，對審核放款資料的完整性嚴格把關，同時對照項目批復的各項要求及支付前提條件，進行細致復核，進一步鞏固風險防控的嚴密性；最后在上述審核均無異議并通過后，由財務部門執行放款操作，同步完成相應的賬務處理，確保資金流與會計信息的精準對接。

1.6 租后管理環節

租后管理環節重點包括以下4項控制：一是租賃物管控，客戶經理需及時辦理租賃物登記并設立標識，擔保方式涉及抵押或質押的，需辦理相關抵質押手續及辦妥租賃物保險；二是資金用途管理，放款后由租后管理人員對資金用途佐證材料復核，監測融資資金流向，防止資金流向禁止性領域；三是租后檢查，由客戶經理定期了解承租人的經營狀況及償債能力，發現項目存在違約風險時發出風險預警，及時制止并采取補救措施；四是風險資產管理，公司應按照風險管理的原則，對融資租賃資產進行分類管理。對于產生逾期的項目及時催收并進行跟蹤管理，對于信用風險進一步擴大，預估將無法化解風險的項目，由資產管理部門采用訴訟、轉讓或核銷等方式進行處置清收。對于確認的不良資產，應當由責任認定委員會對參與具體業務流程的從業人員進行責任追究。

2 金融租賃公司內部控制中存在的關鍵問題

根據國家金融監督管理總局網站公布的行政處罰信息公開表數據統計，2023年度共24家金融租賃公司收到27張罰單，共計罰款3 485萬元，表1為2023年主要處罰事項。

下文將依據上述的公開數據并結合實際工作，分析金融租賃公司內部控制中存在的關鍵問題。

2.1 租前調查存在漏洞

部分金融租賃公司過于重視業務發展而忽視了合規管理的重要性，導致內部管理及業務準入標準、風險防控體系建設存在薄弱環節。從制度層面來看，各部門職責不夠清晰明確，沒有形成有效的制衡機制，業務流程不夠健全，制度建設不嚴密；從執行層面來看，制度執行不夠嚴格，部分人員欠缺責任意識，租前調查未能嚴格遵守準入要求，未能準確識別項目潛在的風險點。

2.2 租賃物價值評估控制有待完善

結合2023年的監管處罰結果來看，部分金融租賃公司辦理業務偏向于提供類似于傳統銀行貸款的融資服務，忽視了金融租賃業務本身的融物特性和租賃物的適格性、合規性管理，導致部分業務租賃物所有權存在瑕疵，也沒有發揮租賃物的風險緩釋作用。同時，租賃物的定價標準不嚴謹，過分依賴于第三方評估機構的評估報告，缺乏公司自身對租賃物的調查與分析，導致租賃物低值高買風險增加。

2.3 租后管理有待優化

2.3.1 融資資金用途管控不夠嚴密

部分金融租賃公司在租后管理方面缺乏正確清晰的理念，存在著重視業務投放輕視租后管理的現象，業務人員未能嚴格履行租后管理職責的行為很可能導致租后管理流于形式。部分金融租賃公司由于租后管理不到位、資金用途管控不嚴，導致租賃資金違規流入房地產等禁止性領域，一旦這些項目出現不良情況，將會給公司帶來巨大的風險。

2.3.2 租賃資產風險分類不夠準確

租賃資產風險分類結果是金融租賃公司開展租后管理、評估租賃資產信用風險以及制定相應的風險預警機制的重要依據。租賃資產風險分類結果不準確、不及時，不利于真實反映金融資產質量。目前金融租賃公司主要通過承租人提供的信息并借助有限的外部公開信息（人行征信、工商信息等）了解承租人的經營情況，由于獲取的信息有限，租后管理缺少詳實依據，很可能導致不良資產風險增加。

2.4 員工管理存在缺陷

2.4.1 對員工監督管理重視程度不足

近年來，行業內一些金融租賃公司在管理人員方面更重視選拔和任用環節，而忽視了后續的監督管理。同時，由于部分公司對于印章管理制度執行不夠嚴格，員工管理不到位，導致印章被隨意使用，因此產生較大法律風險，造成企業重大損失。

2.4.2 忽視對員工職業操守的宣導

部分公司存在著重視業務素養而忽視操守修養的現象，對個別人員的任用管理、入職審查不夠嚴格，背景調查不夠細致，選拔程序不夠規范[1]。在項目推進過程中對關鍵崗位人員管理存在疏漏，對業務人員的監督和制約機制失效，客觀上也給業務人員利用職務便利來牟利提供了可乘之機，最終導致業務拓展過程中產生操作風險及道德風險。

3 金融租賃公司內部控制的完善策略

3.1 增強風險管理的專業化、精細化和數字化能力

金融租賃公司應圍繞租賃業務租前調查、租中審查、租后管理3個環節，以金融科技助力租賃業務提升，實現前置化、精細化的風險管理，建立數字化風控體系，提高租賃資產管理能力。

3.1.1 租前調查環節

公司需根據不同產品特性和客戶類型，量身定制風險管控措施和業務管理制度，以提升風險應對的針對性。同時強化租賃物適格性管理，確保租賃物權屬清晰，具備良好的市場變現潛力。在此基礎上，強化對租賃物的價值評估管理，建立租賃物價值評估的科學體系，加強對第三方評估合作機構的監督力度。不僅要審核評估報告的可靠性和公正性，更要堅持獨立復核租賃物價值，確保評估結論的真實性和準確性，避免對外部評估的過度依賴，提升風險識別與防范能力。

3.1.2 租中審查環節

公司可以通過實施差異化策略來優化業務流程與風險控制。例如，針對各類產品特性定制審查審批流程并組建專業的評審團隊以優化審批效率；制定一套科學的租賃物估值及定價機制，以增強租賃物的風險防控能力的同時深入分析承租人商業模式來設計精準的定價方案。此外，利用金融科技手段實現從資金申請到放款的租賃業務全流程線上化轉型，提升業務操作效率。

以A金融租賃公司為例，其運用“零售+科技”戰略，借助自主研發的“樂租”系列應用程序，極大簡化了承租人從身份驗證至合同簽訂的流程。同時通過研發自動決策、電子合同以及電子簽章等線上決策支持系統，提高了項目評審、合同簽署和審核放款速度[2]，證明了金融科技在提升金融租賃服務效率與用戶體驗方面的巨大潛力。

3.1.3 租后管理環節

金融租賃公司需構建一套差異化、專業化的管理體系以提升租后管理能力。首先，通過開發動態風險預警模型，依據不同的業務及租賃物類型，確定租后檢查的流程。通過整合企業征信、大數據及中登網等不同來源信息至智能租后信息系統，實現風險預警信息實時推送。以光伏電站類項目為例，可以加強電站發電數據的監控，對發電數據異常的情況及時預警，以提升租后管理的效率。其次，利用金融和信息科技手段，關注租賃物的運行狀況和權屬情況，整合各類數據信息，采用定量與定性分析相結合或線上與線下相結合的方式，提升租后管理的效率和效果。再次，租前嚴格準入并加強對承租人的交易背景和交易對手的調查與審查，確保資金用途合規。向承租人明確租賃資金使用的禁止性領域，租后及時收集付款憑證及合同等資金用途證明。最后，對租后管理人員進行專業培訓，并結合動態風險預警模型，及時評估承租人的還款能力變動情況，提升資產風險分類的準確性和及時性。

3.2 提升內部控制的有效性和全面性

3.2.1 持續完善內部控制制度體系建設

公司需要建設完善的內部控制制度體系，定期對各類規章制度進行評價，及時對不符合公司業務發展的制度進行修訂。開辦新產品或新業務時要做到制度先行，應先行開展全面的風險評估工作，并將評估結果作為后續制定相應業務制度或操作規程的基礎。

3.2.2 嚴格落實“三道防線”責任

業務部門作為第一道防線，應當落實好業務風險管理的主體責任，確保在決策和執行過程中識別并控制風險；風險管理與內部控制管理部門作為第二道防線，開展合規檢查、風險檢測、評價等工作，指導、監督第一道防線[3]；內部審計部門履行第三道防線的監督責任，通過各項審計檢查評估前兩道防線的運行情況。各部門履行好各自職責，形成有效的監督與制衡機制，從而全面地提升內部控制的有效性。

3.2.3 建立完善內部控制評價機制

為提升內部控制的有效性和全面性，公司可以建立一套獨立的內部控制評價機制，定期對公司內部控制體系建設、實施和運行情況進行全面評估，以確保評價的客觀性與準確性。評價過程中應識別并記錄所有內部控制流程中存在的缺陷，并及時設計和實施相應的改進措施，同時通過跟蹤管理對修正措施的效果進行監督。

3.3 加強案件防控體系建設，強化員工行為管理

3.3.1 健全完善案件防控制度管理體系

金融租賃公司應認真梳理業務各重點環節、重點崗位的潛在風險點，從強化風險預警、加強監督檢查、嚴肅認責追責、發揮考核導向以及開展教育培訓等方面對案件防控工作提出具體要求，強化業務領域案件防控全流程管理。同時定期對業務管理流程進行復盤，避免主辦、協辦人員互相監督制約不到位。

3.3.2 強化員工行為管控

首先，要加強重要崗位的管控，嚴格落實關鍵崗位和關鍵人員的輪崗要求。其次，常態化開展員工行為排查，部門負責人落實好本部門員工行為管理第一責任，可以通過大數據信息排查、征信查詢等多種途徑，關注員工是否存在異常行為或情況，并及時制止或規勸。同時可以通過集體學習、警示教育大會等途徑，向員工展示具體案例并對照剖析，宣傳堅持誠實守信、依法合規做事理念。加強員工清正廉潔教育和培訓，切實提高員工的職業道德。

4 結論

金融租賃公司的內部控制管理是一個動態且復雜的過程，需要持續改進，動態地進行調整，只有通過系統規劃并逐步推進，才能確保公司的穩健運營和長期發展。本文通過研究金融租賃公司業務流程中的關鍵內部控制，從4個維度分析了金融租賃公司當前存在的問題，并據此從風險管理、內部控制體系建設以及案件防控體系建設3個角度提出了完善公司內部控制的關鍵措施，以期不斷提升內部控制的有效性，為公司化解經營風險保駕護航。

【參考文獻】

【1】編委會.金融案鑒：金融領域違紀違法典型案例警示教育讀本[M].北京：方正出版社，2020.

【2】聶偉柱，張翔.江蘇金租監事長張義勤：實踐證明，租賃能為國民經濟發揮獨特功能[EB/OL].http：//www.gcleasing.cn/h-nd-4619.html，2023-11-24.

【3】張遠征.Z銀行河南省分行全面風險管理研究[D].鄭州：鄭州大學，2018.

【作者簡介】奚葉靈（1991-），女，江蘇常州人，會計師，研究方向：內部控制。