業財融合背景下的企業稅收籌劃

摘要：隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，企業面臨著越來越多的挑戰和機遇。業財融合作為一種新型的管理模式，將企業的業務和財務有機地結合起來，為企業提供了更大的發展空間。通過對業財融合趨勢下企業稅收籌劃意義的解讀，分析了企業稅收籌劃的重要性及其對企業經營管理的積極影響，并以增值稅為例，詳細剖析增值稅籌劃的策略與技巧，為企業在業財融合背景下有效進行稅收籌劃提供參考與啟示。

關鍵詞：業財融合；稅收籌劃；增值稅

中圖分類號：F460.7

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在法律允許的范圍內，通過對納稅主體的經營活動或投資行為等涉稅事項作出事先安排，以達到少繳納和遞延繳納稅款，并降低稅收風險，最終實現企業價值最大化目的的一系列謀劃活動。它不僅是企業獨立自主權利的體現，也是企業對社會賦予其權利的具體運用，其內容包括但不限于稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等。通過合理的籌劃和安排，企業可以降低納稅成本，無論是當前需繳納的稅收，還是未來可能承擔的稅負，都盡可能達到最小化。總體看，稅收籌劃是一種合法、超前、有目的性的行為，旨在通過精心規劃企業的經濟活動，實現稅收利益的最大化，從而為企業節約成本，提升競爭力，并降低法律風險。

二、業財融合背景下企業稅收籌劃的意義

（一）業財融合與稅收籌劃的關聯性分析

1.業財融合可提供全面準確的稅務信息

業財融合的核心在于實現業務與財務信息的共享與整合。通過業財融合，企業可以建立一個全面覆蓋、高度融合的信息平臺，將業務數據與財務數據進行整合，實現信息的無縫對接。這種信息整合為稅收籌劃提供了重要的數據基礎。

首先，業財融合使得企業能夠全面掌握業務運營情況，包括銷售數據、成本構成、利潤狀況等，這些數據是制定稅收籌劃方案的重要依據。通過深入分析這些數據，企業可以了解各項業務的稅務影響，評估潛在稅務風險，從而制定出更加合理、有效的稅收籌劃策略。

其次，業財融合有助于企業實時了解稅收政策的變化。稅收政策是國家宏觀經濟調控的重要手段，其變化對企業稅負和經濟效益具有重要影響。通過業財融合，企業可以及時了解稅收政策的最新動態，分析政策變化對企業的影響，從而調整稅收籌劃方案，確保企業的稅務安排符合政策要求。

2.業財融合可有效化解稅務風險

稅務風險是企業經營過程中不可忽視的風險之一。業財融合通過優化資源配置和強化內部管理，有助于企業有效化解稅務風險，為稅收籌劃提供有力保障。

首先，業財融合有助于企業建立健全的稅務風險管理體系。通過整合業務與財務信息，企業可以建立更加完善的風險識別、評估和應對機制。這有助于企業及時發現潛在的稅務風險，并采取相應的措施進行防范和控制，確保企業的稅務活動合法合規。

其次，業財融合有助于企業提高稅務合規性。合規性是稅收籌劃的重要前提和基礎。通過業財融合，企業可以更加全面地了解稅務法規和政策要求，確保企業稅務處理符合相關法律法規和政策規定。同時，業財融合還可以提高企業內部控制水平，防止因內部管理不善而引發的稅務風險。

3.業財融合推動稅收優惠政策的有效利用

稅收優惠政策是國家為了鼓勵特定行業的發展，和支持企業創新而制定的政策。這些政策對于降低企業稅負、提高經濟效益具有重要作用。業財融合有助于企業更好地了解和利用這些政策，為稅收籌劃提供政策依據。

首先，業財融合有助于企業深入了解稅收優惠政策的適用范圍和條件。通過整合業務與財務信息，企業可以更加清晰地了解自身的業務特點和經營狀況，從而判斷是否符合稅收優惠政策的申請條件，以及時申請并享受相關優惠政策，降低稅負成本。

其次，業財融合有助于企業優化業務結構，以更好地利用稅收優惠政策。通過深入分析業務數據，企業可以發現潛在的稅收優惠項目，如研發費用的加計扣除、高新技術企業的稅收優惠等。通過調整業務結構、加大研發投入等方式，企業可以充分利用這些政策降低稅負，提高經濟效益。

4.業財融合可以提升稅收籌劃的效率

首先，業財融合使得企業能夠更加高效地利用已有資源。通過整合業務與財務信息，企業可以更加清晰地了解各項業務的盈利能力和稅務影響，從而優化資源配置，將有限的資源投入到更具潛力的業務中。這有助于企業提高整體經濟效益，為稅收籌劃提供更多空間。

其次，業財融合有助于企業提升決策效率。在業財融合的背景下，企業可以更加全面、準確地了解業務運營情況和稅務狀況，為制定稅收籌劃方案提供更加充分的信息支持。這有助于企業作出更加明智、高效的決策，提升稅收籌劃的針對性和有效性。

（二）業財融合背景下企業稅收籌劃的意義

1.提升企業戰略管理能力

業財融合使得財務管理不再局限于傳統的核算和監督職能，而是更多地參與到企業的戰略規劃和決策中。在業財融合背景下，稅收籌劃也不再是簡單的避稅行為，而是成為企業戰略管理的重要組成部分。通過稅收籌劃，企業可以更好地把握市場機會和政策導向，制定出符合自身發展的戰略規劃，提升戰略管理能力。

2.優化企業業務流程

業財融合強調業務與財務的有機銜接和協同，要求企業的業務流程必須與財務管理相適應。在稅收籌劃方面，企業需要深入了解業務流程中的涉稅環節，針對不同業務類型和經營模式制定相應的稅收籌劃方案。通過對業務流程的優化，企業可以降低稅收成本，提高運營效率，增強市場競爭力[1]。

3.降低企業稅務風險

隨著稅收法規的不斷完善和監管力度的不斷加強，企業面臨的稅務風險也越來越大。在業財融合背景下，企業可以通過對業務流程的深入了解和對稅收法規的準確把握，制定出更加合理的稅收籌劃方案，從而降低稅務風險。此外，業財融合還有助于企業及時發現和解決潛在的稅務問題，避免因違規行為而導致稅務處罰和聲譽損失。

4.優化企業資源配置

業財融合使財務管理更加貼近業務實際，有助于企業更好地把握市場機會，從而進行合理的資源配置。在稅收籌劃方面，企業可以根據業務需求和市場變化，靈活調整資源投入和稅收籌劃策略，實現資源的優化配置。通過合理的稅收籌劃，企業可以降低稅收成本，提高盈利能力，為可持續發展提供有力支撐。

5.提升企業經濟效益和增強社會責任

合理的稅收籌劃，不僅可以降低企業的稅收負擔，還可以提升企業的經濟效益和增強社會責任。通過業財融合，企業可以更加精準地把握政策導向，制定出符合自身發展的稅收籌劃方案。這不僅可以降低稅收成本、提高盈利能力，還有助于企業履行社會責任、樹立良好的社會形象。

三、業財融合背景下企業稅收籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則是企業稅收籌劃的首要原則。企業在進行稅收籌劃時，必須嚴格遵守國家稅收法律法規，確保所有籌劃活動都在法律允許的范圍內進行。任何違反法律法規的稅收行為，不僅會給企業帶來法律風險和財務風險，還會損害企業的聲譽和形象，影響企業的長期發展。因此，企業在制定稅收籌劃方案時，必須充分了解稅收法律法規，確保籌劃方案的合法性和合規性。在業財融合的背景下，企業的業務部門應加強與財務部門的溝通與合作，確保每項經濟活動都符合法律法規的要求。同時，企業還應建立健全的內部控制機制，對稅收籌劃活動進行監督和檢查，確保籌劃活動的合法性和合規性。

（二）整體性原則

整體性原則要求企業在稅收籌劃過程中，應從企業整體利益出發，綜合考慮企業的財務狀況、經營狀況、現金流量等因素，制定符合企業整體發展戰略的籌劃方案。在業財融合的背景下，企業應更加注重業務與財務的協同作用，將稅收籌劃與企業的發展戰略、經營計劃緊密結合，實現企業整體利益的最大化。為了實現整體性原則，企業應建立包括財務、稅務、業務等跨部門的稅收籌劃團隊，共同參與籌劃工作。通過團隊合作和溝通，確保籌劃方案能夠提升企業的整體利益，并符合企業整體發展戰略[2]。

（三）前瞻性原則

前瞻性原則強調企業在稅收籌劃過程中應具備前瞻性思維，充分考慮企業未來的發展趨勢和政策環境的變化。隨著國家稅收政策的不斷調整和完善，企業應密切關注政策變化，及時調整籌劃策略，以適應新的市場環境和發展要求。在業財融合的背景下，企業應更加注重對稅收政策的深入研究和分析，把握政策變化的趨勢和規律，為企業的稅收籌劃提供政策支持。為了實現前瞻性原則，企業應加強與稅務機關的溝通與交流，及時了解稅收政策的最新動態。同時，企業還應加強對市場環境和競爭對象的分析，預測未來的市場變化和競爭態勢，為企業的稅收籌劃提供依據。

（四）風險性原則

風險性原則要求企業在稅收籌劃過程中充分識別和評估潛在的風險，并采取相應的措施進行防范和控制。稅收籌劃涉及多個方面，包括稅種選擇、稅收優惠政策的利用、稅務籌劃技巧的運用等，這些方面都可能存在一定的風險。因此，企業在制定稅收籌劃方案時，需要對各種潛在風險進行充分評估，并制定相應的風險應對措施。在業財融合的背景下，企業應建立完善的風險管控機制，對稅收籌劃活動進行全面的風險識別和評估。同時，企業還應加強對稅務風險的監控和預警，及時發現并處理稅務風險，確保企業穩健發展。

（五）經濟性原則

經濟性原則要求企業在稅收籌劃過程中進行成本效益分析，確保籌劃方案的實施能夠為企業帶來實際的經濟利益。在業財融合的背景下，企業應更加注重對稅收籌劃成本的控制和管理，確保籌劃方案的經濟性和可行性。為了實現經濟性原則，企業應對不同的籌劃方案進行成本效益分析，選擇最優方案。同時，企業還應加強對稅務籌劃活動的績效評估，及時總結經驗，不斷優化籌劃方案[3]。

（六）靈活性原則

靈活性原則強調企業在稅收籌劃過程中應具備靈活應變能力，能夠根據不同的經營環境和稅收政策變化，靈活調整籌劃方案。在業財融合的背景下，企業應提升對市場環境和稅收政策的敏感度，及時調整籌劃策略，以適應不斷變化的市場環境。為了實現靈活性原則，企業應建立快速響應機制，對稅收政策的變化和市場環境的變化進行及時跟蹤和分析。同時，企業還應加強與其他企業的交流與合作，學習先進的籌劃經驗和方法，不斷提升自身的籌劃能力。

（七）誠信性原則

誠信性原則要求企業在稅收籌劃過程中保持誠信態度，遵循誠實信用的原則。企業應如實申報納稅信息，不隱瞞、不欺詐，積極配合稅務機關的工作。同時，企業還應加強與稅務機關的溝通和交流，建立良好的稅企關系，為企業的稅收籌劃創造有利條件。在業財融合的背景下，企業應更加注重誠信文化的建設，將誠信理念貫穿于稅收籌劃的全過程。通過加強內部教育和培訓，提高員工的誠信意識和稅法遵從度，確保企業的稅收籌劃活動符合誠信原則。

四、業財融合背景下企業稅收籌劃的具體措施

（一）加強業財融合，完善稅收籌劃的基礎工作

業財融合為企業稅收籌劃提供了全面、準確的信息。因此，加強業財融合是制定有效稅收籌劃措施的前提。企業應建立完善的業務與財務信息系統，確保數據的準確性和時效性。同時，加強業務與財務部門的溝通與協作，實現信息的共享與整合，為稅收籌劃提供有力的數據支持。此外，企業還應建立健全的稅務管理制度，明確稅務管理流程和崗位職責，確保稅務工作的規范化和高效化。通過完善稅收籌劃的基礎工作，為后續的稅收籌劃奠定基礎。

（二）合理利用稅收優惠政策，降低企業稅負

稅收優惠政策是國家為了鼓勵特定行業的發展和支持企業創新而制定的政策。在業財融合的背景下，企業應更加深入地研究稅收優惠政策，合理利用這些政策降低稅負。首先，企業應關注國家發布的最新稅收優惠政策，及時了解和掌握政策內容、適用范圍和申請條件。通過深入分析自身的業務特點和經營狀況，判斷企業是否符合相關政策的申請條件，以便享受優惠政策。其次，企業可以結合自身業務特點，調整業務結構，加大研發投入，積極申請高新技術企業及研發費用加計扣除等稅收優惠。通過合理利用稅收優惠政策，降低企業稅負，提高經濟效益。

（三）優化稅務結構，提升稅務管理效率

優化稅務結構是企業稅收籌劃的重要措施之一。在業財融合的背景下，企業可以通過調整業務結構、改進經營模式等方式，優化稅務結構，降低整體稅負。首先，企業可以通過合理的業務重組和資源整合，優化業務流程，降低運營成本，從而減少稅務負擔。例如，企業可以通過兼并收購和分立等方式，調整企業規模和業務范圍，實現稅務優化。其次，企業可以改進經營模式，提高盈利能力，增加稅前扣除項目，降低應納稅所得額。例如，企業可以通過加強市場營銷、提高產品質量和服務水平等方式，增加銷售收入和利潤水平，從而降低稅負。此外，企業還可以利用稅務籌劃工具，如轉移定價、稅務租賃等方式，合理調整企業稅務結構，實現稅務優化。通過優化稅務結構，企業可以提升稅務管理效率，降低稅務風險，實現經濟效益最大化。

（四）加強稅務風險管理，確保合規經營

稅務風險是企業經營過程中不可忽視的風險之一。在業財融合的背景下，企業應加強稅務風險管理，確保合規經營，避免因稅務問題給企業帶來不必要的損失。首先，企業應建立健全的稅務風險管理制度，明確稅務風險的識別、評估標準和應對措施。通過定期對稅務風險進行排查和評估，及時發現潛在風險，并采取相應的措施進行防范和控制。其次，企業應加強對稅務法規和政策的學習，確保企業的稅務處理符合相關法律法規和政策要求。同時，加強與稅務部門的溝通，及時了解和掌握稅務政策動態，確保企業的稅務工作符合政策導向。此外，企業還應加強內部審計和內部控制，確保稅務工作的規范化和高效化。通過加強稅務風險管理，企業可以降低稅務風險，確保合規經營，為企業的可持續發展提供有力保障。

（五）利用信息化手段，提升稅收籌劃效率

在業財融合的背景下，企業應充分利用信息化手段，提升稅收籌劃的效率和質量。通過引入先進的稅務管理系統和工具，實現稅務數據的自動化處理和分析，減少人工操作，降低錯誤率。同時，利用大數據、云計算等技術，對稅務數據進行深入挖掘和分析，為制定更加精準的稅收籌劃方案提供數據支持。

五、稅收籌劃原理——以增值稅為例

（一）納稅人的籌劃

我國現行的增值稅制度將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人適用一般計稅方法計稅，小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅。

一般計稅方法可以領購和使用增值稅專用發票，憑借發票進行進項稅額抵扣；簡易計稅方法不得使用增值稅專用發票進行進項稅額抵扣。稅收政策的差異，使兩類納稅人在計稅方法、適用稅率以及發票使用等方面存在諸多差異，增值稅納稅人可以根據這些差異選擇不同的納稅人身份進行稅收籌劃[4]。

在銷售額既定的情況下，采用簡易計稅方法的小規模納稅人應繳稅款已經確定，但使用一般計稅方法的納稅人的應繳稅款還需要根據可抵扣的進項稅額確定，即可抵扣的進項稅額越大，應繳稅款越少，反之，則應繳稅款越多。即增值率越高，應繳稅款越多。

（二）計稅依據的籌劃

1.銷售方式的籌劃

為適應市場競爭，企業會采用多種不同的產品銷售方式，而不同銷售方式的計稅方法不同。因此，企業在采用不同方式銷售商品時，需要注意銷售方式的差別對自身稅負的影響。

折扣銷售與銷售折扣是兩種不同性質的折扣方式，只有符合稅法規定的折扣才能抵減銷售額，因此，納稅人應盡量使所采取的折扣方式符合稅法可以抵減銷售額的規定。折扣額的抵減會降低納稅人的銷項稅額，但同時也會帶來購貨方進項稅額的減少。因此，購貨方為使用簡易計稅方法的小規模納稅人或個人（不需要進項稅額抵扣）時，籌劃效果更好。

2.銷售價格的籌劃

銷售價格的稅收籌劃重點在價外費用上。增值稅法規定，價外費用是指價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。價外收費視為含稅收入，應當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。因此，在稅收籌劃中，應盡量避免將價外費用納入增值稅的稅收籌劃范圍。

3.進貨渠道的籌劃

由于稅法規定以增值稅專用發票為抵扣憑證，所以一般納稅人的進貨渠道不同，可抵扣的比例不同，從而影響實際稅收負擔。一般納稅人在采購物品時，通常有兩個選擇，一是與使用一般計稅方法的供應商合作，供應商提供適用稅率的增值稅專用發票；二是與使用簡易計稅方法的供應商合作，供應商只能提供適用征收率的增值稅專用發票。由于納稅人從使用簡易計稅方法的納稅人處采購貨物、接受應稅勞務或購進應稅服務、無形資產、不動產時，只能按照3%或5%的征收率進行抵扣，使得供應商為了維護客戶關系，可能會在價格上給予一定的優惠。

（三）增值稅計稅方法的籌劃

增值稅的計稅方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。銷售貨物、服務、不動產以及轉讓無形資產和金融商品適用一般計稅方法計稅；銷售特定貨物或提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務等，可以選擇簡易計稅方法，但一經選擇，36個月內不得變更。

如《國家稅務總局關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第20號）規定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經營企業銷售生物制品，可以選擇簡易計稅方法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

（四）進項稅額抵扣時間的籌劃

增值稅進項稅額實行憑合法的抵扣憑證進行抵扣的制度，為了盡早實現進項稅額的抵扣，納稅人應及時獲取合法的增值稅進項稅抵扣憑證。

1.采購過程中，企業應優先選擇分期付款和按期取得發票的業務結算方式。

企業即使采購的物品已完成驗收入庫，但在對應款項未完全支付的情況下，供應商通常不會開具增值稅發票，導致企業不能及時進行增值稅進項稅額的抵扣，無形中增加了企業的稅收負擔。選擇分期付款并盡快獲取增值稅發票，既可以實現增值稅進項稅額的及時抵扣，減輕稅收負擔，又可以提升企業的資金使用效率。

2.涉及采購業務時，應盡早取得進項稅抵扣憑證。"采購的結算方式包括賒購和現金采購兩種方式。通常情況下，具體采用何種結算方式是由購銷雙方經過商議確定的， """""""""采購方應盡量在付款前取得對方開具的發票，以實現進項稅額的提前抵扣[5]。

（五）增值稅稅率的籌劃

我國現行增值稅中設置了多檔稅率，包括13%、9%、6%、3%和0。其中，3%的稅率實際上是指征收率。當企業銷售或兼營不同稅率的產品或者服務時，會面臨適用何種稅率的問題。《中華人民共和國增值稅法》中規定，納稅人的一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率時，從主適用稅率或者征收率。如果一項應稅交易涉及兩個以上稅率或者征收率，則為混合交易。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合交易行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合交易行為，按照銷售服務繳納增值稅。

納稅人發生適用不同稅率或者征收率的應稅交易，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。混合交易和兼營行為均涉及不同稅率（征收率）的貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率的問題，納稅人應通過業務分拆、分開核算等方式，避免從高適用稅率。

（六）增值稅稅收優惠政策的籌劃

增值稅的稅收優惠政策包括起征點、稅率優惠、稅收減免等規定，納稅人應充分利用稅收優惠政策，以實現節稅目標。以農產品免稅優惠政策的稅收籌劃為例，農業生產者如果銷售自產的農產品，是不需要繳納增值稅的；而對于適用于一般計稅方法的納稅人，如果其從農業生產者那里直接購入免稅的農產品，或者從使用簡易計稅方法的納稅人那里購入農產品，他們可以按照稅法規定的扣除率計算購買環節的增值稅進項稅額，并在當期的增值稅銷項稅額中進行扣除。

當企業同時涉及農業和工業生產活動時，很難精確地區分兩者的價值。因此，在計算增值稅時，所有價值通常都被視為工業生產產品的價值。為了更好地利用免稅優惠政策實現進項稅額抵扣，企業可以考慮將涉及農產品加工業務分立出來，成立獨立的農產品生產主體，由其負責開展農產品的直接購買或進行農產品的初始加工，所屬加工企業再購買工業生產活動階段所需要的原料，通過這種方式，企業不僅能適用與農產品相關的稅收優惠政策，而且能抵扣工業生產活動階段購買環節產生的進項稅額。

六、結論與展望

業財融合已成為現代企業管理的核心理念，在此背景下，企業的稅收籌劃也正經歷著前所未有的挑戰與機遇。未來，隨著業財融合的深入推進和信息技術的不斷創新，企業稅收籌劃將迎來更加廣闊的發展空間和機遇。同時，企業也需不斷提高自身的管理水平和專業能力，以應對日益復雜的市場環境。

參考文獻：

[1]石曉麗.關于企業稅收籌劃與財務管理的相關性研究探討[J].全國流通經濟，2020（3）：74-75.

[2]高彩虹.稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究[J].全國流通經濟，2020（15）：169-170.

[3]楊爍丹，郭松克.稅收優惠政策背景下小微企業稅收籌劃研究[J].中國商論，2020（21）：108-110.

[4]梁靜.勘察設計企業稅收籌劃探析：以中國交建某公司為例[J].質量與市場，2021（16）：16-18.

[5]徐麗風.新常態下企業稅收籌劃與財務管理相關性探討[J].淮南職業技術學院學報，2021，21（2）：147-149.

責任編輯：田國雙

作者簡介：楊子微，陜西延長石油（集團）有限責任公司研究院，會計師，碩士。研究方向：財務管理。