淺談國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建與完善

嚴(yán)晨

（宣城市公共資源交易有限公司，安徽 宣城 242000）

內(nèi)控評(píng)價(jià)體系能夠反饋、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部信息、管理質(zhì)量等，讓國(guó)有企業(yè)能夠及時(shí)制定正確決策，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)度等，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部資源使用效率，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。但是，一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系并不健全，不僅導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)驟升，還導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假事件，致使企業(yè)資金大量流失，對(duì)國(guó)有企業(yè)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。因此，本文對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系展開研究，簡(jiǎn)要概述國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及對(duì)應(yīng)體系構(gòu)建現(xiàn)狀，并采取相關(guān)構(gòu)建、完善措施，以促進(jìn)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是各行業(yè)企業(yè)為保證自身業(yè)務(wù)、管理等活動(dòng)合法、正常開展所采取的重要舉措之一。其主要體現(xiàn)在：國(guó)有企業(yè)對(duì)其資金、人力、工作流程等進(jìn)行有效監(jiān)管，對(duì)全資、控股子公司經(jīng)營(yíng)的公共資源交易、保安服務(wù)、賓館酒店、中小企業(yè)融資擔(dān)保、商業(yè)保理、糧食儲(chǔ)備、新能源投資、市政建設(shè)、房地產(chǎn)開發(fā)、鋁制品等新材料制造、水利及太陽(yáng)能發(fā)電、供熱等相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，以確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性；保障其內(nèi)部資產(chǎn)的安全；加大各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)的管控力度，保證國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

而國(guó)有企業(yè)開展此類工作時(shí)，首先，需要面對(duì)當(dāng)前時(shí)代的新要求，企業(yè)需深入貫徹落實(shí)國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)于國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展重要論述，持續(xù)深化市場(chǎng)化改革和公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，盤活存量資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，著力把國(guó)有企業(yè)做大做強(qiáng)做優(yōu)，全面推動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

其次，企業(yè)管理人員還要對(duì)全資、控股子公司以及對(duì)外投資參股企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息進(jìn)行識(shí)別、分析，以確定國(guó)有企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，并制定對(duì)應(yīng)解決措施。

再次，國(guó)有企業(yè)就需要依據(jù)其面臨的風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)應(yīng)的解決措施，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部人力、資金等資源，控制、降低集團(tuán)、子公司相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，繼而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)的正常開展[1]。

最后，國(guó)有企業(yè)還需完善內(nèi)控監(jiān)督措施，通過(guò)各部門各崗位間的相互監(jiān)督、相互制約等，促使財(cái)務(wù)管理工作透明化，進(jìn)而有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最主要的目的是，進(jìn)一步明確企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)原則、標(biāo)準(zhǔn)，以便企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)不同的內(nèi)控需要，選擇正確的評(píng)價(jià)原則、標(biāo)準(zhǔn)和方法，進(jìn)而有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管控水平。例如：國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，評(píng)價(jià)人員首先需要確定評(píng)價(jià)對(duì)象，依據(jù)對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)制定合理的評(píng)價(jià)流程，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性、可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的重要性

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可有效確保國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與可靠性，為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展提供重要助力。比如：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠反映國(guó)有企業(yè)發(fā)展情況以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)展。企業(yè)構(gòu)建此類系統(tǒng)之后，就能減少因人為因素對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的影響，提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而為企業(yè)高層管理人員決策的制定提供必要的數(shù)據(jù)支撐，促使企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

首先，此類體系能夠完善、強(qiáng)化內(nèi)部管理制度，讓企業(yè)能夠更加適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。國(guó)有企業(yè)在應(yīng)用此類體系之后，能夠明確企業(yè)當(dāng)前已經(jīng)發(fā)生、存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類管理制度中存在的漏洞，有效提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，幫助其制定更加科學(xué)的內(nèi)部控制制度，以及進(jìn)一步完善相關(guān)流程，進(jìn)而優(yōu)化各項(xiàng)資源配置結(jié)構(gòu)，控制國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)成本，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)順利開展。

其次，此類體系還能提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)通過(guò)完善其內(nèi)部控制機(jī)制，能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，促使企業(yè)的發(fā)展更加持久，進(jìn)而提升國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供重要助力，提升國(guó)家的綜合實(shí)力。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控環(huán)境

部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境相對(duì)惡劣，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較為臃腫，特別是企業(yè)管理層的設(shè)計(jì)不夠合理，致使國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展受到影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益降低；各項(xiàng)管理制度的制定與實(shí)施受到阻礙，國(guó)有企業(yè)無(wú)法有效控制其生產(chǎn)、銷售等成本，不能順利獲得預(yù)期的收益，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。

例如：部分國(guó)有企業(yè)各級(jí)管理人員的數(shù)量較多，不僅會(huì)導(dǎo)致上層工作任務(wù)、理念等內(nèi)容很難落實(shí)到位，基層的真實(shí)情況也很難被上層管理人員知曉。因此，這部分國(guó)有企業(yè)的工作效率、辦事質(zhì)量都十分低下。并且，組織機(jī)構(gòu)臃腫還會(huì)導(dǎo)致部門工作任務(wù)分配不合理、任務(wù)重疊等情況出現(xiàn)，這不僅浪費(fèi)了大量的資金、人力資源，而且在企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，容易發(fā)生各部門互相推諉責(zé)任的事件。

另外，與其他企業(yè)相比，部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍較廣，但沒(méi)有對(duì)其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目做出科學(xué)的劃分，致使其工作重心不明確；再加上國(guó)有企業(yè)受到的約束比其他類型企業(yè)多，因此一些國(guó)有企業(yè)無(wú)法構(gòu)建一套完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，最終導(dǎo)致其難以適應(yīng)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境變化，致使其經(jīng)濟(jì)收益不斷下降，對(duì)其后期的發(fā)展產(chǎn)生不利影響[2]。

除此之外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建、完善工作的開展難度非常大。由于部分國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間受到傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念的影響，本身就缺乏一定的自控能力，因此其內(nèi)部管控工作質(zhì)量較低。另外，近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)因受多方面因素的影響，人才流失情況較為嚴(yán)重，使得企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的建立、完善受到極大影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

國(guó)有企業(yè)因得到國(guó)家政策的扶持，在其涉及的領(lǐng)域中，具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，能夠有效保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。但是，這也導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)部分工作人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是部分企業(yè)管理人員。

若國(guó)有企業(yè)管理人員缺乏此類意識(shí)，其內(nèi)部對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管控等工作的開展，就容易受到較大影響。例如：部分國(guó)有企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)環(huán)境變化的監(jiān)控與評(píng)估的重視程度較低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析能力不足，企業(yè)就無(wú)法靈活應(yīng)對(duì)外界風(fēng)險(xiǎn)。

另外，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析能力對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)的管控也十分重要，但一些國(guó)有企業(yè)并沒(méi)有組建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)構(gòu)，以對(duì)其內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再加上相關(guān)工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)知不全面，工作能力水平較低，企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建、完善自然會(huì)受到一定影響，進(jìn)而給國(guó)有企業(yè)的發(fā)展埋下了諸多隱患。

（三）控制活動(dòng)

近年來(lái)，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)通過(guò)制度的完善、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整等工作，使其內(nèi)控能力得到一定提升。但由于體制的限制以及內(nèi)控評(píng)價(jià)體系存在漏洞，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中依舊存在較多問(wèn)題。

例如：一些國(guó)有企業(yè)因受業(yè)務(wù)范圍較廣等因素的影響，企業(yè)部門的數(shù)量、類型逐漸增多，各項(xiàng)事務(wù)的審核流程就會(huì)變得更加煩瑣，工作人員的效率就會(huì)迅速降低，其內(nèi)控力度就會(huì)隨之減弱。部分國(guó)有企業(yè)也存在權(quán)力過(guò)度集中的情況，導(dǎo)致基層部門沒(méi)有權(quán)力推進(jìn)相關(guān)工作，特別是財(cái)務(wù)部門。若財(cái)務(wù)部門的權(quán)力受限，該部門基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集、整合、分析等工作的開展都會(huì)受到影響，企業(yè)其他部門的工作也會(huì)受到嚴(yán)重影響。另外，權(quán)力高度集中對(duì)于內(nèi)部人員的控制力度以及績(jī)效考評(píng)工作也會(huì)產(chǎn)生影響，部分工作人員容易利用職務(wù)之便，挪用國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)，或者違法運(yùn)作謀取利益。

（四）信息溝通

及時(shí)、有效的信息溝通是保證企業(yè)各部門高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要影響因素。而內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的缺失，會(huì)使得國(guó)有企業(yè)的信息傳遞速度、溝通質(zhì)量降低，進(jìn)而影響其內(nèi)部控制水平，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。例如：財(cái)務(wù)部門與其他部門間的溝通受到阻礙，國(guó)有企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作都會(huì)受到影響，企業(yè)部分開展、已經(jīng)展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也會(huì)因此受到影響，則企業(yè)的收益就會(huì)下降。

（五）內(nèi)部控制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管部門工作質(zhì)量會(huì)影響其內(nèi)控質(zhì)量[3]。但是，目前部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管部門的工作范圍、權(quán)力受到限制，也未充分運(yùn)用當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，使得企業(yè)內(nèi)部專項(xiàng)檢查工作形式化問(wèn)題嚴(yán)重，無(wú)法深層次發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各類型問(wèn)題，最終導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)無(wú)法發(fā)揮作用。因此，國(guó)有企業(yè)需要整合內(nèi)部資源，提高企業(yè)的管理效能，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等有效的管理工具，并做好對(duì)應(yīng)的維護(hù)、升級(jí)工作，以保證關(guān)鍵的信息化設(shè)備的管理、信息系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行，提升企業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理水平。

例如：國(guó)網(wǎng)上海電力公司就在數(shù)據(jù)清洗加工的基礎(chǔ)之上，建立了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源庫(kù)，也通過(guò)系統(tǒng)流程化、驅(qū)動(dòng)自動(dòng)化、激發(fā)應(yīng)用智慧化這三個(gè)關(guān)鍵路徑，有效應(yīng)用人工智能技術(shù)，降低人工勞動(dòng)，以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，快速提升企業(yè)工作效率。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建完善策略

（一）合理選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

國(guó)有企業(yè)要基于自身發(fā)展實(shí)際狀況，選擇其內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)；同時(shí)，依據(jù)企業(yè)價(jià)值觀念和經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則，進(jìn)一步確保該項(xiàng)指標(biāo)的合理性與可操作性。例如：當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)體制的完善、升級(jí)，其內(nèi)部各類型的制度、標(biāo)準(zhǔn)都已相對(duì)健全，這部分國(guó)有企業(yè)在選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，就可以將其納入此類指標(biāo)之中，并有效結(jié)合質(zhì)量管理體系，以保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的可靠性。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還需不斷完善其內(nèi)部各項(xiàng)制度，并依據(jù)這些制度的特性等，完成對(duì)應(yīng)內(nèi)控指標(biāo)的完善，以確保此類指標(biāo)的時(shí)效性。若國(guó)有企業(yè)沒(méi)有健全的質(zhì)量管理體系，還可以借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，并進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以保證企業(yè)能夠充分發(fā)揮其功效。

另外，在健全該項(xiàng)體系之后，國(guó)有企業(yè)還需開展對(duì)應(yīng)的完善工作，以確保此類指標(biāo)的全面性，從而為國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理提供可靠依據(jù)，促使其內(nèi)部各部門平穩(wěn)運(yùn)行。以W企業(yè)為例，該公司主要以平衡計(jì)分卡為核心組織內(nèi)部考評(píng)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)作和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度出發(fā)，選擇更加合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，以保證內(nèi)部控制活動(dòng)有效運(yùn)行。

（二）量化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)

直觀的數(shù)據(jù)更能清晰地反映問(wèn)題。所以，國(guó)有企業(yè)需要將其內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)量化，以更加直觀的方式反映其內(nèi)部存在的問(wèn)題，相關(guān)工作人員也能據(jù)此明確國(guó)有企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理人員也能依據(jù)相關(guān)指標(biāo)在較短時(shí)間內(nèi)制定對(duì)應(yīng)的解決措施，以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)等能夠順利開展。

另外，國(guó)有企業(yè)在量化此類指標(biāo)時(shí)，還需注重指標(biāo)的細(xì)化，將其分解為一定數(shù)量的二級(jí)指標(biāo)，以便選擇更加合適的分析方法，保證分析結(jié)果的全面性。例如：國(guó)有企業(yè)可以選擇專家咨詢法，讓專家組成員依照此類分析方法的流程開展工作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的有效量化[4]。此外，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用過(guò)程中，若內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)一定變化，國(guó)有企業(yè)就需要依據(jù)指標(biāo)的變化對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

（三）建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)是影響內(nèi)控評(píng)價(jià)體系運(yùn)行效果的重要因素。因此，國(guó)有企業(yè)在建立該機(jī)構(gòu)時(shí)，必須嚴(yán)格依照建立標(biāo)準(zhǔn)、原則，開展相關(guān)工作。在選擇機(jī)構(gòu)成員時(shí)，國(guó)有企業(yè)需要選擇綜合素質(zhì)能力較強(qiáng)的專業(yè)人員，并且還需要對(duì)其進(jìn)行再次考核，以確保機(jī)構(gòu)成員的工作能力，進(jìn)而保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。

此外，國(guó)有企業(yè)還需要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理、財(cái)務(wù)管理的法規(guī)制度要求，依照相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行遵循企業(yè)決策機(jī)制，在黨委領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)高層管理人員等人員的領(lǐng)導(dǎo)下，進(jìn)行財(cái)務(wù)人員委派、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)監(jiān)督、流程再造及控制、績(jī)效考核、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度等工作。

之后，國(guó)有企業(yè)還須依據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)成員的實(shí)際能力、發(fā)展愿望以及企業(yè)的發(fā)展需求等，制定針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，讓其參與相關(guān)專家開展的講座，以及參加國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)習(xí)活動(dòng)等，幫助機(jī)構(gòu)成員能夠全面掌握該領(lǐng)域的先進(jìn)知識(shí)，能夠靈活運(yùn)用各項(xiàng)內(nèi)控評(píng)價(jià)方法，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的有序開展。

與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還須對(duì)該機(jī)構(gòu)成員進(jìn)行對(duì)應(yīng)的考核，并設(shè)置相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，保證機(jī)構(gòu)成員學(xué)習(xí)效果，提升其學(xué)習(xí)積極性，讓機(jī)構(gòu)成員能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，從而提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量。

（四）完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序

國(guó)有企業(yè)要依據(jù)自身實(shí)際情況，制定更加合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)程序，并且還需要不斷完善各個(gè)環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的作用。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案制定環(huán)節(jié)：國(guó)有企業(yè)在制定該方案時(shí)，需要明確此次評(píng)價(jià)的目標(biāo)、時(shí)間以及各項(xiàng)資源的配置情況等，并逐步細(xì)化各項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)而提升該方案的質(zhì)量[5]；之后，將方案上交給上級(jí)管理人員進(jìn)行審核并給出修改意見；而后，機(jī)構(gòu)成員就其修改意見對(duì)方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

評(píng)價(jià)活動(dòng)環(huán)節(jié)：上級(jí)管理人員在對(duì)方案進(jìn)行審核并予以通過(guò)后，機(jī)構(gòu)成員就要嚴(yán)格按照修改后的方案開展評(píng)價(jià)活動(dòng)，以確保評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

編制評(píng)價(jià)報(bào)告：為進(jìn)一步保證評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性，機(jī)構(gòu)成員還需要對(duì)結(jié)果進(jìn)行再次審核、確認(rèn)。之后，機(jī)構(gòu)成員就可以依照審核結(jié)果編制評(píng)價(jià)報(bào)告，并且必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，完成相關(guān)評(píng)價(jià)報(bào)告的編制工作。

反饋環(huán)節(jié)：上級(jí)管理人員在拿到評(píng)價(jià)報(bào)告后，組織相關(guān)工作人員參與內(nèi)部評(píng)價(jià)結(jié)果反饋會(huì)議，對(duì)各項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)果、報(bào)告進(jìn)行全面分析，并接受相關(guān)部門的建議。之后，上級(jí)管理人員就需要依照評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)制定并公布對(duì)應(yīng)的解決方案，以提升各部門的工作效率、質(zhì)量。

跟蹤驗(yàn)證環(huán)節(jié)：該環(huán)節(jié)需要機(jī)構(gòu)成員對(duì)解決方案的執(zhí)行效果進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，查看改進(jìn)效果以及改進(jìn)過(guò)程中的問(wèn)題，以便上級(jí)管理人員能夠進(jìn)一步修正解決方案，調(diào)整解決措施。

（五）制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法

國(guó)有企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍不一，其管理體系、管理方式等也有著明顯的區(qū)別。因此，在內(nèi)控評(píng)價(jià)方法的選擇上，國(guó)有企業(yè)必須依照自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r選擇更加合適的方法，從而確保方法的可靠性、可操作性[6]。例如：規(guī)模較大，且內(nèi)部部門數(shù)量、類型較多的國(guó)有企業(yè)就可以選擇抽樣法，或者個(gè)別訪談法。而規(guī)模較小的國(guó)有企業(yè)就可以采取問(wèn)卷調(diào)查法等。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為進(jìn)一步提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，降低其風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)需不斷提升其內(nèi)控管理效果，進(jìn)而及時(shí)抓住發(fā)展機(jī)遇，得到更好的發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建、完善，不僅關(guān)系著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，也關(guān)系著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)有企業(yè)需全面分析自身情況，通過(guò)合理選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)、量化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序、制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法等策略，提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，促使國(guó)有企業(yè)的發(fā)展更加平穩(wěn)、長(zhǎng)久。