財務內部控制管理如何有效為企業經營決策服務

黃錦燕

摘要：保持企業經營穩定增長，加強營商環境改善，維護經濟秩序良好運行，一直是國民經濟發展的重要任務。內部控制管理的建設實施關乎著企業健康發展，而財務內部控制管理在整個內部控制管理建設實施占據核心地位。近年來，隨著《關于進一步提升上市公司財務報告內部控制有效性的通知》等一系列相關文件的發布，揭示著我國企業健全內部控制的緊迫性，亟需加以完善。本文介紹了財務內控控制管理的內涵與意義，分析了其在企業內部管理中普遍存在的主要缺陷，并提出具體的改善思路，以期更好地開展財務管理工作，更加有效地服務于企業經營管理。

關鍵詞：財務管理；內部控制；風險管理

財務工作直接管理著企業的重要財物資源，往往在內部控制中被賦予了重要位置，只有將資源科學合理地使用分配，才能讓企業得以持續經營。因此，內部控制的規范與有效，關乎企業健康長期地發展。作為內部控制的核心，企業可以基于財務內控進行布局，因點劃線布面，逐步構建公司財務內控控制管理體系，規避經營風險，推動戰略目標循序漸進。

一、財務內部控制管理的內容與方法

（一）財務內部控制管理的內容

財務內部控制管理實踐發展至今，已經通過不斷的經驗教訓總結形成系統性認識：企業需針對各種因素對經營業務活動產生的影響，設定對風險辨認、分析與評估，制定支持控制的程序、機制，有效地實施控制、及時處理，并對整個過程運用嚴格監督策略，對于產生的差、錯、漏，及時調整糾正；再結合使用信息系統技術，確保及時共享、分析、管理企業所需信息，為經營決策提供參考，保證企業經營合法合規，不斷提高經營的效率和實現經營的目標。

（二）財務內部控制管理的主要方法

財務內部控制方法通過重組企業組織架構、崗位職責中落實不相容職務分離等措施，構建系統的內部控制框架。首先，改善與優化控制環境，締造高效、通暢的溝通渠道和友好合作關系。其次，健全財務內部控制機制及有效的風險防范機制，促進穩定并良性有序地發展，杜絕風險的發生，對經營風險和財務風險作全面防范和控制。然后，完善全面預算執行監督與管理，以量入為出的原則控制成本費用。最后，強化財務信息化應用與建設，系統全面地反映經營業務，歸集以數據、報表、報告的形式將財務信息真實完整、高效快速地反映。以上方法皆可有效地將財務內部控制落地執行。

二、財務內部控制管理在企業經營的功能體現

（一）財務內部控制管理對企業管理的有效性

企業不斷發展的歷程，所遇到內外環境的復雜多變，大多基于財務控制積極應用，才能實現資源在企業中沉淀。企業圍繞制度框架，敷設組織架構維度設置，持續優化的規章制度，科學的分級管理，明晰各崗位的職責與義務，形成有效的企業治理。制度建設鞏固促使運營管理的日漸規范，保障資產安全，形成資源的合理有效配置，降低了企業成本費用，提高了經營效益。規范的財務內控也造就經營決策程序健全，幫助企業在經營中規避諸多風險，在變幻莫測的環境中提升競爭力，保持強大的內生增長力，極大地提高企業內部整體的管理水平。

（二）財務內部控制管理對企業融資的重要性

企業為經營活動所進行的融資，為達到融資目的，內部控制完善的企業在提出融資戰略規劃，充分保證全過程的合法合規，可優化企業資本結構、降低融資的成本，提高資金的使用效益。其次，融資過程可能面臨各種風險，而規范的控制，必然事前實行市場潛在需求的研究，經過項目評審作出公正、客觀的判斷，為融資項目合理化提供重要依據。嚴格的把控與審核，在資料歸集及流程輸出過程，時刻保持嚴密的監管監督，密切關注公司業務產品發展的動向，激發市場的變化趨勢預見性思維。最后，對打開融資局面非常有利甚至搶占先機。

（三）財務內部控制管理對企業投資的指導性

投資活動大多情況下回報周期較長，卻對企業的財務資金消耗和整體戰略規劃有重要影響作用。內部控制規范的企業洞察投資先機，立項前開展充分的市場調研，收集各項的投資機會，編制與企業發展戰略相一致的方案；實施項目分析評審過程，充分驗證論證方案的可行性，不遺漏任何風險點，保證最大限度地防范規避投資風險，確保投資的安全。執行過程，在資金用度的規范及授權審批，科學合理地支付投資資金等，明顯提高企業投資效益和經濟效益。

三、企業經營在財務內部控制管理普遍存在的缺陷

（一）對于財務內控管理認知存在片面性

個別企業認為只有大型企業或上市公司才需要財務內部控制，中小企業管理無須條條框框的約束；也有企業存在著老板是公司負責人便可決定任何事情的意識。其實不然，任何企業都需要搭建財務內部控制，“一人獨大”“一股獨大”均是公司治理的弊端。例如有將財務監管認為僅屬于管理者的權利、是財務部負責的事情，這種淺薄意識使內控的實施舉步維艱。企業應當充分認識并加強財務控制的重要性，不要使制度淪為一紙空文，須對內部控制形成正確理念并深化務實，才能有效發揮其效用。

（二）管理體系的不健全

不重視企業財務內部控制表現為制度的不完善，無序的財務管理牽制著企業管理與治理。缺陷的制度體系表露在部門之間推諉責任、經濟業務運行低效無序：例如部分企業雖然建立起財務管理制度，在整體執行過程中卻因缺乏剛性力度，甚至有章不循的惡劣現象，導致控制失效。此外，很多企業在制定制度不注重科學性與合理性，照搬其他企業的內控管理體系，沒有針對性分析企業實際情況，導致沿用過后不斷出現紕漏且又沒有進一步糾正，規整成新規。企業成長發展從一個小公司到集團型公司，仍保留原有單一的費用成本制度、資金、預算管理類制度，往往缺乏成長性、系統性、全面性。企業發展過程若在制度上脫節，無法把控制度建設上集權管理與分權控制的張弛有度，在財務管理缺乏制衡力和控制力，會成為企業發展的瓶頸與掣肘。

（三）控制的執行力不足

企業基層人員普遍反感控制，認為它影響業務執行的效率，在執行上加以控制就是設置門檻或者額外的審批管理，這樣的認知會導致員工抵觸甚至違背制度措施的落實與執行。實例中財務流程與業務流程對接審批，是對相關審批權限、職責、程序的明確過程；權責關系模糊，流程接口不清晰，容易滋生越權或串通舞弊的行為。再如財務控制不落地實行，僅僅是空乏的文字制度，企業整體的意識薄弱，過程的實施也是走過場，監管不足招致的反倒是人為的風險，日積月累嚴重影響企業的管理效率，發展到負面危機事件的爆發將給企業帶來不可挽救的損失。

（四）管理的方法缺乏創新

傳統的財務控制缺乏應用創新手段、開放思維模式，已無法匹配企業發展變化的需求。第一，傳統的財務控制仍保留在制度控制層面，制度可以達到約束管理的目的，卻忽略制度也需隨時代發展變化而改進。第二，控制如是管理者事事過問的權力控制，權利濫用不僅是背離控制還會造成管理風險的產生。第三，固化于陳舊的思維管理模式，狹隘地看到短期的經濟利益，無法將經營發展戰略長久施行。第四，傳統的財務信息管理模式造成時間人員成本增加，缺少專業的手段發掘改善存在的問題，控制成本失效及處理問題低效，無法在業務發展和財務管理上融合貫通。傳統的財務內部控制還難以跟上經濟發展變革的浪潮，容易波及引發內部摩擦與矛盾，潛伏著遭受市場沖擊的風險。

（五）財務風險控制缺乏有效性

財務風險控制失效重要原因之一是缺乏足夠的支持，企業未明確劃分管理層、治理層、各部門對財務風險控制的職責。風險本身不顯而易見的屬性引致內部機構對之事不關己高高掛起，管理層的不重視，治理層滋生懶怠，無法形成有序的機制與職能責任。缺乏貫徹落實、合規監督和審查；相關部門怠于承擔職責，致使風險控制的末端治理失效，整體降低組織運行效率，導致各項風險無法得到有效管理。且大多數管理者潛意思中認為風險未達到干預則無需理會，過程也無需嚴格控制。而事態發展都具有關聯性，且風險本身動態變化的屬性，只是重視結果的輸出，忽略過程的控制，必然產生控制偏差，隨失效的因素往后逐步凸顯，因未及時消除分解嚴重影響目標計劃的實現。

四、針對企業財務內部控制管理存在的缺陷的應對策略

（一）樹立正確的企業文化與經營理念

企業在競爭激烈的時代中立于不敗并可持續發展，需重視企業文化的建設。財務內部控制與企業文化建設互為影響，優秀的企業文化為財務內部控制奠定堅實的基礎，有效的財務內部控制能營造良好的企業品牌形象、誠信的服務態度、以客戶為中心的經營理念。優秀的企業文化賦予企業獨特的精神的力量，以無形的力量影響企業員工的行為，員工受企業的制度文化潛移默化的影響，積極進取、團隊協助，契合企業制度的“控制”，并不斷創新技能，專注產品技術，不斷提升企業的核心競爭力。

因此，在內控文化體系中，管理者的表率作用，管理的風格影響到每位基層員工，樹立與現代企業制度相適應的管理理念，培養愛崗敬業、開拓創新的團隊，增強員工對企業的信念感和認同感，凝聚企業的競爭力。縱觀市場上作為行業領域標桿的企業，它們的管理層也是通過持續的內部培訓、高層的動員激勵，將內部控制文化的宣傳貫徹，促進員工上行下效，長年的積累，健全了企業內控的體系、科學的理念，也形成了企業文化的靈魂。

（二）完善財務內部控制管理體系

進行有效的內部控制，合理地構建企業財務內部控制體系是必由之路，內部控制只有在合理制度化之后才能確保其規范性和傳承性。企業應嚴格按照財政部發布的《企業內部控制基本規范》的要求搭建內部控制體系，有效幫助企業建立更為清晰、規范的體系，更為順暢的運營流程。合理設置內部機構，組織健全公司的治理機構，除常有的董事會、監事會，可以據企業實際情況設置內部審計部門、內部控制委員會或設置相關內控專職人員，明確各機構人員的職責權限。按照公司治理中權責關系與經營控制目標的內容進行分層設計，組織協調企業內部不同管理層次；建立授權分管體系，各項職責權限逐層落實到各部門、崗位，日常運行的監督與評價相結合，相互制約、相互協調。培養良好的溝通模式，建立有效的溝通制度，使流程銜接順暢、縱橫融合，形成各司其職、各負其責，保障財務信息的正確與高效的歸集反映。形成財務內部控制在公司整體組織框架中的深入貫徹，有效實現企業內部財務控制，達到加強財務管理實現經濟效益最大化目的。

（三）實施階段性財務內部控制計劃與規劃

企業需要計劃，因為計劃是銜接企業戰略與內部資源的“橋梁”。通過制定資源配置的計劃，面對不同的經營活動，在合適的時間、人員、地點做出決策，在關健節點上起到控制監督作用。利用完善的計劃體系將戰略自上而下分解至各部門、崗位，著力提高集體協調性。將年度的目標劃分為季度、月度，細分的過程也進一步明確每個階段的目標任務，輔助指引達成目標的具體路徑，使實施起來更具可行性，提高執行的效力。

基于目標達成的階段性，與圍繞企業戰略從全局出發的要求，企業通過合理的長遠規劃來激發持續發展的活力。規劃的過程即是通盤的考慮，整合過去現有的信息資源，分析仍舊存在的薄弱環節，及預測未來多變的情況，達成信息資源的規劃。規劃配以計劃過程中不斷檢驗實施成效，減輕和消除變化因素的影響，加強企業財務內部控制應對變化的抗擊能力。

（四）財務內部控制要與時俱進

國家近期頒布的《關于進一步加強財會監督工作的意見》提及到企業要從六個方面進行思路的轉變，充分說明財務內部控制乃政策所趨，時勢所推。內部控制應保持前瞻性思維應對經濟形勢、產業政策、技術進步等因素帶來的變化。

財務內控的與時俱進廣泛體現在應用智能化手段中。首先，目前的數智化處理技術將業財與新興技術有效融合，智能高效處理業務信息，優化管理流程，保證財務信息傳遞及時。企業的中長期戰略規劃，籌備充分并以系統密切跟蹤，對異常情況留存備用方案。對業務風險識別評價，以持續開發發掘信息系統功能，提升完善企業現代化管理的模式，優化財務核算管理與數據的精細、精準管理，防范經營風險。其次，組建培訓不斷提升財務團隊的素質與能力，以發展的眼光看待各種變化，涉及突出問題和重大風險，預備制定應急預案，以沉穩的姿態化解風險，能夠控制問題和對突發不良事件進行迅速反應、恰當解決。

（五）運用風險防范策略

風險是客觀存在的，企業需將風險放置于重要位置，并提高風險防范意識。管理者、財務人員通過樹立科學的風險防范意識，采用正確的手段防范風險，可以有效規避對企業發展造成的不良影響。建立風險清單，風險預警系統，建立風險清單指企業對業務、戰略、計劃將涉及的風險羅列名目的形式管理，目的是掌握企業經營過程存在的重大風險，并為系統管理奠定基礎。運用智能化技術進行風險識別，權衡風險的影響，確定風險承受度，以備制定解決方案。企業進而應加強對風險識別的能力，開展防范風險宣講或財務風險案例分析培訓，使財務人員了解和掌握企業面臨的各種風險，認識到其中的危險面及波及面，不斷提高財務人員管控風險自覺性，全面提升企業財務風險防范與化解處理能力。

總之，企業需可持續發展應注重財務內部控制，并保持對財務管理與經營模式的優化改良，重視健全內部控制機制，培育人員內控管理能力，增強風險識辨與抗變能力，在經營管理的不斷探索創新，使企業具備市場競爭力和應對環境變化的抗風險能力，實現高質量發展，擴大市場份額，創造企業的經濟效益，實現宏偉的戰略目標。

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