業財融合嵌入建筑企業內部控制應用的相關研究

丁月辰

摘要：內部控制有助于企業防范和抵御其管理風險，在一定程度上增強了企業對風險的防御能力，也抑制了企業為了盲目的追求利益而導致的投資行為。現階段我國的經濟正處于轉型升級的進程中，建筑產業也在向著綠色化、低碳化的生態轉型。同時隨著經濟增速的逐步放緩，產業內部的競爭不斷加劇。加強企業的內部控制制度建設，提升企業的經營管理能力，是企業可持續發展的必然要求。目前企業采用的新型管理理念，是實現業務與財務一體化，將業務運營流程與財務分析模型有機的整合在一起，以提升企業管理控制的效率和效果。本文基于建筑企業業財融合的背景下對內部控制在企業的實際應用的具體路徑進行了深入的分析，以及對目前企業內部控制系統的建設存在的問題，尋求解決的可行性對策。本文旨在通過研究從業財融合的角度出發的企業運營方式，確保其嵌入內部控制體系的建設和實施方案可以實現企業預期的效果，使內部控制理論更具有指導性，為建筑企業內部控制的制定部門提供相關的建議。

關鍵詞：業財融合；內部控制；建筑企業；風險管控

2023年2月24日，由中國（海南）改革發展研究院與中國工人出版社聯合主辦的“以結構轉型推進高質量發展”高峰論壇暨《結構轉型》新書發布，其中涉及中國產業結構、科技結構、消費結構、城鄉結構、能源結構等多個產業結構的轉型升級，以推動中國經濟向著高質量發展。建筑產業也在向著綠色建筑、更低能耗、更加生態環保的高端產業鏈穩步推進發展。企業轉型升級順應時代的發展對企業而言是機遇，但也同樣面臨著較高的風險。控制企業的風險、加強內部控制、強化企業風險管理能力，是每個企業實現其戰略目標的重要保障。同時，隨著企業改革的不斷深化，其管理控制理念也不斷地更新迭代。由傳統的三階段控制管理觀念的事前控制、事中控制及事后控制，轉變為基于業財融合這一理念下的全面控制。新的管理控制思維對業務的控制要求更加的細致、全面，能夠提高企業自身的經營決策準確性、提升企業經營管理效率、提高財務信息質量的準確性與可靠性，同時也幫助企業優化資源配置，增強企業在市場中的競爭力。

一、建筑企業將業財融合嵌入內部控制的應用路徑

建筑企業的管理控制是根據前期制定的實現目標和衡量標準來評價和反饋內部控制的執行情況，以及評價內部控制的監督管理情況是否達到了預期要求，以此來修正存在的偏差。而業財融合的新管理控制理念下，是將企業的財務管理與業務經驗系統整合，形成戰略財務、業務財務和事務財務三大核心管理理念，并將其嵌入企業的內部控制的運行體系中，構建出新型的應用路徑。

（一）在內部控制活動中的應用

內部控制活動在企業的開展包含了結合風險評估的結果，通過運用相應的控制措施，將企業的風險控制在可承受度之內的相關舉措。可以根據風險評估在財產保管、運營分析、績效考評等方面的控制，為企業發生風險事件得到有效及時的處理提供保障。融入了業財融合的管理模式，在控制活動中對項目進行分析的具體流程中，可以劃分為事前對項目確認的控制和事中對項目履約過程管理的控制兩方面。事務財務在項目的事前控制環節，對項目發生的人工、材料、機械租賃等費用以及在采用裝配整體施工模式下的預制構件的每方組價的成本等進行預算。業務財務在項目的事中控制環節中，在項目施工進程中對其生產及經營流程及時作出適當的調整，以符合建筑企業控制項目成本實現項目的預期效益。戰略財務在企業決策層對項目的順利實施提供數據的支持和服務保障，并有利于建筑企業在項目履約過程中進行風險的管控以保證企業經營的可持續發展和穩定運營。在企業中，事務、業務、戰略財務在控制活動執行的具體流程中擁有統一的管理目標，可以通過實現三者的相互融合，以達到提升控制流程體系整體效率的目的。

（二）在信息溝通中的應用

內部控制管理在對企業信息管控方面包含了信息的收集、集成與處理和傳遞等過程，保障了財務與業務的數據在企業內部各管理層級信息交互的及時性、可靠性。將業財融合的管理新模式嵌入其中，事務財務對企業的每個工程項目制定預算標準、結合項目成本管理信息、評價項目收益及運行情況，并使信息溝通滲透到企業經營的各項領域、各個環節。對內部控制中的信息流轉方式進行疏通，打破傳統職能制組織部門之間的信息壁壘。然后，業務財務對項目的資金流水、工程物資的供應及領用記錄、工程完成進度等信息進行收集與傳遞。所涵蓋的范圍廣泛且詳盡，包括項目合同信息、物資信息、資金信息以及項目收益等。并且將根據企業經營的外部市場行為、內部處理等工作方式，對收集的各種內部外部信息進行合理的篩選、核對、整合，再在企業各管理層次、責任單位、業務環節之間進行信息的雙向溝通與反饋。最后，戰略財務為支持企業的發展并實現企業的戰略目標，對所歸集到的信息進行實效性的分類，排除干擾、冗余信息，提高信息的有用性，并將有效的信息提供給企業的決策者。

（三）在風險評估中的應用

風險評估是對企業內各個業務單元、各項重要經營活動及重要業務流程中存在的風險進行辨識、分析以及風險評價的過程。事務財務通過在企業中發生過的歷史事件進行總結，將各個項目或業務中可能存在的風險以及存在的風險種類進行辨識。涉及到企業資源分配、資金籌措、稅務籌劃、配置配套資產等內容，進而確定出哪些項目可以承接。其業務財務將通過財務模型預計項目收入、成本以及盈利，以評價具體項目是否可行，是否得以實現預期收益進行合理的預測。在識別和分析評價潛在風險之后，制定相對應的風險管理應對策略，會涉及多個方面的內容，如：風險規避、風險降低以及分擔等。戰略財務實現了將財務部門與企業的高層管理的連結，根據風險分析的結果、結合業務財務的數據報表、權衡風險與收益，對不同層次的風險變化及時調整戰略，以確保將企業的運營風險降至最低，保障企業持續穩定的發展。

二、建筑企業將業財融合嵌入內部控制存在的管理問題

建筑企業通過持續加強對數字化信息技術應用程度，利用數字化、綠色化協同為企業賦能，助力建筑企業向高質量、創新化轉型，為其實施業財融合奠定了基礎。如搭建財稅共享中心、智慧工地平臺、協同應用等，實現了合同流、業務流、資金流的相互融合，但是其在將業財融合理念嵌入內部控制體系時，依然存在著以下的問題：

（一）財務管理與業務流程融合程度較低，缺少全面控制的管理能力

建筑企業中的大部分員工在意識層面對業財融合的認知程度不足，財務部門作為業財融合的主要職能部門與其他業務部門的聯絡度較低，保持相對的獨立。除了財務人員缺乏獲取企業業務流程及其過程性知識的有效途徑外，還存在著即使有部分財務人員了解了企業的業務流程，也主要停留于表面，并未對企業的各項業務、各個環節有實質性的了解，因此容易缺少整體觀念，致使預算的編制脫離實際，預算管理流于形式。財務人員在此基礎上，為企業經營提供的預算信息難以為企業決策層提供決策參考價值。再加之，預算編制使用的基礎數據多以歷史數據為基準，業務部門又較少參與與其相關的績效考核指標體系的制定及確立的過程，致使在項目的進程中難以實施過程預算控制，內部控制的事中控制作用力度不足。傳統的財務管理關注的重心在于資金流的管控和監督力度，忽略了業務部門預算資金使用計劃和實際用款情況的數據信息采集，使得財務核算數據與企業的經營業務相脫節，無法將收集的財務數據通過各類分析方法，真實反映出企業實際經營的效率和效果，而使得事后的控制和監督職能難以發揮其作用，從而無法對企業內外部風險實現全面控制，達到企業對其風險實施管理控制的戰略目的。

（二）內部信息溝通與反饋機制不健全，缺乏專業人才

建筑企業組織結構仍是以職能制或事業部制組織結構為主要形式，部門之間的信息傳遞缺乏統一的信息溝通系統和數據標準。財務數據、業務信息分散在不同的信息系統中，不能很好的實現數據集中與整合，部門之間難以實現有效的雙向信息溝通和合作。且建筑企業中現有的財務軟件和其他業務信息系統之間的數據鏈接性較差，這使得處于前端的業務數據在轉化為終端的財務數據信息時，會放慢其數據轉化的速度，增加時間成本和財務成本，進而會影響數據信息傳遞的效率和對數據進行深入處理分析的及時性、準確性。同時，不論是信息系統的前期建設還是其后續數據信息維護工作，均需要專業人才通過專有的技能和專門技術得以實現。而建筑企業由于其產業結構的特點，在實現全面數字化的時點相對滯后。在前期發展過程中容易忽視對信息技術、互聯網技術等專有人才的儲備和培養，這可能會造成企業在數字化建設的過程中出現數據信息安全和信息泄露的問題，從而可能會成為企業持續發展的短板。

（三）企業內部控制未處于積極有效的監督環境中

一方面，建筑企業內存在為了節省相關成本費用，未按照相關規范和配套方法建立其內部控制監督制度。由于內部監督機制的缺失，財務管理以及業務各部門缺少相應的制衡措施，容易造成工程造價信息不對稱，預算嚴重脫離實際，企業資金流失，或出現業務環節與財務部門串通舞弊等情形。內部審計機構設置形同虛設，人員配備不充足。以其在企業內部的地位以及相關政策和程序對內部審計人員客觀性的支持程度較弱，使得內部審計的過程流于形式，其審計工作的結果也缺乏公正性和權威性，對財務以及業務工作難以起到約束效果。

另一方面，企業的監控措施相較于其業務及財務管理的發展水平呈現出滯后性。企業內部控制在運行的過程中會產生海量的、各種層次級別的數據，而企業內部控制的缺陷也隱藏在這些數據之中。采用傳統的控制和審計手段處理數據不僅效率低下而且還伴隨著較大的信息泄露風險，無法及時的發現、反饋并持續改進其內部控制存在的缺陷，不符合企業發展戰略的要求。

三、建筑企業將業財融合嵌入內部控制應用的優化方法

（一）深入貫徹業財融合思想，實現全過程管控

首先，建筑企業的管理層需要認識到貫徹落實業財融合的管理理念對于建立和完善企業的內部控制制度至關重要。充分利用大數據分析、云計算服務等數字化技術服務對財務數據進行深入分析以優化決策，避免經營風險和企業管理資源的浪費，實現企業的發展戰略。其次，可以通過加大實施日常崗位輪換制度的范圍和力度，以推動財務人員深入學習項目的運作模式和業務的專業知識。在項目確立前增加財務的溝通環節，使得財務人員可以在項目前期介入并了解項目的實際情況，同時讓業務人員能夠更直接的參與到與其項目相關的預算指標的確認和績效考核標準的擬定，以提升企業預算分析的準確性和可靠性；在項目履約的進程中，審計部門要發揮其監督作用，對業務與財務數據信息進行篩選、整合，并及時依據收集的數據進行系統性的分析。最后，將預算績效考核作為常態化監督管理的一部分，實現對項目資金使用、項目收益等情況的事中控制；在項目竣工移交后，及時梳理和復盤全過程采集的數據信息，分析并發現潛在的風險點，并有針對性的持續改進業務系統的銜接方法和信息系統的集成方案，真正實現對風險的全過程管控。

（二）完善建筑企業的信息系統建設，提高人員素質

對于企業中所使用的信息系統，不論是外購的還是自行開發的，都應當將業財融合的管理思想貫穿于信息系統集成的全過程之中，確定統一的數據傳輸標準，以便數據從業務流程的初始端在向末端財務系統傳輸、轉化過程得以順暢進行。同時，在信息系統搭建的過程中還應當關注系統本身的安全性和運行的穩定性，只有系統安全穩定的運行，才能確保其數據在傳輸過程中的準確性、完整性和可靠性，以保持信息溝通的效率和效果。對互聯網信息技術、云計算等專業技術人才，企業應關注該種人才的儲備是否充足。并在企業內部著重培養對業務、財務信息有所了解，對各部門的信息系統運行流程和應用方法能夠熟練掌握且精通的專有人才。加強對企業內部員工關于信息系統、財務、稅務、業務等多個方面的培訓，不斷提高企業員工的整體素質，提高數據信息的錄入質量，為后續信息系統的維護運行提供保障。

（三）健全內控監督機制，加強內部審計工作

一是在設置績效考評指標體系時，將業務部門的相關人員對財務預算目標的執行和完成情況以及財務人員參與到業務環節的程度納入到業績考評范圍中，并定期進行考核和客觀評價。人力資源部門將按照考評的結果作為該員工評優、職務晉升等的依據，以達到激勵員工，提升其工作熱情和積極性。二是在合理的期限內開展內部控制的自查或評估，由內部審計人員對內部控制的實施有效性情況進行評價，并出具內部控制自我評價報告。其中包括對財務預算管理的目標設置的合理性、變更預算指標時流程的合規性、風險管理及控制措施等模塊的科學性、先進性和有效性，最大限度的發揮內部審計對企業內控的監督作用。

四、結束語

綜上所述，建筑企業將業財融合嵌入內部控制能夠為企業提供更加精準的數據信息、發現潛在的風險、為決策層提供更科學的決策依據，幫助企業實現其戰略目標。基于此，企業需深化業財融合的思想、加強內部業務及財務部門的信息交互與溝通；搭建數字化平臺、完善信息安全保護和傳輸的鏈接性；加強內部監督、提高內控有效性，助推企業穩健發展。

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