淺談事業單位預算績效管理中存在的問題及對策

周鑫

［摘 要］事業單位實行預算績效管理，可以提高單位的管理水平和運行效率，充分履行單位的服務職能，推動社會進步，促進經濟發展，提升居民的生活質量。基于此，文章以預算績效管理為研究對象，明確事業單位預算績效管理的內涵與理論依據，分析事業單位預算績效管理實際存在的問題，在此基礎上，從多個方面探索解決對策，旨在創新、優化事業單位預算績效管理體系，使管理更規范，為管理效果提供保障。

［關鍵詞］事業單位；預算績效管理；績效評價

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.20.009

［中圖分類號］F810.6［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）20-0028-03

0? ? ?引 言

近年來，我國明確提出將“建立預算績效評價體系”作為推進財政管理體制改革的內容之一，各地區陸續出臺相關政策文件，引導企事業單位全面推行預算績效管理。例如，安徽省在2005年出臺了《安徽省省本級項目支出績效考評管理辦法》，旨在改善單位財務狀況，增強管理能力，提升公共服務水平。然而，在實際推行預算績效管理期間，我國多數事業單位仍舊存在諸多問題，實際管理效果尚未達到預期要求。在這一背景下，對事業單位預算績效管理現存問題進行分析并提出解決對策十分必要，本文就此開展研究。

1? ? ?事業單位預算績效管理概述

1.1? ?預算績效管理內涵

預算績效管理是以預算為對象、以目標為導向、以項目成本為衡量、以業績評估為核心的一種預算機制。預算績效管理強調把績效管理理念貫穿于預算編制、執行、監督、糾偏調控與后期評價全過程，把預算管理、績效管理兩項活動進行有機融合，可以將其理解為一種超脫原有預算管理體系的創新性管理手段。同時，預算績效管理活動主要由績效目標管理、績效運行跟蹤監控、績效評價實施、績效評價結果反饋應用等幾部分組成，管理人員必須明確各項工作的重點。

1.2? ?理論依據

預算績效管理理論由委托—代理理論、目標管理理論、期望理論三部分組成。管理人員必須正確掌握理論依據，有效把控管理過程及總體方向。第一，委托—代理理論。強調委托人根據自身需求，把利益委托給他人進行活動，委托人與受托方存在授權契約關系，并設計一套合同來約束雙方行為，解決信息不對等問題。從事業單位角度來看，把事業單位視為政府部門在公益服務領域的代理人，強調構建一套客觀、公正與合理的預算績效管理體系，嚴格按照制度規定開展各項工作，替代政府承擔部分社會需求服務。第二，目標管理理論。把目標設定作為管理活動的初始步驟，結合實際情況來確定目標，圍繞目標來安排工作計劃、開展各項工作。在預算績效管理期間，可以把管理過程拆解為目標制定、目標實施與成果檢驗評估3個階段。目標制定階段根據項目情況來設定總體目標與分解局部目標，目標實施階段依托目標來編制管理方案與落實多項管理措施，成果檢驗評估階段則根據績效考評結果與復盤過程來客觀評價管理成效，找出管理問題［1］。第三，期望理論。通過設定具備較高可行性的目標，以及采取激勵手段，可以最大限度激發單位職工的工作熱情和主觀能動性，引導全體職工積極主動參與到預算績效管理過程當中，進而取得理想的管理效果。

1.3? ?預算績效管理必要性

從目前來看，我國現行《中華人民共和國預算法》中的第12條、第32條、第49條、第57條和第79條等條款均提出預算績效、績效評價和績效目標的內容，這在法律層面確定了預算績效管理的基本要求，也為預算績效管理的推廣應用奠定了堅實的基礎。同時，2018年9月印發的《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》中明確指出，更加注重結果導向、強調成本效益、硬化責任約束，力爭用3～5年時間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系［1］。而這也是所有事業單位現階段工作重心，充分論證了事業單位實行預算績效管理具有必要性。

2? ? ?事業單位預算績效管理存在的問題

2.1? ?重視程度不高

預算績效管理是一項長期性、綜合性工作，需要事業單位長時間投入大量資源，并提供多方面支持，這樣單位才能夠順利開展這項工作并取得一定的成效。然而，當前部分事業單位對預算績效管理缺乏足夠重視，使相關工作的開展受到阻礙和多方因素影響。第一，從單位領導角度來看，其對預算績效管理的重視僅停留在宣傳層面，沒有從單位發展、預算項目開展的高度來看待此項工作，在工作開展期間并未給予足夠的支持。例如，部分單位領導完全把預算績效管理工作交給職能部門執行，既沒有全程參與到管理過程當中，也沒有主動了解與著手處理管理期間遇到的重難點問題。此問題的根源在于，單位領導對預算績效管理體系的了解程度、重視程度、知識儲備不足。第二，從職工角度來看，單位尚未實現全員參與，絕大多數職工被動執行管理指令，并沒有認識到預算績效管理與自身工作內容、薪酬待遇和職業發展的緊密聯系，從而產生抵觸情緒，認為預算績效管理會占用過多精力與工作時間。

2.2? ?管理制度體系不完善

當前，部分事業單位尚未建立完善的管理制度體系，在內部管理形勢復雜的情況下，原有管理制度缺乏適用性，存在不足之處，如制度內容不適用、績效反饋機制缺位、考評對象單一等，沒有發揮出應有的作用。第一，制度內容不適用。現有管理制度的條款內容偏少，僅對總體管理方向、大體管理要求加以規定，而沒有明確各管理步驟的注意事項和工作要點，導致預算績效管理工作隨意度較高，管理過程受到人為主觀因素影響，充滿不確定性。有些單位完全按照配套政策文件內容來制定管理制度，沒有考慮到制度內容是否符合單位實際情況，后續引發管理主體責任不清等狀況［2］。第二，績效反饋機制缺位。管理活動止步在績效考評環節，管理人員沒有及時把考評結果中發現的各項問題反饋給職能部門負責人進行整改，也沒有建立起高效、便捷的溝通渠道。基層職工與部門負責人中途發現預算執行偏離等問題，無法迅速把問題反饋上去，難以及時著手處理問題，而需要按照流程辦理煩瑣手續方可反饋問題，無法保證預算績效管理的時效性。第三，考評對象單一。現有管理制度把各科室、部門整體作為績效考評對象，根據考評結果來反映部門總體工作表現，采取激勵措施或追究部門負責人的責任，并未把基層職工作為考評對象。

2.3? ?績效指標缺乏針對性與修正機制

在績效指標設置層面，傳統預算績效指標主要存在缺乏針對性與缺乏修正機制的問題，導致績效考評結果與預算管理實際情況存在較大出入，并不具備足夠的參考價值。第一，指標缺乏針對性。事業單位預算項目有著種類眾多的特征，各類預算項目的運作機制、管理需求存在明顯差異，但管理人員并未結合項目情況來編制績效指標方案，而是對全部預算項目采取完全一致的績效指標，沒有切實滿足實際管理需要。第二，缺乏修正機制。隨著時間推移，事業單位經營狀況、預算目標、績效管理需求都會發生明顯變化，但單位仍舊沿用早期設定的績效指標，導致出現績效指標和管理需求相互沖突的問題，誤導單位經營管理

決策。

2.4? ?績效考評結果應用不足

目前，部分事業單位的預算績效管理尚未實現真正意義上的閉環管理，缺少績效考評結果應用環節。在預算績效管理期間，管理人員可以根據績效考評結果來真實反映單位在預算執行、內部控制層面存在的具體問題。但現實情況是，部分事業單位缺乏對績效考評結果的應用，沒有把問題反饋給相關部門進行限期整改，存在問題整改監督機制缺位的情況，問題整改措施并未得到貫徹落實，導致績效結果應用流于形式，以及單位在后續運營管理與預算執行期間，同類問題反復出現。

3? ? ?事業單位預算績效管理問題的對策

3.1? ?強化預算績效管理意識，加強對其的重視

為順利強化預算績效管理意識，加強對其的重視，消除預算績效管理期間遇到的內部阻力，事業單位需要從加強思想認識、準確把握管理內涵、培育績效文化三方面著手，加深全體職工對預算績效管理的了解程度，扭轉固有觀念意識。第一，加強思想認識。定期組織報告演講、座談會、懇談會等宣傳活動，把預算績效管理概念、現實意義、管理方法等作為宣傳內容，潛移默化地改變單位領導與基層職工的思維認知，培養全體人員的預算績效管理意識。單位也可組織預算績效管理征文活動，引導全體職工對預算績效管理展開發散思維，主動探究管理意義與方法，而不是被動接受相關知識。第二，準確把握管理內涵。加大對單位領導的培訓力度，將管理理論、實際案例、預期管理成效等作為培訓內容，幫助單位領導認識預算績效管理全過程、明確管理目標與把握管理內涵，糾正以往的錯誤認知，最終達到引導領導參與管理活動、主動處理各項重難點問題和構造健康管理環境的效果［3］。第三，培育績效文化。采取績效激勵措施，根據績效考評結果來客觀評估各部門職工在預算項目運作期間的工作表現，對表現優異的職工采取正向激勵措施，對表現不佳的職工采取負向激勵措施。這樣可以把職工的薪酬待遇、職業發展與績效管理掛鉤，激發職工的主觀能動性。同時，事業單位還應提高基層職工在預算績效管理期間的參與程度，積極引導其參與到預算編制和績效反饋等環節，把績效文化落到實處。

3.2? ?健全預算績效管理制度

為奠定堅實的預算績效管理基礎，事業單位應著手健全現有的預算績效管理制度，具體從補充制度內容、建立高效反饋渠道、豐富考評對象三方面著手。第一，補充制度內容。結合單位實際情況，對管理制度內容進行補充完善，明確管理流程、標準要求、注意事項、方法手段。以管理流程為例，把預算績效管理過程拆解為事前評測、商討目標、過程記錄、對標檢查和總結反思5道步驟，禁止管理人員隨意竄改流程步驟［4］。第二，建立高效反饋渠道。事業單位可通過預算管理一體化平臺或類似系統在線開展預算目標設定等工作，收集預算項目全部的績效信息數據，并給職能部門實時傳達管理指令。同時，建立績效結果通報機制，在績效考評完畢后，通過信息化平臺、單位官方網站等途徑進行通報公示，并委派專人前往各部門，協助職能部門采取改進措施。第三，豐富考評對象。事業單位需要把職能部門負責人與全部基層職工均作為考評對象，并建立面向部門負責人與基層職工的績效激勵機制，幫助全體職工直觀了解預算績效管理與自身的緊密聯系。

3.3? ?完善績效指標體系

為保證績效考評結果可以更加真實、全面地反映預算執行情況，事業單位需要從完善績效指標、建立長效修正機制兩方面著手，健全現有的績效指標體系。第一，完善績效指標。以投資預算項目為例，單位要設立投資資源消耗率、設備購置費用增減率、投資增減率、項目預期收益水平、投資回報周期、預算執行偏差率、預算信息收集完整性與及時性等多項績效指標，明確規定各項績效指標的權重分值和評價標準。第二，建立長效修正機制。管理人員要結合歷史數據和實時數據，定期對現有預算績效指標體系的健全程度和適用性進行評價打分，根據評價結果剔除與實際情況不符的無效指標，保留有效指標，新增若干指標，視情況來調整績效指標的權重分值、評價標準［5］。

3.4? ?健全績效結果應用機制

為確保績效結果得到合理應用，妥善處理單位當前存在的各類問題，事業單位需要健全績效結果應用機制，具體從結果反饋、跟蹤整改、整改激勵三方面著手。第一，在結果反饋方面，待績效考評結束后，管理人員必須向考評對象詳細講述考核評價過程，揭示考評結果中存在的具體問題，并提出問題解決建議，避免職能部門負責人與基層職工錯誤理解考評結果，導致問題遺留。第二，在跟蹤整改方面，管理人員要定期對各項問題的后續整改情況進行調查訪問，如果整改效果不理想，則督促職能部門提高重視程度，或是協助修改不合理的整改方案。對于重要問題，則委派專人全程跟蹤監督整改過程。第三，在整改激勵方面，對于按期完成問題整改任務、取得理想整改效果的職工，采取發放績效獎金等正向激勵措施，對未按時整改問題的職工則采取內部通報批評等負向激勵措施。

4? ? ?結束語

為有效發揮預算績效管理的作用，事業單位需要加大預算管理過程控制力度，認真分析預算績效管理期間存在的主要問題，并找出問題解決對策。例如，事業單位要強化預算績效管理意識，加強對其的重視，健全預算績效管理制度，完善績效指標體系，以及健全績效結果應用機制，從而促進預算績效管理水平大幅度提高，保障預算資金合理運用。

主要參考文獻

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［4］張忠城.內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考［J］.現代營銷（經營版），2021（10）：65-67.

［5］張云.關于事業單位項目預算績效管理的思考［J］.財富生活，2022（20）：34-36.

［收稿日期］2023-04-18