會計信息化對企業內部審計的影響研究

辛艷

［摘 要］會計信息化是提升企業財務管理水平的重要手段，在企業實施過程中要求隨之調整內部審計工作，確保企業能夠順利建立高質量的內控體系，有效預防各種風險發生。文章在把握會計信息化內涵和特點的基礎上，分析企業內部審計目標、范圍、方式等各方面受到的影響，從數據融合審計意識強化、內部審計模式優化、審計信息系統建設等角度提出企業的應對措施，希望能夠加快推動企業會計信息化和內部審計工作融合發展，提升現代企業內控管理水平。

［關鍵詞］會計信息化；企業；內部審計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.20.026

［中圖分類號］F270.7；F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）20-0079-03

0? ? ?引 言

伴隨著各行各業信息化建設進程不斷加快，企業也陸續建立起會計信息化體系，開始依托計算機、網絡實現各種經濟信息分類、高效處理。隨著企業會計信息化水平的提升，內部審計環境發生了變化，給審計工作開展帶來了影響，要求企業將會計信息化理論當作基礎，有效應對各種信息技術手段運用給企業內部審計帶來的沖擊，確保審計活動能夠高效、高質量開展。

1? ? ?會計信息化內涵及特點

所謂會計信息化，實際上就是將現代信息技術和會計理論結合后的會計管理手段，能夠在網絡環境中實現各種會計信息快速輸入和科學分析，最終實現會計信息高效輸出，為企業各項管理工作開展提供有效財會數據［1］。從特點來看，首先，會計信息化具有較強的融合性，能夠將不同范疇的管理模式結合在一起，實現企業財會信息集中化管理，提高內部管理效率。其次，會計信息化具有動態性，能夠同時獲取企業內、外部環境信息，動態反映企業運營狀態。最后，會計信息化具有普遍性，能夠使整理后的數據信息普遍用于企業各管理環節，推動財務會計向管理會計方向轉型，為企業各項管理活動開展提供支持。

2? ? ?會計信息化對企業內部審計的影響

2.1? ?對內部審計目標的影響

企業過去開展內部審計工作，以保障財務報告的合法性和公允性、保證公司治理的有效性、評價和改善風險管理為目標，由內審人員對財務報告進行差錯防弊，確保報告真實、公允地反映企業財務狀況和經營成果。在會計信息化背景下，企業內部審計目標有所增加，不僅需要實現上述目標，還要求內審人員完成會計信息系統安全性、可靠性和有效性審查，妥善保護系統數據安全，使系統生成真實、準確的數據，為企業得到完整、有效的財會分析結果提供有力的信息技術支撐［2］。在會計信息化影響下，現代企業需要將會計明細信息審查當成重要管理目標，要求內審人員將工作重心從票據等書面信息核查向會計系統信息審查傾斜，建立保證會計數據安全、可靠等目標。

2.2? ?對內部審計范圍的影響

伴隨著會計信息化發展，企業內部審計范圍從書面賬簿擴展至電子賬和相關業務信息。企業不僅需要完成會計核算業務審計，同時還需要完成與經濟活動相關的各項業務審計，統籌開展內部審計工作。在企業會計、管理和業務一體化背景下，審計人員需要同時面對電子簽名、數據表單、流程控制、文件記錄等多種形式的數據，牽涉相關崗位人員、系統軟件等多種要素，要求人員全面整合和分析企業財務信息、經營數據等，實現企業內部各項管理活動全方位監督管理［3］。而在企業各種數據信息系統、電算化軟件類型多樣的情況下，采取不同的數據傳遞和存儲格式，導致內部審計需要的數據接口與實際要求不符，難以獲得標準化報表或賬簿，給企業審計工作開展帶來較大難度。受系統數據導入問題影響，在企業審計范圍持續擴大的過程中，內部審計活動開展效率較低，難以取得理想效果。

2.3? ?對內部審計方式的影響

隨著信息技術融入會計活動，企業的財會數據統計和計算更加方便，促使會計核算開始向著財務數據分析方向轉變。在會計人員熟練運用各種信息工具的情況下，設置預算模塊等功能模塊，完成財務和預算數據對比分析，能夠自動發出預警，提醒銷售等崗位人員加強單位利潤等指標管理，引導企業管理者做好市場開發戰略調整。面對這一局面，內部審計人員亟須變更工作方式，借助現代化工具開展內部控制、治理等活動，強化企業對各種經營行為的監督管理。如審計人員應建立審計監控程序，實時監管財務核算系統中的數據。系統一旦發現數據處理結果背離審計界限等情況，將及時向審計人員發送告警信息，確保人員及時完成相關數據采集、分析和處理。但實際上企業內部審計系統開發進度較慢，無法跟上會計信息化進程，難以滿足現代審計工作開展的時效性、動態化等需求，不利于企業內部控制水平的提升。

2.4? ?對內部審計風險的影響

在企業會計業務流程、內部審計模式等發生變化的情況下，審計人員不再面對成堆會計報表，而是內部信息系統中存儲的各種數據，包含貨幣和非貨幣計量等會計信息，導致內部審計風險進一步加大。這是因為在會計數據來源復雜的情況下，企業管理人員未能有效把控各個數據采集環節，經過系統自動處理后將造成整體結果出現偏差，且存在難查對的問題。在會計信息化過程中，企業負責錄入數據的人員出現操作失誤或使用系統出現程序錯誤等情況，都可能導致系統生成的電子數據與賬面數據不符，引發相應內部審計風險。而審計人員在評估風險時，無論是開展符合性測試，還是實質性測試工作，都難以達到風險精準識別和評估目標，因為企業審計人員依賴歷史數據開展賬戶或交易實質性測試等工作，數據準確性將受到多重因素影響，同樣會帶來檢查風險。鑒于此，審計人員在面對大量電子數據信息時，單靠業務技能難以發現審計線索，導致企業財務報表可能存在錯報、漏報等風險，造成審計檢查風險增加。

3? ? ?應對會計信息化影響的內部審計策略

3.1? ?強化數據融合審計意識

考慮到會計信息化促使企業內部審計工作重心發生偏移，企業應轉變內部審計人員思想，強化人員數據融合審計意識，引領人員實現內部審計工作改革創新，有效提升企業內控管理水平。為此，企業應組織內部審計人員加強對最新審計知識和專業技能的學習，確保人員熟練運用信息技術收集、整理和分析企業內部財務數據、業務數據、管理數據和外部市場數據等各種數據信息。企業通過提升內部審計人員信息素養，可以使人員順利完成企業內、外部數據整合，利用大數據、云計算等技術挖掘有價值的信息資源，及時發現會計信息等關鍵數據的紕漏，指導各部門管理人員改進相關工作［4］。此外，企業應建立專業的數據融合審計機構，聘請專業人員負責企業數據采集、處理、分析和挖掘等工作，做好基礎數據處理。與此同時，企業應在被審計部門設置數據監控程序，實現關鍵數據遠程監管和實時監控，使企業內部審計人員在信息技術支撐下及時發現數據異常情況，并在第一時間獲取相關憑證及數據，對異常數據實施重點審查，通過推動審計信息化進程提高企業內部管理水平。在會計信息化時間尚短的情況下，企業內部審計人員需要逐步適應信息化過程，探索如何將信息化手段融入審計環節。日常審計人員通過廣泛、高效地收集數據深入開展各項審計、稽查等任務，得到可靠的數據分析結果，為內部審計機構完成收支效益分析審計、支出決算執行審計、預算成本控制審計等各項工作提供有力

支持。

3.2? ?優化企業內部審計模式

在企業內部審計范圍擴大的過程中，內部審計工作難度逐漸加大。面對這一局面，企業首先應優化內部審計模式，確保企業在實現審計信息化建設的過程中能夠逐步轉型，順利完成從單一審計向多元審計的過渡。一方面，企業應加快審計資源庫建設，安排內部審計機構匯總經濟責任審計、跟蹤審計、專項審計等相關內容，通過整理各類資源，為后續優化資源分配提供依據，確保審計工作得以高效開展［5］。在實踐工作中，企業應加強前期調研和考察，學習同類企業相關經驗，確認會計信息化和內部審計融合途徑，確保企業可以科學建設內部審計信息化系統，全方位提高各類數據資源審核效力。另一方面，企業應從數據可視化角度優化內部審計流程，開發可視化審計軟件，加強會計信息化系統評測。企業通過將審計軟件直接與各部門系統對接獲取數據，方便審計人員直接分析、處理和稽核企業財會數據，生成可視化報表，為企業加強各部門審計監督和績效管理提供支持。在內部審計模式優化過程中，企業應合理設置審計項目特性，明確各部門績效考核指標，建立完善的績效評價指標體系。內部審計人員對部門各項指標數據進行差錯防弊的同時，應從資產增值、業績目標達成等角度實現全面考核。為確保內部審計模式能夠有效實施，企業應加強相關制度建設，強化內部審計資源庫權限管理，明確各審計崗位操作權限，落實審計人員職責，有效防控流程漏洞和約束機制失效，從而降低企業內部審計信息化建設初期的風險。此外，企業應結合內部審計環境建立業務專項審計考核制度，動態考評各部門制度執行情況。由內部審計機構運用平衡計分法完成生產目標、預算指標等業績考評，做到持續優化內部審計制度流程。企業通過閉環管理改進內部審計模式和相關制度流程，能夠有效提升內部審計水平。

3.3? ?加快審計信息系統建設

企業內部審計人員在線動態開展內部審計工作，對各種財會數據、業務數據等信息實施審核，應防止出現紙質數據內容和電子信息不一致的問題。企業應認識到內部審計信息技術運用的獨特性，開發專門的信息系統，建立科學的內部審計標準。具體來講，企業應圍繞審計對象明確數據信息采集、匯總、分析和處理等流程，開發相應的審計軟件，將審計工作貫穿各個流程。在信息技術支撐下，企業內部審計人員可以做到事前、事中和事后審計相結合，完成企業各項業務全過程監督和審查，記錄過程數據。審計人員通過查找薄弱環節，可以做到高效、精準地開展審計工作。為實現各種數據匯集，企業應加強審計信息系統與企業辦公室系統、財務系統等系統對接，合理規劃、建設系統平臺架構，確保順利實現數據集成應用，加強企業內部數據信息一體化管理。為從根源解決數據格式不一致等問題，企業應實現系統數據接口統一處理，順利完成各種系統數據接口連接，通過統一數據口徑來提高內部審計信息化水平。在審計信息系統建設實踐中，企業應嚴格按照國家相關技術規范使用通用數據接口，并采用開放性數據架構兼容各種系統語言，順利完成各種數據輸入和輸出，防止出現關鍵信息丟失等問題。內部審計機構負責定期更新系統軟件，并做好審計數據加密管理，在加強各種數據資源利用的同時，保證內部審計工作的獨立性。

3.4? ?全面評估內部審計風險

為解決信息化帶來的內部審計風險增大問題，企業須加強內部管理系統安全隱患分析，做到全面評估企業內部管理風險。由內部審計機構對系統架構、程序部署等展開分析，通過安全建模生成科學測試方案，評估系統操作是否存在安全隱患。面對會計信息系統等管理系統，在使用開放網絡共享數據的過程中，內部審計人員應做到系統梳理各項業務流程，分析其中存在的風險。在實現內部信息系統對接時，如在財務系統和銀行系統等系統數據對接的過程中，應由內審機構加強數據口令、網絡證書等技術安全性評價，判斷是否存在惡意入侵、操作錯誤等風險。內審機構通過對系統對接關鍵節點展開滲透測試，評估系統存在的安全風險，以制定相應的內部審計措施，加強風險監督管理。具體來講，要求審計機構在各風險節點引入安全監測技術，做到實時監控各項操作，記錄操作賬號等信息，為開展風險評審工作提供依據。審計人員通過定期完成系統運行和操作信息匯總，評估系統各項風險，能夠從架構升級、數據安全編碼、安全測試覆蓋度、操作流程優化等角度提出改進措施，確保各種信息系統、軟件安全運行，加強企業內部數據信息安全保密，有效降低企業內部審計

風險。

4? ? ?結束語

會計信息化發展，促使企業內部審計工作目標從核查書面財會信息向監察企業內部數據傾斜，使審計范圍不斷擴大，要求企業及時轉變內部審計工作方式，從而提高審計效率，有效應對逐漸增加的各種審計風險。企業應認清會計信息化趨勢，從數據融合審計角度出發，從流程改進、制度優化等角度提出有效的內部審計模式。與此同時，企業應通過建設專門的信息系統支撐內部審計工作自動化、高效化開展，確保內部審計人員能夠通過系統分析及時發現各種安全隱患，全面評估內部審計風險，提高企業內控工作質量，為企業平穩發展保駕護航。

主要參考文獻

［1］鄭力源.會計信息化對物流企業內部控制的影響研究［J］.中國物流與采購，2022（24）：103-104.

［2］葉巧.信息化環境下企業內部審計思索［J］.財政監督，2022（23）：95-99.

［3］付豪，遲麗華.大數據時代會計信息化對企業內部控制的影響研究［J］.經濟研究導刊，2021（29）：121-123.

［4］欒立萍.會計信息化背景下對企業內部審計工作的思考

［J］.現代商業，2021（9）：163-165.

［5］李文靜.會計信息化背景下對企業內部審計工作的思考

［J］.商訊，2021（2）：35-36.

［收稿日期］2023-04-06