新稅改下施工企業稅務管理存在的問題與應對思路

姜有國

如今在新稅法改革的實施過程中，市場納稅環境已經發生重要的變化。但是，實踐操作中也受到了一些因素制約，致使企業的稅務管理出現了很多的問題。為了適應新的稅收體制，增強企業依法納稅的效果，我們應該從厘清新稅改下企業稅務管理的思路入手，確立各個環節稅收會計管理的工作目標，改善調整企業稅收會計管理政策和會計運行管理體制，可完善政府對納稅企業會計的稅收監督和管控的機制，提升稅收會計工作者自身的會計職業素質水平，從而實現為企業實現稅收科學有效管理服務的最終目的，也為科學和合理有效地開展企業稅收會計管理工作奠定了基礎。

新稅改背景下施工企業強化稅務管理的重要性

在新稅改的背景下，正式增加了營改增。不僅如此，相關的財政部門頒布了相應的文件，原有的增值稅率已經遠遠高于現在所制定的增值稅率。政府在新稅改的背景下降低了企業所得稅，降幅為3%。政府還出臺了相應的公告，對企業的稅率進行了適當的調整。政府出臺了許多政策，對于生活服務業實施了稅收減免的政策。在新稅改的背景下，稅收減免受到了一定程度的影響，企業管理人員需要加強對稅務管理工作的重視，因為強化稅務管理工作具有至關重要的意義，不僅可以在一定程度上降低企業的稅務風險爆發的可能性，而且可以幫助企業管理人員做出正確的決策。倘若企業管理人員不將稅務管理工作落實到具體的行動當中，那么爆發稅務風險的可能性比較大，對實現企業的可持續發展產生了相應的威脅。在強化稅務管理工作的過程，企業管理人員需要重視合同管理工作，加大對稅務處理工作的控制力度，積極開展稅務籌劃工作。企業管理人員加強對稅務管理工作的重視有利于減輕企業的稅收負擔，幫助企業獲得更多經濟效益。在新稅改的背景下，企業管理人員需要采取相應的措施，不斷提高企業的環境適應性，讓企業可以在短時間內適應當前的稅收征管環境。另外，企業管理人員需要加大對涉稅業務的控制力度，并且進行統籌規劃，確保稅收的費用在企業的控制范圍之內。企業管理人員需要在一定程度上提高稅務管理工作的科學性與規范性，充分發揮稅務管理工作的作用，不斷提高企業的稅務管理水平。

新稅制改革對施工企業稅收管理提出新要求

從微觀和施工企業兩個角度來看，新的稅收改革也將對施工企業的稅收管理提出新的要求，具體表現為以下幾點。

首先，加大對施工企業稅務管理風險控制要求。新的稅改政策正式實施兩年后，施工企業發票的管理制度、納稅人的申請、適用等稅收法規將有一系列重大的變化。與此同時，它可能還會面臨稅收征管額度的降低，分包費抵扣增值稅的相關規定等也發生了一些新情況。企業管理人員需要加強對稅收政策的重視，確?？梢栽诘谝粫r間內了解稅收政策具體內容的變化。倘若沒有在稅收政策頒布之后對稅務工作進行調整，那么便會導致稅務管理難度進一步上升。施工企業的項目工程規模較大，投資回報期比較長，企業管理人員需要及時了解改變的適用稅率與抵扣政策，確?？梢约皶r根據稅收政策的變化降低企業的涉稅風險。在新稅改的背景下，施工企業管理人員需要加大對稅務風險的管控力度，降低稅務風險爆發的可能性，實現施工企業的健康發展。

其次，重視施工企業的納稅籌劃要求。在營改增稅收政策的影響下，施工企業管理人員需要時刻關注企業的稅率，企業的稅率已經出現了明顯的上升趨勢。國家雖然出臺了相關的政策為降低企業的稅率提供了政策支持，但是施工企業仍然面臨較高的稅負。要想減輕施工企業的稅負壓力，那么就需要制定納稅籌劃策略，并且將策略落實到具體的行動當中。施工企業管理人員在納稅籌劃策略的幫助下，可以獲得更多的稅金時間價值，幫助企業獲得更多的經濟效益。在新稅改的背景下，施工企業管理人員需要加強對納稅籌劃工作的重視。

新時代施工企業稅務管理信息化要求提高。增加了企業稅務管理信息化建設的安全性需求。通常情況下，施工企業在工程中存在著地域跨度過大帶來的稅務問題，無論企業是生產經營過程管理上還是內部稅收的管理上都會相對比較寬松，新出臺的企業稅改政策正式實施落地后，施工監理公司的涉稅管理業務的復雜煩瑣程度會增多，若企業不能夠擁有一個更為便捷高效安全的稅務信息化管理技術平臺和工作環境，稅收管理就無從談起，那么，施工企業稅務信息不對稱就會表現得更為突出，繼而大大增加了企業在稅務管理中存在的風險，以此為視角進行剖析，新稅改后，將給施工企業稅務管理信息化帶來新要求。

施工企業稅務管理過程中存在的問題

我國企業稅收管理制度存在缺陷 有的施工公司為進一步減少對額外稅收資金工作的稅收投入和比重，有關的財會稅務和管理部門工作的人員相應減少，把稅務所的涉稅調整和資金觀察、稅收資金的增減變化和狀況、計算實際稅收金額等及其他相關工作內容，交給了會計人員和其他出納工作人員來負責，使得了他們相應的工作任務量和工作壓力驟然加大。各個環節銜接不夠嚴密，使報稅需要的信息數據的傳遞渠道發生障礙，規定的信息指標不能在短期內傳遞給特定地區。另外，由于納稅申報時間相對集中，導致稅務部門不能及時掌握納稅人情況，難以準確判斷稅收風險。

稅收控制的潛在風險增加 具體表現在發票的涉稅風險，主要原因是責任主體不夠明確、支出費用清晰泛泛而談，以及其他因素影響，使施工企業收到不規范票據的現象驟增。表現為發票管理難度增大，不僅導致企業納稅籌劃工作難以順利開展，同時也加大了稅務管理工作開展的成本。企業不能對稅務整理過程中的稅費類別做出準確的判斷，影響到稅費計算方式選擇是否得當。具體表現在納稅籌劃難度加大，稅收籌劃效果降低，甚至出現偷逃增值稅和營業稅情況。表現在收入項目的財稅風險方面，一則是施工企業營業外收入和利潤表的比較有不符之處；二則施工企業在納稅調整時需要進行補繳稅款，從而導致其繳納增值稅和營業稅的金額較高，而發生的其他稅收損失也較為嚴重。企業所得稅對營業收入的征收比例低于實際的收入總額，導致了他們提交的納稅申報和事項并不真實齊全；再就是施工承包企業所得稅的納稅額調整的范圍也很大，導致實際繳納的金額較高。施工承包企業折舊包括企業出售的固定資產收入和其他無形資產收入，不應包含計算在固定資產折舊的撤銷表項之中，導致企業稅務繳費疏漏。

企業稅務監管機制設置不規范 部分施工企業管理人員仍然將重點放在實現經濟效益最大化，只重視財務管理工作，并未加強對稅務管理工作的重視。施工企業的稅務管理人員沒有及時執行相關的稅務政策，消極怠工，導致企業無法減輕稅負，稅務管理的風險不斷上升。施工企業的稅務管理人員沒有按照規定的流程對稅務進行計算，在對稅費進行分類時，存在形式主義的情況。由于施工企業管理人員對稅務管理工作的疏忽，并未加大對稅務管理部門的監督力度，導致稅務監控的覆蓋范圍有限，施工企業在稅務管理過程中容易出現漏洞，無法合法繳納稅費。施工企業的稅務問題一旦暴露，那么將面臨嚴重的經濟損失。

施工企業在新稅制改革中的稅收管理對策

根據工作需要確定稅收管理的各個實施目標 在稅務管理的質量上，必須保證稅務工作的科學化、規范化，合理化。對企業內部繳納稅費的類型和金額應全面理解把握，根據企業實際出現的施工事宜，并在行業分類研究的理論基礎上，對其稅收類別也做出了一個最后的綜合判斷，并最終以其數據為主要參照物，統計出稅收余額。從正規發票憑證使用的規范管理上來說，在企業同項目施工方單位和項目原料供應商之間的長期合作和經貿關系往來中，應優先提供上述規范類的正規發票作為依據，根據票據的規定，標明當事人間確立的權責義務，以及保存為稅務管理資料。

公司稅收管理運作系統的優化與改進 企業管理人員需要加強對稅收管理運作系統的重視，并且對原有的稅收管理運作系統進行改進，在新稅改的背景下加強對稅務管理工作的重視，并且設置相應的稅務管理部門，稅務管理部門的工作人員需要明確自己的工作職責，加深對工作流程的認識與了解，以便可以在規定時間內完成企業的稅務管理工作，其中包括稅費征收，政策執行等等。稅務管理人員需要加大對資金使用的控制力度，明確每筆資金的具體流向。另外，企業管理人員需要加強對信息傳遞渠道的重視，在原來的基礎上積極拓寬信息數據的傳遞渠道，實現信息數據的共享，避免出現信息度失真的情況。企業管理人員需要充分發揮智能財務軟件的作用，明確稅務管理的主要內容，讓財務軟件負責財務核算工作，可以在原來的基礎上不斷提高核算工作的準確性。

完善監管審計制度加強風險控制 首先，明確監管內容和覆蓋范圍。同時還應明確，對于發票開具行為而言，應當從納稅申報開始至稅款入庫前結束，嚴格按照稅法和稅收征管要求辦理各項手續。包括以上提及的關于稅務管理工作的類型，均要統一列入監管范疇，且監管重點是稅費計算方法、稅費比率和總體稅額情況，并且把監控范圍局限在日常建設和管理操作上。對于企業所得稅納稅風險，應按照稅法規定合理核算各項成本費用支出，以確保稅款及時足額入庫。其次，針對票據的規范性風險，應該在簽訂合同的過程中，對發展票據的形式，標記的內容、繳費比率等等，都取得了一致的意見，也得到了兌現。

打造一支高素質的稅務干部隊伍 企業管理人員需要加強對稅務干部的重視，并且投入更多資金打造專業的稅務干部隊伍。優質的稅務人才可以為企業稅務管理工作的開展提供充足的動力，因此企業管理人員需要加大對人才的培養力度，積極引進外部人才。企業管理人員需要讓內部的工作人員充分意識到踐行會計審計制度的重要性。同時還應明確，對于發票開具行為而言，應當從納稅申報開始至稅款入庫結束前，嚴格按照稅法和稅收征管要求辦理各項手續。

市場的環境正處于不斷的變化中，企業管理人員需要積極把握市場機遇，加強對財務人員的重視，充分發揮財務人員的作用，不斷提高財務管理水平。企業管理人員需要強化稅收籌劃工作，在經營管理的各個階段制定相應的稅務管理目標，圍繞稅務管理目標開展工作，加大對稅務管理工作的監督力度，確保稅務管理工作的順利開展。

（作者單位：中鐵十四局集團電氣化工程有限公司）