事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略

楊曉麗

【摘要】隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)智化審計(jì)已成為提高事業(yè)單位審計(jì)效率和效果的關(guān)鍵手段。數(shù)智化審計(jì)利用先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行深度優(yōu)化，使得審計(jì)過(guò)程更為高效、準(zhǔn)確。然而，在事業(yè)單位中，數(shù)智化審計(jì)的實(shí)施也伴隨著新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)具有其特殊性，這要求在實(shí)施數(shù)智化審計(jì)時(shí)，必須建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，以確保審計(jì)活動(dòng)的安全性和可靠性。通過(guò)建立事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模式，識(shí)別其高風(fēng)險(xiǎn)因素，以提出風(fēng)險(xiǎn)控制策略，為事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)的有效實(shí)施提供理論支持和實(shí)踐指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；數(shù)智化審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

【中圖分類號(hào)】F239

一、引言

在信息化時(shí)代背景下，數(shù)智化審計(jì)作為一種新興的審計(jì)模式，正逐漸成為事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的重要趨勢(shì)。這種審計(jì)模式通過(guò)融合大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，極大地提高了審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。對(duì)于事業(yè)單位而言，實(shí)施數(shù)智化審計(jì)不僅能夠優(yōu)化傳統(tǒng)的審計(jì)流程，還有助于發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)管理中的深層次問(wèn)題。然而，隨著數(shù)智化審計(jì)的廣泛應(yīng)用，也出現(xiàn)了一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全、審計(jì)質(zhì)量控制、技術(shù)依賴性增強(qiáng)等問(wèn)題，這些新興問(wèn)題在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制策略方面對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)工作提出了更高的要求。

當(dāng)前，事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的量級(jí)和結(jié)構(gòu)日益龐大和多變。在這種情況下，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已難以滿足高效、全面的審計(jì)需求。數(shù)智化審計(jì)的應(yīng)用，能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進(jìn)行快速處理和深入分析，為事業(yè)單位提供更為全面和精準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)果。在審計(jì)過(guò)程中，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制策略不僅可以提高審計(jì)的質(zhì)量和可信度，還能夠保護(hù)事業(yè)單位免受潛在的財(cái)務(wù)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。因此，文章針對(duì)事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略展開(kāi)研究，以期為事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)的有效實(shí)施提供實(shí)用的理論參考。

二、文獻(xiàn)回顧

（一）數(shù)智化審計(jì)

相較國(guó)外學(xué)者，國(guó)內(nèi)專家學(xué)者對(duì)數(shù)智化審計(jì)的研究較之更為成熟，廣泛探討新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新之路，并深入探討數(shù)智化審計(jì)定義及具體應(yīng)用。徐熒（2022）指出數(shù)智化審計(jì)在審計(jì)信息化基礎(chǔ)上，驅(qū)動(dòng)作業(yè)流程的優(yōu)化再造，促進(jìn)審計(jì)成果的價(jià)值提升，成為一種新的審計(jì)作業(yè)模式[1]。劉珊（2023）以2012—2020年滬深兩市A股上市企業(yè)為研究對(duì)象，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型、審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)行為與企業(yè)費(fèi)用粘性三者關(guān)系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)[2]。張軒浩（2023）指出審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、科技強(qiáng)審理念、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)思維和技術(shù)賦能等核心要素，打破傳統(tǒng)審計(jì)邊界和工作模式，全面升級(jí)、轉(zhuǎn)型和重塑審計(jì)鏈上下游的所有環(huán)節(jié)。通過(guò)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化升級(jí)，審計(jì)工作將實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、效率和動(dòng)力的全面變革，為審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入新動(dòng)能[3]；張利民（2023）指出高校要?jiǎng)?chuàng)新工作內(nèi)容、方法，建設(shè)高效、規(guī)范的高校工會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)[4]；金圣達(dá)（2023）指出集約化審計(jì)模式可有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效，促進(jìn)審計(jì)數(shù)智化轉(zhuǎn)型[5]；徐偉萍（2023）指出隨著新一代信息技術(shù)的飛速發(fā)展并與各行各業(yè)融合應(yīng)用，審計(jì)行業(yè)也迎來(lái)了一場(chǎng)關(guān)于“數(shù)智化”的巨大變革[6]；王秀芳（2023）提出數(shù)智化審計(jì)模式提高了系統(tǒng)智能化管控和問(wèn)題查準(zhǔn)能力，有力地提升了審計(jì)效率和效果[7]。

（二）數(shù)智化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的比較

數(shù)智化審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)在多個(gè)方面存在顯著差異，這些差異不僅體現(xiàn)在審計(jì)方法和工具上，還涉及審計(jì)的效率、覆蓋范圍和準(zhǔn)確性等多個(gè)方面，如表1所示。

三、事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)——以A事業(yè)單位為例

（一）A事業(yè)單位概述

A事業(yè)單位是一家具有代表性的公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，其主要職能包括提供專業(yè)化的公共服務(wù)、進(jìn)行行業(yè)內(nèi)的研究和發(fā)展以及執(zhí)行政府部門(mén)下達(dá)的特定任務(wù)。該單位在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中涉及大量的財(cái)務(wù)活動(dòng)和復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理，因此對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率提出了較高要求。近年來(lái)，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，A事業(yè)單位開(kāi)始探索并實(shí)施數(shù)智化審計(jì)，旨在通過(guò)運(yùn)用數(shù)字化和智能化技術(shù)提升其財(cái)務(wù)審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

A事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)復(fù)雜，涉及多個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在過(guò)去，單位依賴于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，包括手工檢查、樣本審計(jì)和人工數(shù)據(jù)分析。然而，這些方法往往耗時(shí)且效率低下，難以應(yīng)對(duì)日益增長(zhǎng)的數(shù)據(jù)量和審計(jì)需求。為此，A事業(yè)單位開(kāi)始引入數(shù)智化審計(jì)，以期通過(guò)自動(dòng)化的數(shù)據(jù)處理、智能化的分析工具和高效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，來(lái)提高審計(jì)工作的整體質(zhì)量和效率。數(shù)智化審計(jì)的應(yīng)用為A事業(yè)單位帶來(lái)了顯著的效益，包括審計(jì)時(shí)間的縮短、審計(jì)質(zhì)量的提升以及風(fēng)險(xiǎn)控制的加強(qiáng)。這一變革不僅提高了單位財(cái)務(wù)管理的透明度和可靠性，還為管理決策提供了更加有力的支持。

（二）指標(biāo)體系構(gòu)建

A事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系如表2所示。

（三）數(shù)據(jù)分析

其次，計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，設(shè)置權(quán)重向量為W，W可以由W歸一化處理得到：

E'=E×A

其中，E為專家評(píng)分的特征向量，A為Ai矩陣，即第i位專家與其他專家評(píng)分的相似性。

第三，計(jì)算多指標(biāo)權(quán)重：

AW=λmax×ω

其中，ω為評(píng)分矩陣的特征向量，λmax為最大特征根。

根據(jù)計(jì)算得出，A事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重，如表3所示：

（四）結(jié)果分析

從表4可以看出，A事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)中技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)得分為72.01，審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)得分為60.18，人力資源風(fēng)險(xiǎn)得分為65.09，合規(guī)性和政策風(fēng)險(xiǎn)得分69.83，綜合得分為66.78。由于指標(biāo)因素得分越低，該因素的風(fēng)險(xiǎn)越大。結(jié)果表明在A事業(yè)單位中，審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，人力資源風(fēng)險(xiǎn)也偏高，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)較小，合規(guī)性和政策風(fēng)險(xiǎn)偏小。因此，A企業(yè)需要針對(duì)以上審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分采取相應(yīng)的措施。

四、事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

在數(shù)智化環(huán)境下，審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的要求已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，更加強(qiáng)調(diào)對(duì)數(shù)據(jù)分析、信息技術(shù)，以及相關(guān)軟件和工具的熟練運(yùn)用。因此，事業(yè)單位在審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)上必須采取多方位的策略，以確保其成員能夠有效應(yīng)對(duì)數(shù)智化審計(jì)的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位需要為其審計(jì)人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，以便他們能夠掌握最新的數(shù)據(jù)分析技術(shù)、信息技術(shù)，以及審計(jì)軟件和工具。事業(yè)單位可以組織專門(mén)的培訓(xùn)課程和研討會(huì)，使審計(jì)人員能夠了解和學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用。還應(yīng)鼓勵(lì)和支持審計(jì)人員參與相關(guān)的專業(yè)發(fā)展活動(dòng)，包括行業(yè)研討會(huì)、網(wǎng)絡(luò)課程和認(rèn)證計(jì)劃，幫助他們保持對(duì)審計(jì)領(lǐng)域最新發(fā)展趨勢(shì)的了解。除了技術(shù)能力的提升，事業(yè)單位還要加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的溝通能力和團(tuán)隊(duì)合作精神。在數(shù)智化審計(jì)過(guò)程中，團(tuán)隊(duì)成員之間的有效溝通對(duì)于確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行和高質(zhì)量完成至關(guān)重要。因此，通過(guò)團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)和協(xié)作項(xiàng)目，促進(jìn)審計(jì)人員之間的交流和合作。這樣的活動(dòng)不僅能夠增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員之間的聯(lián)系，還能提高他們?cè)趶?fù)雜和跨領(lǐng)域任務(wù)中的協(xié)作效率。此外，建立一個(gè)支持性和開(kāi)放的工作環(huán)境，鼓勵(lì)審計(jì)人員分享知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，可以激發(fā)團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新思維和解決復(fù)雜問(wèn)題的能力。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制

在事業(yè)單位實(shí)施數(shù)智化審計(jì)的過(guò)程中，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制要求事業(yè)單位不僅要引入先進(jìn)的技術(shù)和工具，還需要重新設(shè)計(jì)和調(diào)整審計(jì)流程和管理體系，以適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境下的新需求。優(yōu)化的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制應(yīng)包括明確的審計(jì)流程、靈活的管理架構(gòu)和高效的信息系統(tǒng)。首先，審計(jì)流程的優(yōu)化是提升數(shù)智化審計(jì)效能的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的審計(jì)流程往往是線性的、固定的，而在數(shù)智化審計(jì)中，需要更加靈活和動(dòng)態(tài)的審計(jì)流程來(lái)適應(yīng)快速變化的審計(jì)環(huán)境和復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理需求。審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)更加注重?cái)?shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果來(lái)確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和方法。審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)允許更多的迭代和調(diào)整，以適應(yīng)審計(jì)過(guò)程中新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。審計(jì)報(bào)告的編制也應(yīng)更加靈活和及時(shí)，利用數(shù)字化工具提高報(bào)告的準(zhǔn)確性和表現(xiàn)力。其次，內(nèi)部審計(jì)的管理架構(gòu)和信息系統(tǒng)也需要優(yōu)化。管理架構(gòu)應(yīng)更加扁平化和靈活，以促進(jìn)信息的快速流通和決策的及時(shí)性。審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組織和管理應(yīng)支持跨部門(mén)和跨專業(yè)的協(xié)作，以充分發(fā)揮數(shù)智化審計(jì)工具的綜合優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，信息系統(tǒng)的建設(shè)是實(shí)施有效數(shù)智化審計(jì)的關(guān)鍵，這要求建立一個(gè)集成、高效的審計(jì)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠支持?jǐn)?shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)、共享和分析，提供實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)控和反饋。此系統(tǒng)還應(yīng)具備良好的用戶界面和操作體驗(yàn)，以促進(jìn)審計(jì)人員的高效使用。通過(guò)這樣的優(yōu)化，內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制將更加適應(yīng)數(shù)智化環(huán)境，能夠更有效地發(fā)揮審計(jì)的作用。

（三）充分運(yùn)用數(shù)智化審計(jì)技術(shù)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，各種先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)如大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算、人工智能、區(qū)塊鏈等已經(jīng)成為增強(qiáng)審計(jì)效率和質(zhì)量的重要工具。事業(yè)單位通過(guò)充分利用這些技術(shù)，不僅能夠更準(zhǔn)確地評(píng)估和管理風(fēng)險(xiǎn)，還能提高審計(jì)的全面性和預(yù)見(jiàn)性。首先，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠處理和分析大規(guī)模的審計(jì)數(shù)據(jù)，從而提供更深入的洞察和更準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過(guò)分析歷史數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和異常模式，從而采取預(yù)防措施。云計(jì)算技術(shù)為審計(jì)工作提供了靈活的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和計(jì)算能力，使得審計(jì)活動(dòng)可以在任何時(shí)間和地點(diǎn)進(jìn)行。通過(guò)云平臺(tái)，審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)訪問(wèn)審計(jì)數(shù)據(jù)和工具，提高了審計(jì)工作的效率和適應(yīng)性。人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)也在審計(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。這些技術(shù)可以自動(dòng)完成數(shù)據(jù)分類、模式識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，減少了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，提高了審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。其次，區(qū)塊鏈技術(shù)在增強(qiáng)審計(jì)透明度和安全性方面具有潛在的應(yīng)用價(jià)值。區(qū)塊鏈的不可篡改性和完整性追蹤功能，使其成為確保審計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和一致性的理想工具。通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，事業(yè)單位可以更有效地控制數(shù)據(jù)篡改和欺詐行為的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的可靠性。此外，采用區(qū)塊鏈技術(shù)還可以增強(qiáng)數(shù)據(jù)共享過(guò)程的安全性，保護(hù)審計(jì)信息不被未授權(quán)訪問(wèn)或泄露。通過(guò)有效整合和應(yīng)用這些先進(jìn)技術(shù)，事業(yè)單位可以更好地控制審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)的整體質(zhì)量和效益。

（四）完善審計(jì)保障體系

在事業(yè)單位數(shù)智化審計(jì)中，完善審計(jì)保障體系包括審計(jì)資源的充分保障，還涉及到審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)質(zhì)量的持續(xù)監(jiān)控和審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。通過(guò)建立一個(gè)全面的審計(jì)保障體系，事業(yè)單位可以確保數(shù)智化審計(jì)在提高效率的同時(shí)，也保持了審計(jì)工作的高質(zhì)量和專業(yè)性。首先，審計(jì)資源的保障是保障體系的基礎(chǔ)。這包括為數(shù)智化審計(jì)提供必要的技術(shù)支持、財(cái)務(wù)投入和人力資源。確保審計(jì)所需的信息技術(shù)設(shè)備和軟件得到充足的投資和更新，為審計(jì)人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展機(jī)會(huì)，以及保證審計(jì)活動(dòng)有足夠的預(yù)算支持。其次，審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化也是保障體系的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)制定明確的數(shù)智化審計(jì)流程和操作指南，確保審計(jì)工作的一致性和規(guī)范性。包括對(duì)數(shù)據(jù)收集、處理、分析和報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)化流程，以及對(duì)審計(jì)工具和方法的統(tǒng)一規(guī)范。最后，事業(yè)單位應(yīng)建立一個(gè)系統(tǒng)性的審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，定期評(píng)估和監(jiān)控審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量。這可以通過(guò)審計(jì)質(zhì)量評(píng)估、審計(jì)結(jié)果的回顧和反饋機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)。還要確保審計(jì)結(jié)果能夠有效地運(yùn)用于事業(yè)單位的決策支持和風(fēng)險(xiǎn)管理中。例如，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為改進(jìn)措施，確保審計(jì)建議得到及時(shí)的執(zhí)行和跟蹤。通過(guò)確保審計(jì)資源的充分供應(yīng)、審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)質(zhì)量的持續(xù)監(jiān)控以及審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用，事業(yè)單位可以確保數(shù)智化審計(jì)不僅可以提高審計(jì)效率，也可以保持審計(jì)的高質(zhì)量和專業(yè)性。

五、結(jié)論

在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位的數(shù)智化審計(jì)顯得尤為重要。數(shù)智化審計(jì)作為一種結(jié)合了最新技術(shù)的審計(jì)手段，不僅提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，還為審計(jì)活動(dòng)的深度和廣度帶來(lái)了全新的提升。文章圍繞事業(yè)單位在實(shí)施數(shù)智化審計(jì)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，探討了一系列有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制策略。通過(guò)深入分析和比較數(shù)智化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的差異，構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，并應(yīng)用于實(shí)際案例中。研究結(jié)果顯示，通過(guò)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制、充分運(yùn)用數(shù)智化審計(jì)技術(shù)以及完善審計(jì)保障體系，可以有效地管理和控制數(shù)智化審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)單位提供更為安全、高效的審計(jì)服務(wù)。

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責(zé)編：險(xiǎn)峰