新時期企業會計管理風險及控制策略

齊永翠

摘要：會計管理作為企業發展中的重要組成部分，是提升企業財務工作效率、幫助企業規避經營風險、提升企業市場競爭力的重要內容。在新時期，企業會面臨更多的機遇與挑戰，在會計管理方面應更重視風險的預測與規避，提升企業會計管理的實用性與科學性，繼而提升企業競爭優勢。基于此，文章從管理層面、制度層面、資金層面、人員層面分析了新時期企業會計管理的風險類型及成因，并在此基礎上提出幾點控制策略。

關鍵詞：會計管理；風險類型；風險成因；控制策略

一、引言

聊城昌潤高新技術投資有限公司迄今為止已經成立兩年有余，隨著業務市場擴展，新時期在“產融結合”發展戰略下必須進一步完善會計管理風險控制，幫助企業在轉型升級與發展過程中盡可能規避風險。新時期，企業所處的資本市場、競爭市場環境變化讓會計管理面臨著更高要求，隨之而來的風險則需會計管理者積極應對，準確識別風險、預防風險、處理風險，提升企業會計管理質量。

因此，本文以新時期企業會計管理面臨的風險為切入點，以風險防控為目標，從管理層面、制度層面、資金層面、人員層面等方面，研究了會計管理風險類型及成因，并在此基礎上提出風險控制策略。旨在進一步提升企業會計管理在風險防控方面的水平，并歸納企業會計在新時期所面臨的風險類別、找到風險成因、有針對性地進行風險防控，讓企業會計管理質量提升，為企業的健康發展保駕護航。

二、會計管理風險類型及成因

（一）管理層面

1. 監督風險。由于會計核算監督執行標準差異，監督過程易產生漏洞。加上相關獎懲體系不健全，容易出現個別人員鉆漏洞的情況，繼而出現金融會計操作不合規行為。個別人員獲得了短暫利益，但企業面臨著潛在經營風險。

2. 核算風險。當企業生產經營活動中資金出現變動，便涉及會計核算。通常會計核算處于經濟行為完成之后，因此在會計操作的報賬、記賬等環節可能存在潛在風險。一方面，出于企業自身的利益考慮，會采取資金收支造假、隨意進行資金變動等虛假信息，導致報表對企業真實的經營情況不能真實反映；另一方面，會計核算工作涉及的環節較多，可能存在人為省略部分核算流程的行為，導致增加漏洞風險。

3. 結算風險。企業通過網上銀行、銀行卡交易、貸款、儲蓄、出納等業務類型進行會計結算時，在操作過程中可能由于疏忽出現相應風險。

（二）制度層面

在會計管理工作中，制度風險是主要內部風險類別，其表現形式較多，基本源于制度構建存在缺陷所致。

1. 職能架構。企業內部各職能部門在組織架構方面存在不合理之處，各職能部門負責不同的經濟活動，形成不同的財務數據，若組織架構存在不合理性會造成財務信息數據無法有效流通，甚至出現數據失真風險，繼而對財務核算產生影響。

2. 監管體系。監管體系若構建不完善同樣會導致資金無法透明化使用，繼而引起一系列會計管理問題。監督管理責任若無法落實到個人，可能出現管理層在不正確思想下，對企業資金公款私用、虛開發票、出于業績考慮增加財務數據等，直接影響會計信息的真實性，也會導致會計風險的增大。另一方面，監督管理體系的不完善會造成員工的執行力有所折扣，在各種經濟活動制定過程中各策略無法準確落實，原本處于可控范圍內的風險可能向不可控方向傾斜。

（三）資金層面

1. 借貸風險。新時期，企業有了更廣闊的發展空間，擴充資金成為不少企業進一步發展壯大的選擇。不少企業采取向金融機構借貸的方式來壯大資金，但是如果受市場變化、管理決策失誤等影響，無法及時還貸則需轉為民間借貸這一相對風險更為突出的借貸方式，可能存在貸款利息增多、不合理借貸合同等風險。除此之外，為了規避資金風險并謀求更大經濟利益，可能會先利用金融結構貸款，再通過貸款轉借方式投資，這一行為是不符合法律相關要求的，且企業需承擔金融機構催債以及借款單位違約的雙重壓力，進一步加重會計管理所承受的管理風險及經濟壓力。

2. 投資風險。投資本身就有風險，而業務經營是企業獲取利潤的主要方式，但當企業剩余資金較多時，為進一步提高資金的利用率，增加企業利益，企業通常進行對外投資來獲取收益。因此，在選擇投資對象的時候需要企業進行市場調研，客觀評價投資所存在的風險大小，同時由于中國經濟受政策的影響較大，在具體投資操作中，還要注意所投資經濟主體的政策變化。當然，企業本身的經營就存在風險，投資對象自身的發展也會受到內部因素、外部因素等多方面影響而出現不確定性，因此投資是無法完全規避風險的。投資行為會在一定程度上影響企業自身資金運行狀況，同時需面對投資對象在市場競爭、政策變化、發展經營等方面面臨的外部風險。由此可見，會計管理所面臨的投資風險可歸納為以下兩點：一是投資行為帶來的資金變動；二是投資所需的財務數據。

3. 融資風險。融資行為包含銀行借貸、股票融資、典當融資等多種形式，在一定程度上可以解決企業發展所面臨的資金困境。相較而言，會計工作中的融資風險較小。企業融資風險一方面在于融資詐騙行為，例如以投資名義要求企業制定各種計劃、收取企業考察費用、收取保證金等，會直接影響到會計管理工作；另一方面來自企業自身的管理體系與經營能力，若這兩方面存在缺陷將對企業運行產生直接影響，最終對經濟收益產生直接影響。

（四）人員層面

會計專業人才的專業水平直接關系到企業會計管理水平。新時期企業迅速發展，專業且與時俱進的財務管理知識尤為重要。因此，組建一支高素質、技術過硬的專業會計管理團隊至關重要，它直接影響企業會計行為落實的有效性。如果會計團隊職業道德缺失，則有可能和相關利益群體相勾結通過偽造開支，虛開發票等偽造虛假數據信息，導致企業不能根據會計信息進行相關決策或者根據虛假會計信息做出錯誤決策，嚴重損害企業的利益。如果會計團隊專業技能不能滿足企業發展的需要，則會造成會計信息質量不高，對于企業自身的真實情況無法真實反饋，勢必影響企業的正常發展。另外，部分會計從業人員信息技術應用水平已經明顯滯后于時代發展的腳步，隨著新時期的到來，企業要想做大做強，必須依靠信息技術提升財務報表制作效率、數據分析效率及數據采集效率。一方面可大大提高工作效率，減少工作人員的壓力，另一方面能夠進行規范和提升風險預警機制，實時監測工作中可能存在的潛在風險，并可以對存在的問題進行快速溯源追查。若企業前期未投入資金引入先進的會計處理工具及信息設備、未及時更新常用會計工具設備、未劃撥資金用于人才培訓及聘用，其整體會計水平將處于滯后于時代發展的階段，同時還可能造成信息安全管理滯后，導致企業財務數據信息泄露。

三、新時期會計管理風險控制策略

（一）遵循三項原則

公正性、獨立性、客觀性會計管理三項原則是企業會計管理工作開展的基礎，也是會計風險防控的重要內容。

1. 公正性原則。公正性原則是指尊重客觀事實、公平公正、不因利益而弄虛作假等，這是會計從業人員最基本的職業道德，也是會計管理價值得以實現的根本。無論企業處于何種發展階段，均需認識到會計管理工作是一項基于事實的重要工作，切不可出現數據造假之類的違規行為。只有真正保障各項會計管理行為、合法合規、各項會計數據真實有效，才能夠為企業提供真實的會計決策依據，幫助企業正確預測風險、規避風險、處理風險。

2. 獨立性原則。獨立性原則是指在會計工作中能夠排除外界的各種干擾誘惑，基于客觀事實作出會計管理核算，必須處于獨立進行狀態，切不可與其他主體合謀出現違背會計管理準則的行為，不可因外來干擾或利益驅使導致會計管理喪失其獨立性，否則會直接影響到會計信息的真實性，繼而導致基于會計數據得出的發展決策有效性受到影響。

3. 客觀性原則?？陀^性原則是指在會計工作開展中能夠根據客觀事實，作出各種數據、資料、報表等能夠真實反映企業經營的客觀事實。只有數據、資料等基于客觀事實，才能夠為企業的正常發展以及各項決策提供真實有效的資料，才能夠對企業的各項活動作出科學指導，如若客觀性原則的底線被突破，那么會計管理核算將會變得毫無意義，對企業經營計劃及支出成本均會造成消極影響，產生遠期潛在風險。

（二）重視信息化建設

當前企業在信息化建設發展中占據重要地位。在新時期，企業必須依靠信息化發展質量來提升自身會計管理能力水平，無論是基層人員還是管理層人員，必須意識到并認識到信息化建設的價值所在。只有從思想上予以重視，才能夠充分發揮主觀能動性，在企業向著更大更強發展方向邁進的同時不會受到管理水平的制約。在企業中開展信息化會計管理建設工作能夠幫助企業在經營管理模式上達到質的飛躍，依靠更廣闊、更真實、更高質量的會計數據資源讓經濟交易相關內容被全面掌握，繼而提升企業對風險的防范能力。在信息化不斷發展背景下，企業同樣需結合自身發展規模對相應規則不斷完善，明確信息化建設崗位職責，實現企業全面信息化管理。

（三）開展技能培訓

開展技能培訓是當前進一步提升企業會計管理人員專業素養及會計道德標準的有效手段。隨著市場經濟的進步，企業在新時期不斷壯大的同時要想讓財務管理效率同步提升，必須同步提高會計管理者的素質及專業水平，相信在未來，財務會計信息將成為一個新的熱點崗位。在人才招聘時，要充分考慮到專業院校應屆生雖然理論知識豐富但是實踐經驗不足；而自學或者通過短期培訓班從業的人員雖有一定會計工作經驗，但在職業道德水平、專業技術管理水平、專業知識及理論知識方面相對薄弱。因此企業在招聘高素質人才的同時，還需注重定期專項培訓，根據階段性時間內會計人員所表現出的短板進行針對性培訓，從而讓企業會計隊伍提升整體素質，保障財務管理績效，提升風險預警水平。

（四）強化內部宣傳

在企業日常經營活動中，財務會計工作能夠真實反映企業整體經營狀況，其工作是企業發展規劃的基礎數據支撐，同時為風險預測、風險規避等方面提供關鍵性數據。因此企業必須在內部加強關于財務管理重要性的相關宣傳，在專業理論知識方面與時俱進，會計管理者應該充分認識到自身的工作對企業風險防控，健康發展的重要性，從而在日常工作中發揮主觀能動性，積極規范自身管理行為，提升專業素養。除此之外，內部宣傳的強化還應將重點放在風險管控意識的培養方面，除了讓企業財務風險控制制度不斷完善外，企業應安排固定負責人在企業內部建立監督制度及管理制度，讓監管體系能夠有效發揮作用，發現經營中的潛在財務風險并找出合理的規避方案。在新時期，只有緊跟時代發展腳步、明確風險類別，才能夠對風險進行合理預測。只有讓財務人員的工作內容細化，才可保障每一環節正常運行。企業會計管理者必須對業務風險產生深刻認知，增強風險意識，約束自身不良行為，提升整體內部控制水平。除此之外，還需要在整合業務數據和鏈條滲透方面下功夫，推動采購、認識等基礎業務部門不斷融合深化，推動各部門之間的合作進一步加深，形成工作合力。

（五）強化風險預警

強化風險預警的基礎在于對金融會計管理制度不斷完善。不可否認，新時期企業一切工作的根本依據在于金融會計管理制度，這便意味著企業必須強化會計管理制度讓其足以應對未知管理風險。企業必須認清自身經營狀況及發展戰略，在會計核算制度、管理制度等方面的規定不斷細致化、細節化，并深入制度細節，避免其流于形式。關于會計風險監管部門，必須通過層層約束的形式明確到相關責任人，形成相互監督、各司其職的局面，一旦出現風險可在第一時間找到問題環節。同時需建立風險預警機制，對市場動態變化實時關注，積極把握市場變化態勢。可考慮與風險測評公司合作，對各類風險進行綜合性預測。對于處于發展中的企業而言，若風險預警機制缺乏，將可能對企業經營造成毀滅性打擊。在各階段發展過程中，即便企業已有風險預警制度，仍需根據實際工作方案、市場環境做出調整，盡可能規避風險。

四、結語

綜上所述，企業在發展過程中所面臨的風險來自多個層面，風險不可能被完全消除，但可被精準預測并有所預防。在新的市場發展環境下企業要想擴大規模、實現轉型升級，必須積極面對市場所帶來的潛在風險，把握機遇、迎接挑戰，基于自身內部發展情況、立足于科學角度，對現存的會計管理風險成因精準找出并予以相應對策，確保企業能夠在市場大環境中處于良性發展狀態，完美實現轉型升級。

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（作者單位：聊城昌潤高新技術投資有限公司）