業財融合背景下企業財務管理問題研究

寧婷婷 長春長發私募基金管理有限公司

引言

數字技術給企業經營管理活動帶來了新的變革，企業的經營活動逐漸向國際化、多元化發展，呈現出業務分散化、技術密集化以及經營管理數字化等特點。財務管理作為企業經營管理的核心，具有會計核算、報表編制以及風險控制等職能，對企業高質量發展具有重要影響。2016 年，財政部出臺的《管理會計基本指引》明確提出“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。由此看出，業財融合作為一種新的財務管理手段，可幫助企業從整體去思考業務開展是否符合集團發展的目標方向，為企業的財務活動提供了新的方向指導[1]。在此趨勢下，企業有必要深入剖析財務管理現狀與問題，根據經營管理現狀制定合理的優化措施建議，以推動業務與財務深度融合，實現高質量發展。

一、業財融合背景下企業財務管理優化的必要性

（一）提升會計信息質量，提高財務管理水平

傳統的財務管理觀念認為，財務管理職能是指財務人員進行憑證核對、會計核算以及報表編制，實際上將財務活動與企業經營管理活動進行分割。一方面，不利于準確高效的財務核算工作的開展，降低財務管理質量。另一方面，無法為企業的經營業務活動提供準確的指導，無法規避財務風險，不利于企業多元化業務擴張。業財融合概念的提出與實施，不僅合理規避以上財務問題的發生，還能夠推動企業各經營管理活動的深度融合，加快企業管理轉型升級[2]，主要表現在以下幾個方面。首先，在財務管理層面，業財融合的實施更有利于提升會計信息質量，提升財務報表準確性[3]。具體來說，業財融合有助于企業財務人員深入業務一線，了解企業的業務特點與經營情況，相比傳統的財務管理工作而言，此融合更有助于幫助財務人員透過業務現狀辨別財務本質，在進行報表核對以及科目核算時，更能準確核算各科目內容，提升報表質量。其次，業財融合的提出，加快了企業財務職能與經營管理職能的深度融合，有助于形成一體化、規范化的管理決策方案。具體來說，企業管理層制定經營決策方案時，是以大量的財務信息為指導，通過引入業財融合理念，加快業務與財務深度融合，可幫助企業管理層科學更為高效地意識到企業財務現狀、業務管理問題，進而幫助企業管理層制定決策方案[4]，例如戰略規劃方案、資金預算方案等，提升資源配置效率，推動企業發展。

（二）推動業務財務深度融合，高效規避經營風險

傳統的財務管理職能分割了企業財務人員與業務人員的職能活動，由此帶來了委托代理問題與“信息孤島”現象，加劇了企業經營風險，而業財融合概念的提出與引入，有助于推動企業業務職能與財務職能深度融合，規避經營管理風險，主要表現在以下幾個方面。首先，因企業所有權與經營權相互分離，易導致管理層短視引發委托代理問題，具體表現為業務規劃不合理、戰略行為短視以及財務報表編制不準確、核算錯誤等，導致企業資產流失，通過加強業財融合，可降低管理層短視行為，提升內部控制質量，保護企業資產安全。例如，業財融合可幫助財務人員準確了解企業的經營業務范圍與業務特點，一方面，在進行憑證核對以及會計核算時更加準確進行風險控制。另一方面，可推動有效的信息溝通機制建立，有助于財務人員及時與業務部門反饋潛在財務風險，降低經營風險發生的概率，形成一體化、科學化的經營決策方案制定與實施。其次，準確的決策制定與高效的實施依賴于及時的信息傳遞，傳統的經營管理觀念將企業經營管理各職能進行分割，不利于各職能部門的橫向交流與信息傳遞，部門溝通困難、各職能銜接不當成為制約決策制定與實施的難點。業財融合觀念的引進與實施，打破了職能邊界，推動企業引入數字技術手段、重塑企業文化等方式加快各職能部門的深度融合，提升信息溝通效率，進而幫助管理決策方案的制定與實施，切實實現提質增效。

（三）迎合政策制度，推動企業高質量發展

數字經濟時代下，業財融合成為提升企業經營管理質量、推動企業財務管理轉型的重要抓手。一直以來，國家政府在各行各業制定并頒布了深度推進業財融合的政策制度，例如，2020 年，衛健委印發《關于加強公立醫院運營管理的指導意見》《關于印發公立醫院內部控制管理辦法的通知》《公立醫院全面預算管理制度實施辦法》重點強調了業財融合的重要性，針對醫院行業的財務管理轉型做出重要部署。企業作為穩定國民就業、推動國家經濟發展的重要經濟實體，應積極響應政策號召，推動業財深度融合，贏得良好的外部聲譽與政府支持。通過實現內部財務活動與業務活動的深度融合，有助于幫助企業塑造較好的動態能力，在贏得政府補助與外部投資等方面形成較好的競爭優勢，助推企業發展，主要表現在以下幾個方面。首先，在獲取政府補助與政策支持等方面，企業通過積極推動業財融合工作的實施，可提升財務核算效率與報表質量，政府與投資者等外部利益相關者可通過財務報表反映的信息準確了解企業經營管理狀況，有助幫助企業贏得外部良好聲譽，吸引外部投資者與政府扶持。其次，在供應鏈管理方面，企業通過實施業財融合，可精準辨別潛在客戶與供應商資質，進而在獲取商業信用、緩解融資約束等方面獲得優勢，實現銀企以及企業之間的深度合作與交流，推動自身實現高質量發展。

二、業財融合背景下企業財務管理優化建議措施

通過以上分析，我們可以明確新時代下，企業通過業財融合理念的引進與深化，可提升內部控制質量、合理防范風險以及獲取政府政策扶持與投資補助，對于企業可持續發展具有重要影響。但是，因企業經營管理模式與業務多元化程度有所區別，在引入業財融合理念以及手段實施過程中，出現業財融合實施動力不足、各部門職能聯結不到位以及信息傳遞效率低下等問題，導致在推進業財融合工作時效果有待優化，究其原因，主要表現在以下幾點。首先，業財融合理念貫徹落實不到位，尚未塑造以業財融合為著力點的企業文化與動態能力。針對大部分企業而言，在引入業財融合的手段時，出現重概念輕實踐、重形式輕內容等現象，降低了業財融合實施效果。其次，員工業務水平有待提升，存在業財融合的理解不到位、在工作落實不明確、職責不明確等現象。再次，企業內部組織協調效能較低，財務管理模式與制度尚未完善，業務部門與財務部門信息溝通不暢，增大了信息溝通成本，進而產生不必要的效率損失。最后，企業財務數字化轉型意識不充分，導致業務與財務融合程度有待提升。基于此，可通過轉變觀念、重塑文化、數字驅動以及完善制度等措施予以完善，進一步塑造以業財融合為支撐點的動態能力，以數字技術賦能企業整體的經營業務流程，推動以數據為核心的信息流動，實現高質量發展[5]。

（一）轉變財務觀念，重塑企業文化

傳統的財務管理觀念強調了財務部門的會計核算職能與報表編制職能，并未充分意識到財務職能應服務于企業經營管理活動，為內部管理層與外部利益相關者提供決策參考。基于此，企業管理者應轉變傳統財務管理觀念，根據企業經營業務特點與組織結構重塑企業文化，塑造以“業務財務一體化”為核心的動態能力，可通過以下幾個方面進行完善。首先，提升企業管理層認知，明確以業財融合為核心的戰略—文化—制度這一驅動路徑。業財融合不僅限于業務部門與財務部門的協調活動，要優化業財融合實施效果，應實施以業財融合為主導的戰略驅動，實施戰略化變革。一方面，企業管理層可主動學習并適應業財融合對財務管理帶來的變化，積極學習先進理論與思想，可通過組織培訓、參與講座以及理論學習等形式加快業財融合等內容的學習，不斷適應數字化與業財融合背景下財務管理活動的轉變，積極塑造與提升適應外部信息動態環境的能力。另一方面，管理層應從企業戰略角度搭建業財融合實施框架，根據當前的企業經營管理情況進行內部制度與組織結構調整，確保融合制度、員工管理、激勵政策以及組織結構搭配得當，定期開展工作考核，不斷優化業財融合的實施路徑，推動企業財務管理活動轉型升級。其次，重塑企業文化，推動員工適應財務職能轉變。業財融合作為財務管理轉型升級的重要著力點，需要業務部門與財務部門實現職能、信息等方面的充分融合，以業務推動財務、以財務指導業務，因此，在文化重塑方面，應納入業財融合構想，再以優化組織結構、完善財務制度為輔助，建立層次有序、著力精準、軟硬結合的業財融合體系架構，充分發揮業財融合的積極作用。最后，加快完善以業財融合為主導的員工激勵機制，實現動態化、精準化、全面化的業財融合工作管理，通過完善的績效考核激勵制度、財務管理制度、信息傳遞制度等，推動業財融合效果的不斷優化。

（二）提升員工業務水平，完善財務管理制度

人力資源作為推動企業高質量發展的“血液”，對企業業財融合實施效果與財務管理轉型升級具有重要影響作用，企業應充分重視業財融合人員的引進與培養，一方面注重員工業務水平提升，另一方面建立合理、高效的財務管理制度規范業務活動，構建信息溝通渠道，提升財務管理質量，主要從以下幾個方面予以完善。首先，建立科學的人才引進與培養機制，實現動態化、高效化的員工管理與培訓。在人才引進上，企業可根據自身的經營情況與業務特點設定招聘標準，財務人員不僅需要基本掌握業務核算以及報表編制，還應掌握財務電算化以及了解企業經營業務等知識，為后續的業財融合工作的開展奠定基礎。在人才培養上，應定期開展財務人員業務培訓，不僅需要對財務業務處理等內容開展針對性培訓，幫助財務人員了解最新的會計核算政策與準則，還應注重開展轉崗培訓、電算化培訓、管理會計培訓以及經營業務培訓，推動財務人員走出崗位看會計，塑造以業財融合為基準的能力素養。其次，加快崗位轉換，確定專人專責。業財融合強調了財務工作與經營業務的深度融合，實現了財務管理職能的轉型升級。企業應明確區分基礎會計崗位與業財融合崗位的職能差異，并積極推動崗位轉換、明確員工職責。一方面，企業應將財務部門崗位進行分流，基礎會計人員負責財務核算、報表編制等，業財融合人員擔任信息溝通、業務分析、財務風險辨別與風險管控等職能。另一方面，建立目標管理制度、信息溝通機制等激發業務人員和財務人員的積極性和創造力，不斷豐富、完善員工的考核指標體系，將業財融合的工作完成情況納入考核體系中，為推動業財融合工作的順利落實奠定堅實基礎。最后，企業通過建立符合業務需求和管理要求的內部控制制度、風險評估與控制制度。例如，在內部控制完善中，應融入業財融合實施的監控內容，一方面，針對財務人員的工作職責進行監督，針對其是否及時、合規把控風險以及與業務人員充分交流等進行科學評價。另一方面，針對業務人員是否深入貫徹執行財務人員提出的風險意見、有無采取合理的風險監控手段進行業務把控開展科學考評，強化業務部門與財務部門的信息溝通機制，提升業財融合效率。

（三）引入數字技術，推動深度融合

充分了解并掌握企業各項經營業務的特點與實施現狀是財務人員實施業財融合工作的必要前提，企業應建立良好的信息溝通機制，以數字信息技術充分為業財融合工作賦能。首先，企業可以采用各種先進的技術手段，如人工智能、大數據、云計算等，來優化財務流程和提高財務分析和預測的能力。同時，企業還可以采用各種數字化工具，如財務管理軟件、數據可視化工具等，來提高財務管理的效率和質量，優化業財融合實施效果。其次，建立業務部門與財務部門的橫向信息通道，引入數字技術建立信息溝通系統，業務人員和財務人員可通過信息溝通系統加強業務交流，實現信息和數據的共享和交流。同時，企業應注重觀念引導，推動業務和財務部門建立良好的合作關系，互相支持和配合，建立良好的信息溝通渠道，推動信息流的及時傳遞，為業務部門實施各類方案提供財務風險控制的科學依據。最后，企業應重點關注數據在業財融合實施過程中的重要作用，以企業經營、管理價值信息的識別為起點，建立企業級的業財數據圖譜，進一步依托數字化技術手段推動價值信息的協同共享，實現數據資源積累沉淀，最終通過價值信息的輸出，支撐企業的業務經營與管理提升。在此過程中，企業應重點關注業財融合數字化轉型過程中的重要節點，明確業務數據化-價值信息的識別、管理需求分析梳理、數據資產化-價值信息的沉淀、統一建立數據標準框架體系、分類構建數據標準、結合數據需求設計數據模型、資產價值化-價值信息的輸出這一驅動路徑，推動財務管理轉型升級。

結語

持續改進和創新是企業實現業財融合的重要推動力。企業應該持續改進和創新業務和財務的流程、制度、技術和人員管理模式，不斷提高業務和財務的效率和質量。同時，企業應注重建立持續改進與創新的文化理念，充分激發業務和財務人員的創新意識和創新能力，進一步提升業財融合質量，優化實施效果，推動自身實現高質量發展。