公司內部會計控制制度的建立與完善分析

秦燁樺 江蘇高速公路能源發展有限公司

引言

隨著近年市場經濟的持續發展，各公司之間的市場競爭日漸白熱化，同時運營管理日漸多元化，公司若想占據更多市場份額，并在競爭中立于不敗之地，則一定要強化內部會計控制。內部會計控制作為公司提升會計工作水平的主要手段，有效且科學的內部會計控制制度體系可推動企業開展正確決策，確保公司實現高質量發展。

一、內部會計控制概述

（一）內部會計控制的概念

內部控制即為企業董事會、監事會、經理層以及全體員工共同施行的，旨在完成預期控制與管理目標的過程與行為。內部控制的根本是確保企業經營合法、管理合規、資產安全、財務信息與報告真實且完整，為企業提升經營效能、實現可持續發展奠定堅實的基礎。

內部會計控制則是以企業（公司）內部控制為基礎，為識別、分析、記錄以及報告自身業務運營、管理等相關活動，在此過程中對涉及的資產、負債及權益負責而構建的一系列會計方法和配套措施。內部會計控制旨在鞏固會計監督成果、提升會計信息質量、強化管理控制效率，內部會計控制是反映企業真實運營管理水平的必要指標。

（二）內部會計控制的目標

公司開展內部會計控制，必然是為實現預期目標，具體來說如下：

其一，公司開展內部會計控制旨在規范自身會計活動、促進財務工作標準化，確保會計信息真實、會計資料完整。確保信息真實與資料完整的目的保證財務報告的完備性、精準性與有效性，繼而為公司決策提供依據。保證財務報告的可靠性使企業管理層能夠掌握全面且準確的財務資料與會計信息，繼而了解企業經營活動的開展情況，為其后續經營決策與戰略優化提供支持。

其二，公司開展內部會計控制能夠消除財務漏洞、化解風險隱患，規避各類財務違規或舞弊行為的發生，保護自身資產的完整與資金的安全。持續健全內部會計控制制度，有利于公司科學規劃財務活動、堵塞企業運營活動的漏洞、化解潛在的財務風險。與此同時，不斷完善公司內部會計控制可以為其開展內部管理、推進會計監督、強化運營有序進行提供必要指導，使公司運營管控嚴格遵循相關要求，在提升企業品牌形象的同時，強化自身競爭優勢，實現公司的高質量發展。

其三，公司健全內部會計控制可以保證國家各類會計法律法規、政策細則及內部制度規章的有效執行。嚴格依法開展企業運營與管理活動，構建并完善內部會計控制體系，公司可以規范內部會計控制流程、優化內部會計控制行為。內部會計控制本身即為公司內部控制體系的核心要素，可以直接揭示出公司經營效率與財務成果。因此健全內部會計控制并及時查找公司經營過程中隱藏的各類問題，并結合自身實際制定各類措施予以化解。可以說，如果公司缺乏內部會計控制這一制度支持，極易造成自身經營管理變得無序，嚴重的甚至會引發財務風險，繼而發生不必要的經濟損失。

二、公司內部會計控制存在的問題

公司內部會計控制存在的問題表現為內部會計控制環境不理想、內部會計控制制度不合理及財務風險意識理念欠缺。

（一）內部會計控制環境不理想

其一，公司治理結構科學性不足。對于部分公司來說，雖依照現代企業制度構起治理結構框架，但治理結構并未真正發揮出應有的監督與管理作用。公司治理結構涉及的董事會、股東大會、監事會、審計委員會等相應機構形同虛設，當前我國少數公司開展經營管理活動的過程均不同程度地存在著“內部人控制”現象，多數公司管理層為謀取自身短期利益而無視其他多數中小股東的合法利益，同時監事會也難以發揮出自身的監督職能，加之監督管理機制缺失，導致開展對公司財務情況、運營很容易、工作績效、紀律執行等方面的監管，因此難以及時發現各類財務或會計層面的違規與不良行為，這樣的現狀使得公司內部會計控制流于表面。其二，高管層同樣對內部會計控制不夠重視。多數公司高層管理層更重視經營活動效益，而不再關注內部會計控制的執行情況，使得現階段我國少數公司會計內部控制制度體系極為薄弱，內部會計控制監管嚴重缺位。

（二）內部會計控制制度不合理

內部會計控制配套制度為公司針對內部所有業務流程管理與控制關鍵點制定的系列控制體系。通常對公司來說，開展正常的運營管理活動時均是為了實現利潤與效益，而運營活動涉及的資金投入與資源使用，則要以健全的內部會計控制為基礎。如果缺乏有效的內部會計控制作為支持，則運營管理活動難以正常、有序開展。而部分公司因內部會計控制制度不夠健全，導致執行不到位，加之部分部門與員工在內部會計控制方面的職責分工難以明確，導致企業缺乏科學合理的授權管理，加之崗位未實施不相容分離制度，無法發揮出應有的制衡效果，難以有效確保資產與資金安全得到有效控制及保護。例如，公司在確定資金支付與成本支出時，因未依照嚴謹的控制流程進行相關操作，導致無法形成重點控制，加之公司會計支付標準及規定制定精細化與條理化，使成本控制難以實現預期成效。

（三）財務風險意識理念不科學

其一，內部會計控制視角下的財務風險管理不足。公司內部控制及財務風險管理不是獨立存在的，而是具有緊密的關聯。現階段，我國大部分公司都分離了“內控”及“財務”，忽視兩者間存在的關系，造成公司財務風險管理工作面的逐漸狹窄，風險管理能力也隨之降低。公司在投資過程中為確保不影響自身利益，通常會創建合理的風險管理機制，但公司卻未關注財務風險與內部控制間的關系，造成財務風險管理產生隱患，無法提升風險管理能力。公司財務人員在產生財務風險時，無法及時確定風險的類型及等級，極不利于公司投資活動的開展，會全面影響公司的經濟效益，甚至導致公司遭受經濟損失。

其二，風險管理目標不明確。多數公司依然采用以往的管理經驗，在發展過程中未重視風險管理，對風險沒有明確的認識，更未將財務風險管理與內部會計控制進行有機融合，造成公司經營管理工作經驗的嚴重不足。其中體現最明顯的是風險制度方面，不具備相應的制度和體系，各類風險防范措施無法順利執行。隨著目前不斷變化的市場環境，公司會迎來更多的經營風險，若公司不具備風險防范觀念，極易產生經濟損失，嚴重時會影響公司的基本運作。

三、公司內部會計控制制度的建立與完善措施

（一）促進內部會計控制建設

公司開展內部管理可有效促進自身實現高質量發展，所以應重視公司內部的風險管理。公司開展有效的財務控制管理，能夠促進公司內部會計控制能力提升，進而全面控制公司的運營及發展。公司應有效加大內部審計力度，創建專業的審計隊伍來科學開展內部會計控制的審計，保障真實、有效地開展工作。通過公司內部會計控制審計，能夠合理地開展財務風險管理，對于公司產生的財務風險及時防范和規避，保障公司資產的絕對安全，推動公司的長期持續發展。在公司建立審計隊伍的過程中，要任用專業素質過硬的優秀審計人員，同時創建監察機構，確保有效開展內部審計工作。另外，還可在根源上確保審計工作全面、有效地開展，讓審計人員全面遵循國家相關規定來進行財務審計工作，合理控制財務風險，帶動公司的快速發展。

（二）明確內部會計控制理念

公司開展內部會計控制管理的過程中應建立健全管理制度，為內部會計控制及財務風險管理的正確實施提供依據，推動內部會計控制部門全面體現自身的功能。而且公司實施內部會計控制及財務風險管理期間，應結合公司的實際情況，虛心采納專業管理人員的意見，科學創建內部會計控制制度，確保內部會計控制及財務風險管理能夠有效執行。例如，公司可以設置有關內部會計控制及財務風險管理工作的意見箱，全面搜集不同部門的管理及工作人員的合理建議，并在創建管理制度時加以應用。一線工作人員雖不具備管理經驗，但其在工作實踐中對于內部存在的問題更為明確，可提供更精準的意見。同時，工作人員參與創建相關制度，有助于讓其樹立正確的內部會計控制及財務風險管理意識。另外，公司應提升對員工的培訓教育，使其明確內部會計控制及財務風險管理工作的重要意義，建立風險防范管理意識，在面對風險問題時可以正確判斷與評估，并科學應對風險問題，促進公司的風險防范管理。

（三）健全內部會計控制監督

公司內部要建立健全會計控制體系，設置必要且保持獨立性的內部審計部門，持續完善配套的監督制度。內部審計部門對于公司所有部門的審計工作全面負責，保障公司有序開展日常工作。公司為提升內部監督工作質量，需全面創建有效、可行的內部監督檢查制度。公司應創建完善的財務制度，使各部門明確自身的工作職責，保障各個崗位相對獨立，在實際工作中共同協作、相互監督，用以保障各項工作的順利推進。在公司的經營實踐中，應確保制定流暢的業務流程，同時制定標準化制度加以限制；在避免權力的集中化導致的業務舞弊產生的同時，還應保障各個部門工作的有效銜接，促進各項業務的科學進行。在財務部門的關鍵崗位執行定期人員輪崗制度，可合理杜絕財務管理風險。

另外，加強在公司財務的風險管理人員中開展專業培訓。公司要注重培養內部人才，全面確保人才儲備，用以對財務風險及時處理。一方面，公司員工實施輪崗制度，在公司整體范圍內普及財務知識，并指定專業的風險管控人才來有效識別、評估、應對相應的財務風險，促進財務風險管理工作提升質量。另一方面，實施專業人才的激勵政策，鼓勵員工參與培訓并獲得專業資格證書，并為員工提供相應的時間支持，確保其提高學習效率，為具備資格證書的人員給予相應的激勵，促進員工積極、主動地提升個人能力。

（四）完善內部會計控制制度

市場競爭的不斷加劇，公司要贏得更多的核心競爭力，實現可持續發展，就要對內部會計控制提升重視，健全內部會計控制機制，確保各項工作的開展具備參考依據，維持公司財務的穩定安全，帶動公司的長期健康發展。一方面，公司要全面掌握市場發展需求，并根據公司的經營現狀，合理優化傳統的內部會計控制制度，使其更加合理、全面、具體。并加強公司所有員工防范財務風險的意識，將內部會計控制結合財務風險管理，利用內部會計控制來合理管控財務風險，用以保障公司順利開展經營活動。另一方面，建立健全合理的獎懲制度，對于有突出工作表現或高水平的員工實施相應的物質及精神獎勵，對于消極怠工、沒有積極性的員工則應實施相應的處罰，用以激發員工的工作熱情。

公司財務風險的防范與控制工作是一項系統的工程，管理者要按照公司現狀，創建完善的財務風險管理制度，有效控制財務風險及減少經濟損失。第一，全面優化財務風險預警制度。公司在經營發展中，應對可能存在的財務風險并對其進行科學的識別、分析，明確分類進行風險管理，包括風險的因素、類別、程度、發生率及危害程度等，并制定相應的防范管控方案，合理規劃風險管理工作，提前整理出風險處理預案。第二，公司應持續優化并健全對財務風險的防范和控制機制，并真正、有效執行于投融資、資金及經營等各類風險控制中。第三，公司還要建立健全相應的反饋體系，對于財務風險情況合理分析，同時對執行風險管理的方案及手段開展科學的評價，及時反饋內部會計控制存在的漏洞及報告財務風險防范的不足之處，督促相應的部門及員工及時進行整改，以免影響公司的長期穩定發展。

（五）強化內部會計控制保障

其一，管理保障。公司要強化風險控制、財務管理等相關制度建設，同時在公司發展戰略中融入內部會計控制意識，開展內部會計控制切忌只關注運營與管理的眼前利益，而輕視企業未來的可持續發展。

其二，人員保障。公司內部會計控制制度的健全及優化均要依賴于高素質人員方可實現，因此要想提升內部控制成果，則要重視相關人員會計職業道德和專業知識與技能素養的培育，強化其在具體工作中的責任心與專業性，確保會計人員借助自身技能自覺遵守職業道德規范，全面提升自身的會計判斷水平，合理防止會計舞弊行為的出現，使企業資產實現全面、高效運行。

結語

綜上所述，公司會計內部控制對于自身實現均衡發展、提升競爭優勢來說至關重要。因此公司要在明確內部會計控制原則與目標的前提下，深入分析現階段內部會計控制的現狀與問題，持續不斷地完善相關制度體系，為自身高質量發展提供有效支持，提高自身規避與防范財務風險的能力，推進自身運營管理的有序進行。