加強預(yù)算績效管理 提高企業(yè)預(yù)算水平

丁茜茜 貴州天之源環(huán)保科技發(fā)展有限公司

引言

在當(dāng)今這個瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無時無刻不面臨著復(fù)雜多元化、變化莫測的市場環(huán)境。正因為如此，精準(zhǔn)且高效的預(yù)算管理便顯得尤為重要，它已經(jīng)成為決定企業(yè)能否穩(wěn)健發(fā)展，甚至能否取得成功的關(guān)鍵因素之一。而預(yù)算績效管理則是一種結(jié)合了預(yù)算管理與績效評估的現(xiàn)代化、科學(xué)化的預(yù)算管理方式，可以更全面、更深入地幫助企業(yè)加強預(yù)算管理。通過加強預(yù)算績效管理，企業(yè)不僅可以對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行精確控制，同時還可以根據(jù)績效結(jié)果進(jìn)行反饋和調(diào)整，使預(yù)算管理更加精細(xì)化、個性化，更加符合企業(yè)的實際需要。因此，預(yù)算績效管理對于所有希望通過有效預(yù)算管理推動企業(yè)發(fā)展、增強競爭力的企業(yè)而言，都是一種非常值得應(yīng)用的管理工具。

一、加強預(yù)算績效管理的核心價值

（一）推動全面預(yù)算目標(biāo)達(dá)成

預(yù)算績效管理強調(diào)以明確的目標(biāo)為驅(qū)動，對預(yù)算的制定和執(zhí)行進(jìn)行指導(dǎo)，從而保證組織行為與戰(zhàn)略目標(biāo)一致，提升組織對目標(biāo)的專注度。在此過程中，預(yù)算圍繞著組織的戰(zhàn)略目標(biāo)制定，預(yù)算制定者會清晰地描述預(yù)期結(jié)果，并將之轉(zhuǎn)化為可衡量的目標(biāo)，從而引導(dǎo)員工的日常工作，增強其對任務(wù)的理解和參與。與此同時，預(yù)算績效管理主張根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)和實際情況科學(xué)分配資源，避免資源浪費，并確保關(guān)鍵項目或部門得到適當(dāng)支持。并隨著市場環(huán)境變化，預(yù)算績效管理有能力及時調(diào)整預(yù)算，滿足新的業(yè)務(wù)需求，這種靈活性使得組織能在變化中增強競爭力，進(jìn)一步推動全面預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。

（二）有效規(guī)避全面預(yù)算風(fēng)險

預(yù)算績效管理引入了動態(tài)的預(yù)算調(diào)整機制，這一機制使得企業(yè)能夠及時地響應(yīng)市場變化，增強企業(yè)的靈活性和適應(yīng)性。當(dāng)市場或內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)能夠立即進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，大大降低了因環(huán)境變化帶來的風(fēng)險。這種做法與傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算管理形成了鮮明對比，它在某種程度上提升了企業(yè)的風(fēng)險抵御能力。除此之外，預(yù)算績效管理重視持續(xù)改進(jìn)和學(xué)習(xí)的理念。這種管理方式會對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行持續(xù)審查和評估，根據(jù)實際情況對預(yù)算進(jìn)行修正和完善，提高了管理的精細(xì)化、科學(xué)化，有利于企業(yè)不斷優(yōu)化自身運營模式，增強競爭力，規(guī)避由于運營不善而引發(fā)的風(fēng)險。

（三）提高整體管理水平和效率

預(yù)算績效管理通過精確設(shè)定預(yù)算和執(zhí)行嚴(yán)格的績效評估，為每位團(tuán)隊成員明確規(guī)劃了工作目標(biāo)和表現(xiàn)評估。這不僅增進(jìn)了他們對企業(yè)的信任感，更激發(fā)了他們主動參與工作任務(wù)的積極性，從而顯著優(yōu)化了整體的管理效益。此外，預(yù)算績效管理也有助于明確各角色的責(zé)任范圍，建立完善的問責(zé)制度，讓員工更清晰地認(rèn)識到自己的職責(zé)所在，并驅(qū)使他們?yōu)閷崿F(xiàn)組織目標(biāo)付出更多的努力。總的來說，預(yù)算績效管理能夠全面提升員工積極性，提高團(tuán)隊效率，并加強企業(yè)管理，對于追求高效運營和優(yōu)質(zhì)業(yè)績的企業(yè)而言，預(yù)算績效管理無疑是一項寶貴的資源。

二、企業(yè)全面預(yù)算績效管理存在的問題

（一）預(yù)算績效管理意識缺乏

企業(yè)管理工作中，全面預(yù)算績效管理是一種十分重要的戰(zhàn)略工具，其目標(biāo)是通過制定預(yù)算，實現(xiàn)組織目標(biāo)，進(jìn)而評估和改善企業(yè)績效。然而，許多企業(yè)普遍缺乏全面預(yù)算績效管理意識，產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因是多方面的。首先，許多企業(yè)忽視了預(yù)算管理的重要性。在日常經(jīng)營活動中，他們更加關(guān)注短期收益，普遍認(rèn)為預(yù)算管理需要花費大量的時間和人力資源，效益不明顯，從而對于預(yù)算的制定、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)投入的精力相對較少，使得預(yù)算無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用[1]。其次，部分企業(yè)對全面預(yù)算績效管理的理解存在誤區(qū)。他們把預(yù)算看作一種單純的財務(wù)工具，只關(guān)注預(yù)算的數(shù)字和數(shù)據(jù)，忽視了預(yù)算與公司戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密聯(lián)系。最后，企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)和文化也影響了全面預(yù)算績效管理工作的實施。許多企業(yè)中部門之間的信息不對稱，使得預(yù)算制定過程缺乏透明度和參與性。同時，企業(yè)文化沒有培養(yǎng)出重視預(yù)算、注重績效的氛圍，導(dǎo)致員工對于預(yù)算管理的認(rèn)知和執(zhí)行力大打折扣。

（二）全面預(yù)算責(zé)任落實不到位

許多企業(yè)全面預(yù)算責(zé)任落實不到位。首先，從制度建設(shè)角度看，在企業(yè)運營管理過程中，預(yù)算制度的建立和實施極其重要。然而，很多企業(yè)預(yù)算制定的過程并沒有明確的規(guī)范和程序。例如，誰負(fù)責(zé)預(yù)算的起草、誰負(fù)責(zé)審核以及預(yù)算最終由誰批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)都沒有明確的規(guī)定，導(dǎo)致預(yù)算制定過程混亂，產(chǎn)生一些隨意性或者偏頗的預(yù)算。其次，預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控程序缺失。有效的預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控機制是保證預(yù)算目標(biāo)得以實現(xiàn)的關(guān)鍵。然而，一些企業(yè)預(yù)算一旦制定完成，就被“束之高閣”，對于預(yù)算的執(zhí)行情況并沒有進(jìn)行持續(xù)跟蹤和評估，因此很難確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)[2]。最后，獎懲機制與預(yù)算管理脫鉤。對于員工而言，如果他們的績效評價、升職加薪等與預(yù)算執(zhí)行情況沒有直接關(guān)系，那么他們可能就缺乏動力來嚴(yán)格遵守和執(zhí)行預(yù)算。因此，將獎懲機制與預(yù)算管理有效掛鉤是激發(fā)員工積極性、提高預(yù)算執(zhí)行效率的重要手段。上述問題都導(dǎo)致全面預(yù)算責(zé)任在實際操作中難以得到有效落實。企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到這些問題的嚴(yán)重性，并采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)，從而增強預(yù)算管理效果，推動企業(yè)健康發(fā)展。

（三）預(yù)算績效管理過于僵化

任何預(yù)算都不可能完全預(yù)見未來，因此預(yù)算調(diào)整是常態(tài)。但是，一些企業(yè)卻缺乏有效的預(yù)算調(diào)整機制，當(dāng)市場環(huán)境、企業(yè)策略或者其他相關(guān)因素發(fā)生變化時，無法及時調(diào)整預(yù)算以適應(yīng)新的情況，使得預(yù)算變得“僵化”，無法反映企業(yè)的實際運營狀況[3]。首先，預(yù)算績效管理過于僵化的一個主要原因是過分依賴傳統(tǒng)的預(yù)算制度。傳統(tǒng)的預(yù)算制度通常是基于靜態(tài)的假設(shè)，以固定的數(shù)字和時間周期為基礎(chǔ)，對資源的使用和績效評估進(jìn)行規(guī)劃。然而，現(xiàn)代企業(yè)面臨的環(huán)境變化非常快速和復(fù)雜，這使得傳統(tǒng)的預(yù)算制度無法適應(yīng)新的挑戰(zhàn)。當(dāng)企業(yè)仍然堅持過去的預(yù)算制度時，就會導(dǎo)致預(yù)算績效管理過于僵化。其次，預(yù)算績效管理過于僵化的另一個原因是缺乏靈活性和創(chuàng)新性。傳統(tǒng)的預(yù)算績效管理往往過于強調(diào)控制和限制，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定過于嚴(yán)格，對于員工的自主權(quán)和創(chuàng)新能力限制較多，嚴(yán)重抑制了員工的積極性和創(chuàng)造力，阻礙企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。此外，預(yù)算績效管理過于僵化還體現(xiàn)在對結(jié)果的過度強調(diào)，而忽視了過程和學(xué)習(xí)的重要性。傳統(tǒng)的預(yù)算績效管理主要關(guān)注實際績效與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，而忽略了組織內(nèi)部的學(xué)習(xí)和改進(jìn)過程。這種結(jié)果導(dǎo)向的管理方式可能會導(dǎo)致員工只關(guān)注達(dá)成目標(biāo)，而忽視了如何不斷改進(jìn)和提高績效的過程。

（四）預(yù)算績效評價力度不足

在現(xiàn)實操作中，許多企業(yè)忽視了預(yù)算績效評價的重要性，導(dǎo)致其實施力度不足，這種情況可以從幾個具體方面來進(jìn)行深入剖析。首先，企業(yè)未能形成一個完善的、系統(tǒng)的預(yù)算績效評價體系是預(yù)算績效評價力度不足的主要原因之一。由于缺乏規(guī)范化和程序化的預(yù)算績效評價體系，企業(yè)很難對各部門和個人的工作進(jìn)行有效的衡量和激勵，從而影響了整個組織效率和效果。其次，預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)單一，不能全面反映員工績效。傳統(tǒng)的預(yù)算績效評價通常以是否達(dá)到預(yù)算目標(biāo)為唯一標(biāo)準(zhǔn)，但這忽視了員工在創(chuàng)新、協(xié)作、客戶服務(wù)等非財務(wù)性的重要因素，無法全面反映企業(yè)的實際狀況和績效。最后，預(yù)算績效評價的頻率不足。許多企業(yè)只在每年或每季度進(jìn)行一次預(yù)算績效評價，這種周期過長的評價方式往往使員工無法及時了解自己的表現(xiàn)和改進(jìn)空間，從而降低了他們對預(yù)算目標(biāo)的追求熱情。并且，在許多企業(yè)中，預(yù)算績效評價結(jié)果往往只是停留在報告階段，沒有形成一個有效的反饋機制，使得預(yù)算績效評價變成形式主義的工作，失去了應(yīng)有的激勵和糾錯功能。

三、企業(yè)預(yù)算績效管理優(yōu)化的策略

（一）加強教育培訓(xùn)，增強預(yù)算績效管理意識

首先，企業(yè)應(yīng)該提升對全面預(yù)算績效管理的重視程度，明確規(guī)定預(yù)算管理的基本要求和流程，并將其納入公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃，從而確保預(yù)算管理能夠與公司的其他戰(zhàn)略活動協(xié)同工作。其次，企業(yè)要注重提升員工的預(yù)算管理意識和技能。比如，定期為員工提供預(yù)算管理的培訓(xùn)和教育。這些培訓(xùn)可以涵蓋財務(wù)知識、預(yù)算編制技巧、成本控制方法等多個方面，幫助員工全面了解和掌握預(yù)算管理的相關(guān)知識。此外，企業(yè)還可以通過案例分析、角色扮演等互動形式，讓員工更加深入地理解預(yù)算管理的重要性，并提升其執(zhí)行相關(guān)任務(wù)的能力。最后，優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，調(diào)整決策過程，創(chuàng)建一個開放、公平、透明的預(yù)算制定環(huán)境，使得所有相關(guān)人員都有機會參與預(yù)算制定[4]。例如，企業(yè)可以設(shè)立預(yù)算委員會，由各部門的代表共同參與預(yù)算制定和審批。同時，企業(yè)還需要制定一套清晰的預(yù)算審查和批準(zhǔn)流程，包括預(yù)算草案提交、審查、修改和最終批準(zhǔn)等步驟，以確保預(yù)算公正和公平。

（二）明確責(zé)任分配，全面強化預(yù)算責(zé)任落實

企業(yè)預(yù)算績效管理是一種將財務(wù)預(yù)算和績效管理相結(jié)合的管理模式，其中責(zé)任分配和預(yù)算責(zé)任落實是非常重要的一環(huán)。首先，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算責(zé)任。預(yù)算責(zé)任的核心是把預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為個人或部門的具體責(zé)任，從而形成明確的責(zé)任主體。企業(yè)需要在預(yù)算編制階段就確定預(yù)算責(zé)任人，由他們負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行和控制工作，這樣不僅有利于提高預(yù)算的科學(xué)性和可操作性，也有助于提升員工的積極性和責(zé)任感。其次，企業(yè)需要合理劃分預(yù)算權(quán)力。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)特性和管理水平，把預(yù)算權(quán)力下放到適當(dāng)?shù)膶蛹墶＞唧w來說，可以采取“分層管理，分級責(zé)任”的方式，即把大的預(yù)算目標(biāo)拆解為各級別、各部門的小目標(biāo)，并賦予他們相應(yīng)的預(yù)算決策權(quán)。這樣既能避免決策瓶頸，也有助于調(diào)動各級管理者的積極性[5]。再次，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算責(zé)任考核機制。對超額完成預(yù)算目標(biāo)或在預(yù)算執(zhí)行方面表現(xiàn)出色的個人或團(tuán)隊進(jìn)行獎勵，對未能達(dá)到預(yù)算目標(biāo)或在預(yù)算執(zhí)行方面表現(xiàn)不佳的個人或團(tuán)隊進(jìn)行相應(yīng)的處罰措施。最后，為了更好地強化預(yù)算責(zé)任落實，企業(yè)還要加強內(nèi)部溝通，通過建立一個信息共享平臺或預(yù)算管理系統(tǒng)，使所有相關(guān)人員能夠方便地查看和了解預(yù)算信息。同時，組織定期的溝通會議，會議可以包括預(yù)算解釋、預(yù)算執(zhí)行情況的報告以及討論如何改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容，讓相關(guān)部門和責(zé)任人之間分享預(yù)算信息、目標(biāo)和進(jìn)展情況，使員工能夠隨時向上級或相關(guān)部門提出問題、反饋意見或?qū)で髱椭_保預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。

（三）完善信息化系統(tǒng)，實施動態(tài)績效管理方法

完善信息化系統(tǒng)是提升預(yù)算績效管理水平的一項重要工作。根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特性和運營需求，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面、準(zhǔn)確且快速的信息收集、處理和反饋系統(tǒng)。借助這樣一個系統(tǒng)，企業(yè)可以基于實時數(shù)據(jù)調(diào)整決策，從而實現(xiàn)更加精細(xì)化的管理。例如，通過企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理（CRM）系統(tǒng)等工具，企業(yè)能夠獲取到各個業(yè)務(wù)部門的詳盡數(shù)據(jù)，進(jìn)而對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，提早發(fā)現(xiàn)并解決問題。其次，企業(yè)應(yīng)實施動態(tài)績效管理模式，它是一種結(jié)果導(dǎo)向的管理模式，強調(diào)將目標(biāo)與績效指標(biāo)緊密相連，并對其進(jìn)行實時調(diào)整。具體來說，企業(yè)需要明確設(shè)定各項工作的目標(biāo)和相應(yīng)的績效指標(biāo)，然后通過持續(xù)跟蹤和評估工作進(jìn)展，及時發(fā)現(xiàn)問題并做出調(diào)整。這樣，即使在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，企業(yè)也能夠清晰把握工作進(jìn)展的情況，及時調(diào)整策略，以確保目標(biāo)實現(xiàn)。

（四）設(shè)立有效的評價標(biāo)準(zhǔn)，加大反饋頻率

為了優(yōu)化預(yù)算績效管理效果，建立一個全面且具有實施力的預(yù)算績效評價體系至關(guān)重要，首先，需要構(gòu)建一個結(jié)構(gòu)化、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蚣埽悦鞔_易懂的方式列出預(yù)期成果，并將其與預(yù)設(shè)的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，同時持續(xù)地監(jiān)控和衡量實際表現(xiàn)，確保公司始終在正確的道路上前行[6]。其次，設(shè)計多元化的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)也是必不可少的一步。在確定這些標(biāo)準(zhǔn)時，不僅要深入研究財務(wù)性能，還需廣泛考慮非財務(wù)性能，如客戶滿意度、市場份額或員工滿意度等各個方面，這些指標(biāo)都是評估公司整體運營狀況的重要元素。隨著市場環(huán)境和企業(yè)策略持續(xù)演變，評價標(biāo)準(zhǔn)同樣需要適應(yīng)性地調(diào)整，讓評價標(biāo)準(zhǔn)兼具靈活性和動態(tài)性。與此同時，建立有效的反饋機制是提高預(yù)算績效管理透明度和公正性的重要手段。應(yīng)構(gòu)建一個開放、公正且透明的反饋環(huán)境，提升預(yù)算績效評價頻率，通過設(shè)定個人績效目標(biāo)，將企業(yè)目標(biāo)分解至每一個員工，定期進(jìn)行一對一回顧，讓員工了解自身的表現(xiàn)和待改進(jìn)之處。這樣的評價可以是每季度、每月甚至每周進(jìn)行，以確保公司在實現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)方面的進(jìn)展始終處于可控狀態(tài)。同時，還應(yīng)盡可能減少人為干預(yù)，推行預(yù)算執(zhí)行的自動化和規(guī)范化，以提高預(yù)算績效管理的公正性和透明度。

結(jié)語

綜上所述，加強預(yù)算績效管理對于推動企業(yè)發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。當(dāng)前，企業(yè)在全面預(yù)算績效管理過程中常常面臨一些挑戰(zhàn)，包括缺乏預(yù)算績效管理意識、責(zé)任分配不明確和落實不到位、管理方式過于僵化以及評價力度不足。為了解決這些問題，需要采取一系列優(yōu)化策略：提高員工對預(yù)算績效管理的認(rèn)識和理解，加大預(yù)算責(zé)任執(zhí)行力度，采用動態(tài)績效管理方法，以適應(yīng)快速變化的市場環(huán)境。同時，還要設(shè)立有效且實質(zhì)性的評價標(biāo)準(zhǔn)，以便更好地衡量和指導(dǎo)企業(yè)的運營表現(xiàn)。通過采取這些措施，可以進(jìn)一步提升企業(yè)預(yù)算績效管理效率和質(zhì)量，從而推動企業(yè)持續(xù)和健康發(fā)展。