火力發電企業成本管控的探討

裘晏納 國能浙江北侖第一發電有限公司

引言

隨著新能源發電企業的大力發展及火力發電企業間競爭的不斷加劇，火力發電企業面臨前所未有的挑戰。要想從傳統的成本管理模式轉型升級，則需要通過精細化的成本管理，通過生產運行各環節的監測、分析、管理，合理規劃資源配置，有效降低企業的運營成本，從而提高企業競爭力，保持可持續發展。

一、火力發電企業實施成本管控的意義

成本管控是企業經營發展的重點工作之一，它有利于企業管理者做出經營決策，有利于保障企業生產運營的實際效益，是提升企業競爭力的重要保障。

（一）降控成本，實現企業經營目標

企業最終目標是實現利潤最大化，成本的合理管控是提升利潤的途徑之一。售電量及電價是火力發電企業收入的主要組成部分，如今，電價受現貨市場交易影響，保持在一定區間水平，難以有較大幅度提升，售電量則受外部供需影響大，所以想要實現企業經營目標，從企業內部角度出發，根據自身運營情況，壓降成本，減少不必要開支，在短時間內對成本進行有效控制，從而幫助企業實現經營目標。

（二）優化資源配置，增加企業經濟效益

實施成本管控，有利于細分各項成本，優化企業對資源的配置，提升經濟效益。企業的經濟收益是企業在市場中有力的競爭條件，也是評價一個企業最直接的方式。當各項成本通過嚴格管理，達到最合理配置時，相應的經濟效益得到顯著提升。

（三）提質增效，提升企業核心競爭力

電力現貨市場的推行，讓火力發電企業間的競爭更加激烈，所以想要提升企業核心競爭力，成本管控尤為重要。有效的成本管理，不僅能降低成本、提質增效，還能一定程度為發電企業提供社會效益，樹立良好形象，從而增加發電企業的競爭優勢，擴大電力市場份額，穩定市場優勢。

二、火力發電企業成本管控的現狀

隨著電力市場競爭的加劇，許多火力發電企業已經認識到成本管控在經營發展中起到的重要意義，所以，成本管控對于發電企業有一定積極作用。但現階段，眾多發電企業仍存在管理體系不健全、責任落實不到位、成本粗放型管理等情況。

（一）成本管控體系缺乏科學性

在火力發電企業的成本管控過程中，缺乏科學有效的成本管控體系以及相應的管理流程，是當下火力發電企業成本管控不佳的重要原因之一。科學性方面，管理體系及架構較落后。成本管理主要包括成本預算、成本決策、成本管控、成本核算、成本考核，但這五種方式之間缺乏銜接。流程方面，成本管控執行過程中可能存在無序性，成本管控無法通過預算體系進行有效管理。有效的預算體系能夠指導成本發生時按進度管控，但預算指標未落實到相關責任部門時會出現預算指標超出或者落后于日歷進度等情況，導致企業無法針對性地去解決。監督和評價的相對滯后，也使得成本管控執行力不足。高效性方面，責任未落實到人，管理水平欠佳。成本管理缺乏全員意識，認為成本管控只是部分管理人員的責任。業務部門缺乏對成本預算及執行的意識，部分人員管理不到位，將成本管控流于形式。管理層缺乏對成本管控的重視，決策滯后于市場信息，易使得人力、物力的浪費，無法起到成本管控的作用。長期缺乏成本管理會使發電企業經營管理粗放，增加經營管理難度。

（二）成本精細化管理不足

火力發電企業成本主要由燃料、人工成本、材料費、修理費等組成，市場環境的波動，對成本有一定影響，這對成本管控也提出了更高的要求。成本的精細化管理程度不高主要體現在：一是成本管控粗放。燃煤成本占燃煤電廠80%左右，燃煤成本是重要決定因素。許多發電企業的業務部門沒有綜合考量煤價、熱值、機組、市場變動等因素，使得燃煤成本相比同行業其他電廠高，進而影響企業盈利能力。二是成本控制缺乏標準化管理。制度的不完善，意味企業在管理過程中缺乏統一標準，容易出現管理人員無法對成本進行歸類，無法進一步細分成本，使得成本管理松散。三是經濟指標細化程度不夠。技術經濟指標主要有發電量、綜合廠用電率、煤耗、煤價等指標，這些指標都是影響發電企業成本管控的重要因素，承擔指標職責部門劃分不清晰，管理主體不明確，會導致成本管控缺乏精細化管理。

（三）績效管理不健全

火力發電企業績效管理不合理，缺乏績效管理。許多人員不重視績效考核，績效考核制度沒有起到降控成本的作用。缺乏績效激勵，使得相關責任人管理松散，無法從底層對成本進行合理管控，基本信息的不完善，導致無法提供給管理層有效的決策信息。此外，不合理的績效分配，會加劇人員間矛盾，盲目的薪酬分配也易增加薪酬成本。所以，績效管理的不健全無法調動員工積極性，并容易增加薪酬成本。

（四）管理人員缺乏專業性

管理人員的專業水平及綜合能力與管理需求不相適應。許多火力發電企業的管理人員缺乏相關的經驗，他們一直沿用傳統經濟管理模式按部就班地完成日常工作，缺乏創新意識，缺乏專業知識及經驗為工作提供指導，導致無法深入通過成本分析等手段為降控成本提供專業意見。

三、火力發電企業成本管控措施

若火力發電企業無法管控成本，勢必會影響企業整體經營效益，所以，發電企業想要提質增效，保持可持續發展，有效的成本管控措施必不可少。企業可以通過成本精細化管理、加強人才培養、強化績效管理、建立成本管控機制等方式，降低支出成本，提高企業經濟效益及綜合競爭力。

（一）注重成本分析，縮減煤炭成本

火力發電企業燃煤成本比重高，所以煤炭成本的控制是企業盈利的關鍵組成部分。以沿海某火力發電廠為例，想要降低煤炭成本，需要分析邊際效益，選取合理的煤炭采購組合及摻燒方式，并創新管理手段及管控模式，獲取最優成本。一是優化煤炭采購結構。年均原煤采購量為800 萬噸，由集團年度長協煤、月度長協煤、現貨煤和進口煤四部分構成，其中長協煤約占80%，計劃營銷部通過對煤炭市場的分析，遵循優質低價理念，以采購經濟煤種為出發點，對煤炭庫存量進行適當調整，根據市場行情及庫存情況，及時調整煤炭采購模式，降控成本。二是選擇合理的配煤摻燒方式并降低煤耗及損耗。根據機組實際運行情況，選擇相適應的配煤摻燒方式，在保證機組安全穩定運行的同時，選擇最優的配煤摻燒方式，能有效降低成本，是一種可行有效的經濟行為。此外，供電供熱煤耗，也是發電企業重要技術指標之一。生產技術部通過對設備研究分析，有針對性地進行維護及改造，提高機組可靠性，節能降耗，降低煤炭需求量的同時，達到當地環保要求。三是遵循“燒舊存新”的存儲原則，合理控制庫存量，通過搭建煤棚，降低煤炭數量損耗及熱值損耗，加強監測，避免自燃現象，從而降低煤炭損耗。四是加強煤炭全過程監管。從采購、存儲到耗用，要加強各個環節的銜接管控，強化指標分析，起到監督管理作用。

（二）運用作業成本法，強化管理提高效益

作業成本法是成本核算的方法之一，它不僅是一種成本計算方法，更是成本計算與成本管理的有機結合。作業成本法遵循“資源→作業→產品”的追溯原則，以作業成本計算為核心，成本對象消耗作業，作業消耗資源，通過對生產作業各環節的成本費用精細管理，分析各環節產生以及增加成本的動因，提出解決措施，實現節約成本的目的。火力發電企業作業成本中心可以分為燃燒作業中心、汽機作業中心、電氣作業中心、檢修作業中心和輔助作業中心。以燃燒成本中心為例，煤炭本身的直接成本費用占總成本的80%，所以燃燒作業中心的各種間接成本費用也占據比較大的一部分，燃燒作業中心資源費用包括燃料費、人工費、折舊費等，他們的資源動因分別為機組耗煤量、耗用人工工時、機時，作業動因為燃煤數量。將匯總的作業成本庫根據對應的作業內容進行分配，將成本細分分解，分配到各作業的子作業中，財務部門可以根據數據與傳統成本核算方式進行對比，對作業進行分析與改進，降低非增值作業成本，對消耗大的增值作業減少消耗，從而改善生產運行，加強內部協同作用，降控成本，提高成本管控水平。

（三）加強人才與績效管理，提升工作積極性

如今，電力市場復雜多變，發電企業成本管理的精細化要求和信息化水平的不斷提高，使得加強人才培養成為發電企業發展過程中的重要一環，財務人員管理水平的提高，能提升企業整體管理水平。一是建立人才培養體系。通過完善《財務人員培訓管理辦法》，利用制度規范人員，提高財務人員的政治素質、業務能力、職業道德水平。財務部門通過集中培訓和業務學習，讓財務人員了解最新會計準則和財經法規，強化會計核算和會計基礎工作，加強技能培訓，讓財務人員深入生產各個環節，了解不同部門生產運作情況，進一步細分可控成本，此外，通過與高校訂立人才培養計劃及成本課題研究，培養與發電企業相適應的優秀人才，并用理論指導實踐，用數據分析結果為降控成本提供指導方向。二是完善績效管理，提高員工積極性。發電企業通過建立合理的薪酬分配體系，有針對性的管理員工，調動員工積極性，培養建立起具有專業素養的財務隊伍，讓他們更好地投入到企業成本管理中，從而提高企業競爭力。三是強化責任管理。發電企業通過建立責任清單制，細化分工，明確崗位職責，提高財務與業務人員的責任意識及工作效率。

（四）強化成本意識，建立成本管理機制

樹立正確的成本管理意識，是成本管控的基礎，建立成本管理機制，是成本管控的必要手段。許多發電企業在年初確定了企業經營利潤目標，但年終其結果卻不盡如人意，這其中的重要原因為成本管理意識弱，企業成本管理機制不到位。提高員工成本管理意識，則需要改變原有的傳統理念。曾經單一的成本管控方式已無法滿足如今企業的發展需要，財務人員必須樹立包括成本預測、決策、預算、控制、分析及成本考核等在內的管理思想，才能從根本上提升企業成本管理的水平。建立成本管控機制，需要通過以下方式：一是建立目標成本管理。發電企業根據自身的年度經營目標，在本年度預測的基礎上，進行目標成本的分解、控制分析、考核、評價等一系列成本管理工作。二是實施全過程成本管控。企業根據實際經營情況，對生產流程進行全過程監管，以達到少投入多產出的最佳經濟效益目的。強調事前、事中、事后管控，從采購、生產到產出各個環節，嚴格按照標準流程加以監管，做好成本管控，減少不必要開支，降控各環節成本，達到最優狀態。三是深化對標管理。火力發電企業通過與擁有相同類型機組的發電企業比較，找出差距，分析原因，借鑒經驗，保持優勢，彌補不足。通過緊盯重要指標，降低可控成本，優化成本結構，減少非生產性支出，從成本上占據優勢，在同行業中占據領先地位。

（五）強化預算與監督，提升成本管理科學性

預算與監督是成本管理科學性的重要體現，事前計劃與事后反饋，能進一步使成本管控高效合規。深入推進全面預算管理，建立完善的預算管理體系。財務與業務部門相互協同配合，財務部門在上年年末，根據邊界條件，制定下年預算目標，細化成本分類。在執行過程中，月度分解各項指標，做到月初、月中、月末滾動預測，保證月末實際與預算相接近，實現預算通過引導和控制經濟活動，達到經營活動目標，并分析預算與實際差異，采取必要措施，在下月糾正偏差，改善成本結構。監督評價工作也是成本管理的重要一環。若缺乏監督評價，則可能無法發現管控過程中存在的問題，導致問題重復發生，影響企業經營效益。對此，可以建立監督與評價體系。通過完善制度并建立量化的指標體系，評價成本管控是否到位，對于存在的問題進行及時修正。另外，強化監督評價的執行和落實。通過考核的方式，警示相關責任人員，避免類似問題再次發生，以此提升監督效力。

（六）利用信息化系統，提高管控效率

火力發電企業運用信息化技術，做好成本管理，是企業管理工作的重要方向，能幫助企業提高經濟效益。將成本的預算及控制嵌入成本信息控制系統，并與項目、物資、人資模塊集成，將所有過程進行一體化管理，從業務到財務，一方面，能提高業務數據采集的及時性。另一方面，能做好成本統計工作，建立成本測算模型，快速計算出成本管理的相關數據，反饋至財務，財務人員結合經營實際情況，分析成本增減原因，提出有效措施，為生產經營提供建議。所以，發電企業需推進財務智能管控，深挖數據資產潛力和價值，降低成本，提高工作效率，幫助企業提質增效，創造更多價值。

結語

如今，火力發電企業在電力市場中競爭越來越激烈，要想實現可持續發展，則離不開有效的成本管控。雖然現階段，許多火力發電企業成本管控存在一些問題，管理存在一定難度，但只有提高成本管控意識，細分成本，對問題進行深入探究，采取措施降控成本，才能改善火力發電企業的生產經營狀況，提高綜合競爭力，為企業創造價值。