火力發(fā)電企業(yè)成本管控的探討

裘晏納 國能浙江北侖第一發(fā)電有限公司

引言

隨著新能源發(fā)電企業(yè)的大力發(fā)展及火力發(fā)電企業(yè)間競爭的不斷加劇，火力發(fā)電企業(yè)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。要想從傳統(tǒng)的成本管理模式轉型升級，則需要通過精細化的成本管理，通過生產(chǎn)運行各環(huán)節(jié)的監(jiān)測、分析、管理，合理規(guī)劃資源配置，有效降低企業(yè)的運營成本，從而提高企業(yè)競爭力，保持可持續(xù)發(fā)展。

一、火力發(fā)電企業(yè)實施成本管控的意義

成本管控是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重點工作之一，它有利于企業(yè)管理者做出經(jīng)營決策，有利于保障企業(yè)生產(chǎn)運營的實際效益，是提升企業(yè)競爭力的重要保障。

（一）降控成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標

企業(yè)最終目標是實現(xiàn)利潤最大化，成本的合理管控是提升利潤的途徑之一。售電量及電價是火力發(fā)電企業(yè)收入的主要組成部分，如今，電價受現(xiàn)貨市場交易影響，保持在一定區(qū)間水平，難以有較大幅度提升，售電量則受外部供需影響大，所以想要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，從企業(yè)內(nèi)部角度出發(fā)，根據(jù)自身運營情況，壓降成本，減少不必要開支，在短時間內(nèi)對成本進行有效控制，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（二）優(yōu)化資源配置，增加企業(yè)經(jīng)濟效益

實施成本管控，有利于細分各項成本，優(yōu)化企業(yè)對資源的配置，提升經(jīng)濟效益。企業(yè)的經(jīng)濟收益是企業(yè)在市場中有力的競爭條件，也是評價一個企業(yè)最直接的方式。當各項成本通過嚴格管理，達到最合理配置時，相應的經(jīng)濟效益得到顯著提升。

（三）提質增效，提升企業(yè)核心競爭力

電力現(xiàn)貨市場的推行，讓火力發(fā)電企業(yè)間的競爭更加激烈，所以想要提升企業(yè)核心競爭力，成本管控尤為重要。有效的成本管理，不僅能降低成本、提質增效，還能一定程度為發(fā)電企業(yè)提供社會效益，樹立良好形象，從而增加發(fā)電企業(yè)的競爭優(yōu)勢，擴大電力市場份額，穩(wěn)定市場優(yōu)勢。

二、火力發(fā)電企業(yè)成本管控的現(xiàn)狀

隨著電力市場競爭的加劇，許多火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)認識到成本管控在經(jīng)營發(fā)展中起到的重要意義，所以，成本管控對于發(fā)電企業(yè)有一定積極作用。但現(xiàn)階段，眾多發(fā)電企業(yè)仍存在管理體系不健全、責任落實不到位、成本粗放型管理等情況。

（一）成本管控體系缺乏科學性

在火力發(fā)電企業(yè)的成本管控過程中，缺乏科學有效的成本管控體系以及相應的管理流程，是當下火力發(fā)電企業(yè)成本管控不佳的重要原因之一。科學性方面，管理體系及架構較落后。成本管理主要包括成本預算、成本決策、成本管控、成本核算、成本考核，但這五種方式之間缺乏銜接。流程方面，成本管控執(zhí)行過程中可能存在無序性，成本管控無法通過預算體系進行有效管理。有效的預算體系能夠指導成本發(fā)生時按進度管控，但預算指標未落實到相關責任部門時會出現(xiàn)預算指標超出或者落后于日歷進度等情況，導致企業(yè)無法針對性地去解決。監(jiān)督和評價的相對滯后，也使得成本管控執(zhí)行力不足。高效性方面，責任未落實到人，管理水平欠佳。成本管理缺乏全員意識，認為成本管控只是部分管理人員的責任。業(yè)務部門缺乏對成本預算及執(zhí)行的意識，部分人員管理不到位，將成本管控流于形式。管理層缺乏對成本管控的重視，決策滯后于市場信息，易使得人力、物力的浪費，無法起到成本管控的作用。長期缺乏成本管理會使發(fā)電企業(yè)經(jīng)營管理粗放，增加經(jīng)營管理難度。

（二）成本精細化管理不足

火力發(fā)電企業(yè)成本主要由燃料、人工成本、材料費、修理費等組成，市場環(huán)境的波動，對成本有一定影響，這對成本管控也提出了更高的要求。成本的精細化管理程度不高主要體現(xiàn)在：一是成本管控粗放。燃煤成本占燃煤電廠80%左右，燃煤成本是重要決定因素。許多發(fā)電企業(yè)的業(yè)務部門沒有綜合考量煤價、熱值、機組、市場變動等因素，使得燃煤成本相比同行業(yè)其他電廠高，進而影響企業(yè)盈利能力。二是成本控制缺乏標準化管理。制度的不完善，意味企業(yè)在管理過程中缺乏統(tǒng)一標準，容易出現(xiàn)管理人員無法對成本進行歸類，無法進一步細分成本，使得成本管理松散。三是經(jīng)濟指標細化程度不夠。技術經(jīng)濟指標主要有發(fā)電量、綜合廠用電率、煤耗、煤價等指標，這些指標都是影響發(fā)電企業(yè)成本管控的重要因素，承擔指標職責部門劃分不清晰，管理主體不明確，會導致成本管控缺乏精細化管理。

（三）績效管理不健全

火力發(fā)電企業(yè)績效管理不合理，缺乏績效管理。許多人員不重視績效考核，績效考核制度沒有起到降控成本的作用。缺乏績效激勵，使得相關責任人管理松散，無法從底層對成本進行合理管控，基本信息的不完善，導致無法提供給管理層有效的決策信息。此外，不合理的績效分配，會加劇人員間矛盾，盲目的薪酬分配也易增加薪酬成本。所以，績效管理的不健全無法調動員工積極性，并容易增加薪酬成本。

（四）管理人員缺乏專業(yè)性

管理人員的專業(yè)水平及綜合能力與管理需求不相適應。許多火力發(fā)電企業(yè)的管理人員缺乏相關的經(jīng)驗，他們一直沿用傳統(tǒng)經(jīng)濟管理模式按部就班地完成日常工作，缺乏創(chuàng)新意識，缺乏專業(yè)知識及經(jīng)驗為工作提供指導，導致無法深入通過成本分析等手段為降控成本提供專業(yè)意見。

三、火力發(fā)電企業(yè)成本管控措施

若火力發(fā)電企業(yè)無法管控成本，勢必會影響企業(yè)整體經(jīng)營效益，所以，發(fā)電企業(yè)想要提質增效，保持可持續(xù)發(fā)展，有效的成本管控措施必不可少。企業(yè)可以通過成本精細化管理、加強人才培養(yǎng)、強化績效管理、建立成本管控機制等方式，降低支出成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益及綜合競爭力。

（一）注重成本分析，縮減煤炭成本

火力發(fā)電企業(yè)燃煤成本比重高，所以煤炭成本的控制是企業(yè)盈利的關鍵組成部分。以沿海某火力發(fā)電廠為例，想要降低煤炭成本，需要分析邊際效益，選取合理的煤炭采購組合及摻燒方式，并創(chuàng)新管理手段及管控模式，獲取最優(yōu)成本。一是優(yōu)化煤炭采購結構。年均原煤采購量為800 萬噸，由集團年度長協(xié)煤、月度長協(xié)煤、現(xiàn)貨煤和進口煤四部分構成，其中長協(xié)煤約占80%，計劃營銷部通過對煤炭市場的分析，遵循優(yōu)質低價理念，以采購經(jīng)濟煤種為出發(fā)點，對煤炭庫存量進行適當調整，根據(jù)市場行情及庫存情況，及時調整煤炭采購模式，降控成本。二是選擇合理的配煤摻燒方式并降低煤耗及損耗。根據(jù)機組實際運行情況，選擇相適應的配煤摻燒方式，在保證機組安全穩(wěn)定運行的同時，選擇最優(yōu)的配煤摻燒方式，能有效降低成本，是一種可行有效的經(jīng)濟行為。此外，供電供熱煤耗，也是發(fā)電企業(yè)重要技術指標之一。生產(chǎn)技術部通過對設備研究分析，有針對性地進行維護及改造，提高機組可靠性，節(jié)能降耗，降低煤炭需求量的同時，達到當?shù)丨h(huán)保要求。三是遵循“燒舊存新”的存儲原則，合理控制庫存量，通過搭建煤棚，降低煤炭數(shù)量損耗及熱值損耗，加強監(jiān)測，避免自燃現(xiàn)象，從而降低煤炭損耗。四是加強煤炭全過程監(jiān)管。從采購、存儲到耗用，要加強各個環(huán)節(jié)的銜接管控，強化指標分析，起到監(jiān)督管理作用。

（二）運用作業(yè)成本法，強化管理提高效益

作業(yè)成本法是成本核算的方法之一，它不僅是一種成本計算方法，更是成本計算與成本管理的有機結合。作業(yè)成本法遵循“資源→作業(yè)→產(chǎn)品”的追溯原則，以作業(yè)成本計算為核心，成本對象消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源，通過對生產(chǎn)作業(yè)各環(huán)節(jié)的成本費用精細管理，分析各環(huán)節(jié)產(chǎn)生以及增加成本的動因，提出解決措施，實現(xiàn)節(jié)約成本的目的。火力發(fā)電企業(yè)作業(yè)成本中心可以分為燃燒作業(yè)中心、汽機作業(yè)中心、電氣作業(yè)中心、檢修作業(yè)中心和輔助作業(yè)中心。以燃燒成本中心為例，煤炭本身的直接成本費用占總成本的80%，所以燃燒作業(yè)中心的各種間接成本費用也占據(jù)比較大的一部分，燃燒作業(yè)中心資源費用包括燃料費、人工費、折舊費等，他們的資源動因分別為機組耗煤量、耗用人工工時、機時，作業(yè)動因為燃煤數(shù)量。將匯總的作業(yè)成本庫根據(jù)對應的作業(yè)內(nèi)容進行分配，將成本細分分解，分配到各作業(yè)的子作業(yè)中，財務部門可以根據(jù)數(shù)據(jù)與傳統(tǒng)成本核算方式進行對比，對作業(yè)進行分析與改進，降低非增值作業(yè)成本，對消耗大的增值作業(yè)減少消耗，從而改善生產(chǎn)運行，加強內(nèi)部協(xié)同作用，降控成本，提高成本管控水平。

（三）加強人才與績效管理，提升工作積極性

如今，電力市場復雜多變，發(fā)電企業(yè)成本管理的精細化要求和信息化水平的不斷提高，使得加強人才培養(yǎng)成為發(fā)電企業(yè)發(fā)展過程中的重要一環(huán)，財務人員管理水平的提高，能提升企業(yè)整體管理水平。一是建立人才培養(yǎng)體系。通過完善《財務人員培訓管理辦法》，利用制度規(guī)范人員，提高財務人員的政治素質、業(yè)務能力、職業(yè)道德水平。財務部門通過集中培訓和業(yè)務學習，讓財務人員了解最新會計準則和財經(jīng)法規(guī)，強化會計核算和會計基礎工作，加強技能培訓，讓財務人員深入生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)，了解不同部門生產(chǎn)運作情況，進一步細分可控成本，此外，通過與高校訂立人才培養(yǎng)計劃及成本課題研究，培養(yǎng)與發(fā)電企業(yè)相適應的優(yōu)秀人才，并用理論指導實踐，用數(shù)據(jù)分析結果為降控成本提供指導方向。二是完善績效管理，提高員工積極性。發(fā)電企業(yè)通過建立合理的薪酬分配體系，有針對性的管理員工，調動員工積極性，培養(yǎng)建立起具有專業(yè)素養(yǎng)的財務隊伍，讓他們更好地投入到企業(yè)成本管理中，從而提高企業(yè)競爭力。三是強化責任管理。發(fā)電企業(yè)通過建立責任清單制，細化分工，明確崗位職責，提高財務與業(yè)務人員的責任意識及工作效率。

（四）強化成本意識，建立成本管理機制

樹立正確的成本管理意識，是成本管控的基礎，建立成本管理機制，是成本管控的必要手段。許多發(fā)電企業(yè)在年初確定了企業(yè)經(jīng)營利潤目標，但年終其結果卻不盡如人意，這其中的重要原因為成本管理意識弱，企業(yè)成本管理機制不到位。提高員工成本管理意識，則需要改變原有的傳統(tǒng)理念。曾經(jīng)單一的成本管控方式已無法滿足如今企業(yè)的發(fā)展需要，財務人員必須樹立包括成本預測、決策、預算、控制、分析及成本考核等在內(nèi)的管理思想，才能從根本上提升企業(yè)成本管理的水平。建立成本管控機制，需要通過以下方式：一是建立目標成本管理。發(fā)電企業(yè)根據(jù)自身的年度經(jīng)營目標，在本年度預測的基礎上，進行目標成本的分解、控制分析、考核、評價等一系列成本管理工作。二是實施全過程成本管控。企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營情況，對生產(chǎn)流程進行全過程監(jiān)管，以達到少投入多產(chǎn)出的最佳經(jīng)濟效益目的。強調事前、事中、事后管控，從采購、生產(chǎn)到產(chǎn)出各個環(huán)節(jié)，嚴格按照標準流程加以監(jiān)管，做好成本管控，減少不必要開支，降控各環(huán)節(jié)成本，達到最優(yōu)狀態(tài)。三是深化對標管理。火力發(fā)電企業(yè)通過與擁有相同類型機組的發(fā)電企業(yè)比較，找出差距，分析原因，借鑒經(jīng)驗，保持優(yōu)勢，彌補不足。通過緊盯重要指標，降低可控成本，優(yōu)化成本結構，減少非生產(chǎn)性支出，從成本上占據(jù)優(yōu)勢，在同行業(yè)中占據(jù)領先地位。

（五）強化預算與監(jiān)督，提升成本管理科學性

預算與監(jiān)督是成本管理科學性的重要體現(xiàn)，事前計劃與事后反饋，能進一步使成本管控高效合規(guī)。深入推進全面預算管理，建立完善的預算管理體系。財務與業(yè)務部門相互協(xié)同配合，財務部門在上年年末，根據(jù)邊界條件，制定下年預算目標，細化成本分類。在執(zhí)行過程中，月度分解各項指標，做到月初、月中、月末滾動預測，保證月末實際與預算相接近，實現(xiàn)預算通過引導和控制經(jīng)濟活動，達到經(jīng)營活動目標，并分析預算與實際差異，采取必要措施，在下月糾正偏差，改善成本結構。監(jiān)督評價工作也是成本管理的重要一環(huán)。若缺乏監(jiān)督評價，則可能無法發(fā)現(xiàn)管控過程中存在的問題，導致問題重復發(fā)生，影響企業(yè)經(jīng)營效益。對此，可以建立監(jiān)督與評價體系。通過完善制度并建立量化的指標體系，評價成本管控是否到位，對于存在的問題進行及時修正。另外，強化監(jiān)督評價的執(zhí)行和落實。通過考核的方式，警示相關責任人員，避免類似問題再次發(fā)生，以此提升監(jiān)督效力。

（六）利用信息化系統(tǒng)，提高管控效率

火力發(fā)電企業(yè)運用信息化技術，做好成本管理，是企業(yè)管理工作的重要方向，能幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益。將成本的預算及控制嵌入成本信息控制系統(tǒng)，并與項目、物資、人資模塊集成，將所有過程進行一體化管理，從業(yè)務到財務，一方面，能提高業(yè)務數(shù)據(jù)采集的及時性。另一方面，能做好成本統(tǒng)計工作，建立成本測算模型，快速計算出成本管理的相關數(shù)據(jù)，反饋至財務，財務人員結合經(jīng)營實際情況，分析成本增減原因，提出有效措施，為生產(chǎn)經(jīng)營提供建議。所以，發(fā)電企業(yè)需推進財務智能管控，深挖數(shù)據(jù)資產(chǎn)潛力和價值，降低成本，提高工作效率，幫助企業(yè)提質增效，創(chuàng)造更多價值。

結語

如今，火力發(fā)電企業(yè)在電力市場中競爭越來越激烈，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，則離不開有效的成本管控。雖然現(xiàn)階段，許多火力發(fā)電企業(yè)成本管控存在一些問題，管理存在一定難度，但只有提高成本管控意識，細分成本，對問題進行深入探究，采取措施降控成本，才能改善火力發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，提高綜合競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造價值。