新時期下國企內部審計價值提升路徑探析

王迪芙 南京商貿旅游股份有限公司

引言

近年來，隨著全球經濟結構的調整和技術進步的快速推進，我國經濟也逐漸進入了一個被稱為“新時期”的發展階段，不僅帶來了經濟增長速度的變化，還引發了一系列結構性、政策性和技術性的挑戰。作為國家經濟的重要組成部分，國企在這一轉變中扮演著關鍵角色。為了更好地適應新經濟環境，國企必須進行自我革新，特別是在內部審計領域。有效、前瞻性的內部審計不僅可以為企業提供準確的經濟信息，更可以幫助企業及時發現并糾正潛在的問題。

一、新時期下國企內部審計價值提升的意義

（一）提高資源配置效率

新時期下，經濟增長的驅動力正在從以往的資源投入轉變為效率與創新驅動。對于國有企業來說，提高資源配置效率已經成為迫切的需求。內部審計作為一個關鍵的管理工具，能夠深入分析和診斷企業的經營狀況，揭示資源配置的問題和不足。首先，國企在長時間的運營中，往往存在一些傳統的、固化的資源配置模式，這些模式在新的經濟環境下已經不再適應。內部審計能夠深入到各個業務部門，逐項檢查資源如何被分配和使用，從而發現哪些資源被浪費或者配置不當。其次，內部審計能夠及時發現資金流向的問題，避免資金被濫用或者挪用。特別是在國企中，由于資金規模龐大，一旦出現資金管理的問題，會導致巨大的經濟損失。內部審計可以確保資金按照既定的策略和目標進行配置，從而提高其使用效率。最后，內部審計還可以評估企業的投資決策。新時期下，投資環境和方向發生了巨大的變化。一些傳統的、看似穩妥的投資已經不再具有競爭力。而內部審計可以提供關于投資回報、風險以及與公司整體策略的匹配程度的全面評估，從而幫助企業做出更合理的投資決策。

（二）增強企業風險管理能力

新時期帶來了更為復雜和不確定的外部環境，給國企帶來了前所未有的挑戰。在這種背景下，增強企業的風險管理能力尤為關鍵。內部審計在這方面的作用不可忽視。一方面，內部審計可以對企業的各項業務進行深入的風險評估，及時發現潛在的風險點。這不僅包括財務風險，還包括運營風險、戰略風險、法律風險等。對于這些風險，內部審計能夠提供詳細的分析報告，為企業管理層提供有力的決策依據[1]。另一方面，內部審計還可以幫助企業建立和完善風險管理體系。根據審計發現的風險點，企業可以針對性地制定風險應對措施，確保風險得到有效控制。此外，內部審計還可以提供關于企業風險管理體系運行效果的反饋。通過對風險管理措施的實施效果進行評估，企業可以及時調整其風險管理策略，確保其始終處于最佳狀態。

（三）提升國企治理水平和透明度

新時期下，社會對國企的期待和要求越來越高，特別是在企業治理和透明度方面。內部審計在這方面的價值不可忽視。首先，內部審計可以幫助企業發現其治理結構中存在的問題和不足。無論是董事會的決策機制，還是管理層的執行效率，或者是員工的權益保障，內部審計都可以進行深入的檢查和評估，確保企業治理結構的合理性和有效性。其次，內部審計也是提高企業透明度的重要手段。通過定期的審計報告，企業可以向外部利益相關者展示其經營狀況和治理水平，從而獲得社會的信任和支持。最后，內部審計還可以幫助企業完善其信息披露制度。新時期下，信息透明度成了企業競爭力的重要組成部分。內部審計可以確保企業的信息披露既準確又及時，滿足各方利益相關者的需求。

二、新時期下國企內部審計價值提升的挑戰

（一）復雜的經濟環境增加審計難度

隨著我國進入新時期，面對的外部經濟環境變得越發復雜。對于國企的內部審計來說，這意味著審計的難度也在增加。首先，全球經濟的變革和技術的迅速演進導致市場環境的不確定性增強。國企在全球范圍內的業務擴張和多元化經營使得其業務結構更加復雜。這要求審計人員不僅要對國內的經濟法規和行業標準有深入的了解，還要對國外的相關法規和標準有所掌握。在這種環境下，內部審計的工作變得更加困難。其次，國企在新時期下面臨的競爭壓力增大，這也給審計帶來了新的挑戰。許多競爭對手采用了新的經營模式和技術手段，使得審計人員在進行審計時需要不斷更新其知識和技能，以確保審計的準確性和時效性。最后，隨著國企業務的拓展，涉及的利益相關方也越來越多。這就要求審計人員在進行審計時，不僅要對企業的內部情況有深入的了解，還要對外部的利益相關方有所掌握，確保審計的公正性。

（二）傳統審計方法與技術的局限性

新時期下，傳統的審計方法和技術面臨著巨大的局限性，這給國企的內部審計帶來了一系列的挑戰。第一，隨著大數據、云計算、人工智能等新技術的發展，企業的經營數據量呈現出爆炸式的增長。傳統的審計方法往往依賴于人工抽樣、人工核對等方式，很難對如此龐大的數據進行全面、深入的審計，這就導致審計結果的不準確或遺漏。第二，新時期下，企業的業務模式和經營策略發生了巨大的變化。傳統的審計方法往往基于固定的、已經被證實的經驗和方法，無法適應新的業務模式和策略，導致審計的失誤[2]。第三，隨著技術的進步，企業的信息系統也在不斷更新。傳統的審計工具無法與這些新的信息系統兼容，這就增加了審計的難度和風險。第四，由于技術的迅速發展，企業的經營活動越來越多地轉移到線上。這就要求審計人員具備相關的技術知識和能力，以確保審計的準確性和有效性，而傳統的審計方法和技術往往無法滿足這一需求。

（三）內部審計人員能力與新需求不匹配

新時期下，國企面臨著復雜的經濟環境和日益變化的業務模式，這給內部審計工作帶來了新的需求和挑戰。然而，一大挑戰來自內部審計人員的能力與這些新需求之間的不匹配。首先，隨著技術的迅猛發展，特別是大數據、人工智能、區塊鏈等新技術在企業運營中的應用，審計工作需要進行更為深入、細致的數據分析。這要求審計人員不僅要有傳統的財務和審計知識，還需要具備相關的IT 知識和數據分析能力。其次，新時期下，企業的業務模式、風險狀況、治理結構都發生了較大的變化。這就需要審計人員能夠跟上這些變化，不斷更新自己的知識和技能，以滿足新的審計需求。最后，由于國企的規模和影響力，內部審計的工作涉及多個部門、多個利益相關者，這就需要審計人員具備良好的溝通協調能力，以確保審計工作的順利進行。然而，現實中，很多國企的內部審計人員仍然停留在傳統的審計思維和方法中，缺乏必要的技術知識和業務理解，這就使得他們在面對新的審計需求時顯得力不從心。

（四）利益相關者期待與實際審計結果的差距

新時期下，國企的運營環境和業務模式都發生了深刻的變化，這使得利益相關者對國企的期望和要求也發生了變化。然而，這些新的期望和實際審計結果之間的差距成了國企內部審計面臨的一個重要挑戰。一方面，隨著信息透明度的要求不斷提高，利益相關者期待國企能夠提供更加詳盡、準確的財務和非財務信息。而在實際審計過程中，由于各種原因，如數據的復雜性、審計方法的局限性等，審計結果無法滿足這些期望。另一方面，利益相關者對于國企的社會責任和企業治理等非財務方面的期望也在不斷提高。對此，審計工作不僅要關注企業的財務狀況，還要關注企業的社會影響、企業治理等方面。然而，這些領域的審計工作往往缺乏明確的標準和方法，使得審計結果與利益相關者的期望存在差距。此外，由于新時期下的不確定性，利益相關者對于國企的風險管理和內控機制的關注度也在增加。這就要求審計人員能夠對企業的風險管理和內控機制進行深入的審查。然而，由于缺乏相關的經驗和方法，審計結果無法全面、準確地反映這些方面的情況。

三、新時期下國企內部審計價值提升的策略

（一）強化持續的審計培訓與知識更新

新時期下，國企內部審計所面臨的業務環境和技術要求正在快速變化，為了跟上這些變化，國企必須采取積極的策略確保其審計團隊具備足夠的知識和技能。其中，持續的審計培訓與知識更新是提高審計價值的關鍵策略之一。國企可以通過定期組織內部和外部培訓活動來實現這一策略。例如，可以邀請行業專家和學者為審計團隊提供有關新興技術、法規變化、國際審計標準等方面的培訓。這不僅可以幫助審計人員及時了解最新的知識和技術，還可以拓寬他們的視野，提高審計工作的質量。除了組織培訓活動，國企還應該鼓勵審計人員主動參與各種學術交流和研討會。通過與同行交流，審計人員可以及時了解行業的最新趨勢和挑戰，從而更好地為國企提供有價值的審計服務[3]。

（二）引入現代審計技術和工具

隨著技術的迅猛發展，現代審計技術和工具為國企內部審計提供了新的可能性。通過引入這些技術和工具，國企可以大大提高審計效率，確保審計結果的準確性和全面性。第一，國企可以考慮引入大數據分析技術。隨著企業運營數據的爆炸性增長，傳統的審計方法往往難以應對。而大數據分析技術可以幫助審計人員快速、準確地處理和分析大量數據，發現潛在的風險和問題。第二，大數據分析、人工智能和機器學習也為審計工作提供了新的可能性。例如，通過使用自然語言處理技術，審計人員可以快速分析企業的內部文檔和通信記錄，發現潛在的風險因素[4]。第三，區塊鏈技術也為審計工作提供了新的機會。區塊鏈的去中心化和不可篡改的特性，使其成為確保數據完整性和真實性的理想工具。國企可以考慮利用區塊鏈技術建立一個可靠的審計追蹤系統，確保審計過程的透明性和公正性。第四，引入這些現代審計技術和工具也需要考慮其與現有系統的兼容性，以及相關的培訓和支持需求。但總的來說，通過引入現代審計技術和工具，國企可以大大提高其內部審計的價值和效益。

（三）深化跨部門合作，確保審計的全面性

新時期下，國企內部的業務領域和操作過程變得更加復雜和多元。此時，單一部門的審計很難覆蓋到企業的每一個角落。深化跨部門合作，能夠確保審計的全面性，從而更準確地評估企業風險和提供全面的建議。首先，跨部門合作的審計要求審計部門與其他業務部門建立緊密的溝通機制。這可以通過定期的工作會議、審計分享會等方式實現。在這些交流活動中，審計部門可以了解到其他部門的業務流程、風險點和關注重點，從而為審計工作提供有力的指導。其次，審計部門應該鼓勵其他部門主動參與審計活動。例如，可以邀請相關部門的代表參與審計計劃的制定、審計結果的分析和審計報告的撰寫。這樣不僅可以提高審計的準確性，還可以增強整個企業對審計工作的認同感。最后，跨部門的合作還要求審計部門提供有針對性的培訓和指導。對于那些缺乏審計經驗但參與審計活動的部門，審計部門應該提供相關的培訓和支持，確保他們能夠為審計工作提供有價值的信息和建議。

（四）加強與利益相關者的溝通和反饋機制

新時期下，國企的運營環境和業務模式都經歷了深刻的變革。這使得傳統的審計方式難以滿足新的業務需求。為了提高審計的效果和價值，加強與利益相關者的溝通和反饋變得尤為重要。第一，要明確利益相關者在審計中的角色和位置。在國企中，利益相關者不僅包括股東、管理層、員工，還包括社會公眾、政府、供應商、客戶等。他們對企業的運營情況、風險點、業務模式都有著深刻的了解和關注，是審計工作的重要參與者和信息提供者。第二，為了有效地與利益相關者溝通，國企的審計部門應當建立一個開放、透明的溝通平臺。這個平臺可以是線上的審計信息公開系統，也可以是線下的審計結果發布會、座談會等。審計部門應當在這個平臺上及時、準確、全面地發布審計計劃、審計結果、審計建議等信息，確保利益相關者對審計工作有充分的了解和參與[5]。第三，審計部門還應當主動邀請利益相關者參與審計活動。例如，可以邀請他們參與審計計劃的制定、審計過程的觀摩、審計結果的分析和審議等。這樣不僅可以獲取到更加全面、客觀的審計信息，還可以增強利益相關者對審計工作的認同和支持。第四，除了主動溝通，審計部門還應當建立一個有效的反饋機制，鼓勵利益相關者對審計工作提出建議和意見。這可以通過建立反饋郵箱、設立反饋熱線、組織反饋座談會等方式實現。審計部門應當對收到的反饋給予充分的重視和回應，及時調整審計策略和方法，確保審計工作更加貼近實際、滿足需求。

結語

隨著新時期下的變革與挑戰，國企內部審計的角色和重要性愈發凸顯。通過持續的技術升級、跨部門合作以及與利益相關者的深度溝通，審計工作能夠更加全面、精準地為國企提供決策支持。同時，為應對未來的復雜經濟環境，國企需堅持審計的核心價值，持續創新審計策略，確保其長遠、穩健發展。