建筑施工企業財務共享模式下的稅務管理研究

楊祥云

（中國鐵建港航局集團有限公司，珠海 519000）

引 言

共享模式是財務管理的創新模式，是基于信息技術平臺和網絡技術發展所形成的新型信息共享管理方法。財務共享服務是將分散的、業務量不大的財會工作集中到一起，以優化流程、提高效率，從而降低成本，實現價值最大化。在中國，隨著社會的不斷前進、市場經濟體制的完善和金融體制改革的深入推進，財務共享中心的建設已經成為一種必然的趨勢與潮流。本文主要對建筑施工企業財務共享模式下的稅務管理工作進行研究，意在尋找稅務管理工作中存在的漏洞和問題，進一步基于共享管理模式，為優化稅收管理狀態和提高其質量提供幫助。在具體工作的開展過程中，有望為實現工作開展提供支持和幫助，同時也為基層財務工作者的工作思路、工作方法的創新提供有效指導。

一、傳統財務管理模式下的稅務管理狀態分析

（一）稅收政策執行的有效性有待進一步提升

財務管理工作對建筑施工企業來說是保證工程項目質量穩定、促進工程項目建設的有效路徑。尤其是隨著建筑施工企業整體建設規定，需要財務管理工作人員結合建筑施工企業項目的實際情況做好相應的財務管理工作。具體來說，財務管理與稅收管理工作在執行落實時存在的問題主要是財務管理工作在落實時未同步、有效執行稅收政策。稅收政策本身也會隨著國家宏觀調控及經濟發展狀態實現不斷的轉變。對于建筑行業來說，現階段營改增的宏觀稅收政策的頒布也會影響稅務管理工作的整體落實執行效果。因此，需要在實踐中結合現階段稅收政策變動的實際情況，進行管理工作模式的同步調整。但從現階段地實際情況來看，此種調整工作在執行落實時缺乏有效性和及時性[1]。

除此之外，對于部分大型建筑施工企業來說，其在財務管理和整體管理工作落實時主要采用總公司宏觀負責制，應用總公司權限進行前期投標設計工作的組織落實，子公司主要承擔施工建設責任。這種模式會導致稅務主體資格同步受到影響，稅務主體資格一致性有所降低，容易為后期稅務管理工作帶來隱患和問題。尤其是在既定稅務政策進行變動調整時，不同的項目進度和管理負責人的工作職責也會導致項目對政策的跟進力度和跟進及時性受到影響，企業的稅務風險會因此而有所提高。可見，對于建筑施工企業來說，稅務管理工作在執行落實時，更需要強調合理性和有效性，并且能夠隨著工程項目建設的實踐調整，進行靈活的同步調整。

（二）宏觀上的稅務籌劃能力有待增強

在稅務管理工作中，稅務籌劃能力主要強調的是建筑施工企業可以通過項目推進落實，實現稅務流轉和查賬征收，稅務籌劃等側重點也顯示在這兩方面。但是，稅務信息共享力度有所不足，部分稅務信息在共享時也未能結合各崗位工作人員對稅務信息的需求而進行信息內容的進一步細分。除此之外，稅務信息在建筑工程項目進行落實時，容易受到多方面因素的影響。在查賬征收等環節，會產生工作開展的波動或工作開展的有效性受到影響的實際問題，在這種情況下，稅務管理、稅務籌劃工作都應當結合實際進行有針對性的規劃分析，并且從宏觀上對稅務信息進行內容結構的細分，為進一步分享有效的財務共享信息、提升稅務籌劃工作有效性奠定基礎。從實際來講，在稅務管理工作落實開展時，受基層工作者能力素質因素，以及稅務籌劃工作中細節項目內容劃歸有效性因素的影響，可能導致稅務籌劃實踐工作在落實執行時受到同步的影響，因而導致籌劃工作效果未能達到預期實踐要求[2]。

二、財務共享中心稅務管理的提升策略設計

（一）加大增值稅進項與銷項管理力度

對于建筑施工企業來說，增值稅進項與銷項這兩部分工作的落實開展可以通過構建信息化系統，解決與克服不同項目在推進落實時產生的客觀問題和阻力。通過信息系統，可以對增值稅銷項發票進行有效管理。另外，有了系統性的稅務管理工作平臺，可以進一步基于稅務管理構建具有聯動性的財務共享中心，由財務共享中心直接把稅務管理環節的相關信息向總公司、子公司進行同步發送，聯動開展好銷項進項稅務統一管理工作。通過稅務管理體系化建設，同步建立稅務發票管理的子系統，實現公司在財務管理運行過程中稅務數據的有效生成。生成基礎信息后，進一步的開票信息也能有效生成，對于開票環節的自動化具有顯著的促進作用。此外，審批流程也可基于自動化平臺，從開票到郵寄實現全方位、自動化管理。

財務共享中心在整體稅務管理和財務管理工作落實中的構建意在提升財務管理標準化程度，確保財務和稅務管理流程在實踐中能夠有效聯動。另外，各分公司的增值稅查驗工作也能形成平臺化模式，實現批量有效認證。進項稅管理平臺可與省級稅務局實現系統聯動認證，識別增值稅發票購入方信息，從而對進項發票進行自動化的歸類查證，為提升增值稅進項發票管理有效性、方便后續會計核算和抵扣工作構建執行提供幫助。除此之外，在稅務管理過程中，這兩方面細節的管理工作還應當從實際出發來提升管理工作人員的素質水平，只有管理工作人員能夠適應現階段進項稅和銷項稅管理的基本要求，并且學會應用信息化的系統和平臺，才能夠更好地完成信息化管理工作任務，并且充分利用信息化管理系統優勢，提升稅務管理工作執行落實的有效性和針對性。從實際來講，落實細節管理工作時，管理工作人員應當結合自身的實踐工作要求及實踐工作目標任務，對信息化系統的基本功能和功能發揮效果進行充分、全面的了解，在此基礎上，積極應用信息化系統和平臺對數據信息進行有效處理。需要強調的是，不同類型的信息在處理時要保證原始信息的可靠性和有效性，避免由于原始信息質量問題導致整體的稅務管理中銷項稅和進項稅管理工作的落實效果受到影響。對于工作人員自身來說，掌握先進的技術和創新性的思路也是從本質上優化財務管理工作落實效果、提升財務管理工作有效性的科學方法。

（二）加大納稅申報環節管理工作力度

納稅申報環節管理工作的落實開展，需要結合營改增政策變動后的稅務管理工作流程和要求進行同步改善與優化。稅務申報管理在一般納稅人情況下，需結合針對性流程進行落實執行；另外，納稅申報內容事項也由于申報要求復雜性的提升而同步提升，納稅主體關系的復雜性也進一步增強。因此，納稅人在經營中的銷售支出需按照不同的類別檢驗對應稅率，并填寫在申報表上，這導致納稅申報難度有所增加，納稅申報工作質量要求也同步提升。在申報工作落實背景下，更需要通過財務共享模式，通過信息的全方位聯動共享，為編制具有共性的財務報表提供便利[3]。另外，納稅申報平臺還能實現對科目數額、稅控數據及進項發票信息等多方面信息的詳細申報和記錄，同步生成納稅申報表。從企業財務共享工作落實開展的角度上看，這種申報工作組織落實模式一方面能夠降低人力成本上的支出，另一方面也能夠實現信息系統同步，推進生成相應的納稅申報表，對于規模較大的建筑施工企業來說，具有非常顯著的適用性，同時對于提升稅務管理效率和質量有重要的促進作用，在人工實踐操作過程中可能產生誤差和問題的發生率也會同步降低。

（三）增值稅票據電子化管理分析

增值稅票據的電子化管理是信息系統和相關技術引入并應用后所帶來的最為重大的變化。在一般情況下，稅務管理中有大量的紙質票據，由此產生的紙質票據管理工作從客觀上來說有一定的難度，票據管理和保存條件相對比較復雜，而在財務共享模式下能夠對票據進行電子化管理，實現票據在信息系統云端統一存儲[4]。在這種情況下，整個票據信息不僅能夠保證完整性和可靠性，其應用可行性也能同步得到保證。另外，一些輔助紙質資料也可同步進行電子化備份的存儲業務，合同發票、報銷單、采購單都是能夠進行有效管理和規劃的主要票據，電子化數據在財務管理過程中的作用得到更加充分的體現。在具體進行電子化管理時，一方面要保證傳統的紙質票據及信息保持完整性和準確性，另一方面也要從實際出發，應用共享信息系統對整個票據信息進行電子化保管時的整體質量進行有效控制。從實際來講，這種電子化管理模式雖然能夠保證一定的便捷性，但也會同步產生網絡平臺信息流通自由背景下的風險。只有兼顧風險防控，同步做好信息化管理平臺和管理針對性措施的落實執行管控，才能充分發揮出增值稅票據電子化管理工作的作用，為最大限度地發掘管理工作的便捷性奠定基礎。

三、應用共享模式實現財務管理并實現有效優化的措施分析

（一）做好整體信息系統的維護管理工作

從實際出發分析可知，對于信息化系統的現實應用來說，日常維護管理是保持其正常運行的科學方法，同時也是體現信息化系統維護質量的關鍵路徑。在實踐應用共享模式時，稅務管理工作的落實開展需要在系統中輸入大批量的數據，這些數據不僅關系到企業財務管理工作模式，也更進一步地體現出企業財務管理工作落實開展的實際情況。可見，對系統本身的管理和維護是確保這些重要信息得到安全保障的科學方法。同時，由于信息化平臺的引入和應用，部分信息在管理工作的落實過程中也會遇到一些客觀的困難和問題，需要工作人員結合實際對信息管理工作的落實開展進行有針對性的分析，及時尋找具有可行性和可靠性的管理工作方法，從而提升信息管理的有效性，避免由于開放性更強的信息管理模式，對后續長期的財務管理和稅務管理造成不良影響。目前，應當通過引入專業的技術措施和系統，為管理工作質量的提升提供保障[5]。另外，在具體工作的落實開展過程中還應當對這部分工作人員的技術能力進行有效考核，確保在信息化系統和工作模式引入及應用后能夠獲得更加良好的系統維護管理工作質量，為發揮出先進技術系統的作用奠定基礎。

（二）加大針對性制度管控力度

專項制度管理更具有針對性，其在實踐工作的落實開展中需要結合新型的信息化和電子化管理模式，以傳統管理制度為基礎，形成并不斷完善具有針對性和有效性的新型管理工作模式，要確保新管理模式與管理制度相匹配，適應信息化管理平臺信息化管理模式應用的有效性。在管理制度制定的過程中，一方面要借鑒傳統的管理模式，匹配信息技術融入后的變化，更新管理制度內容。另一方面，應當針對管理信息系統可能出現的信息泄露或信息缺失現象進行有針對性的維護管理，并提出相應的管理措施，如基于信息安全的管理措施，以及通過權限分配進行優化和完善的管理措施，最終通過系統性、經過創新后的制度，為整體的平臺管理和共享模式作用發揮起到支撐作用。

（三）加大人力資源管理力度

在信息化平臺和技術得到應用后，人力資源方面的建設不僅要包括日常工作能力的建設和完善，還應當包括針對具體系統和資源應用需求，形成動態化的人員培養教育機制[6]。無論是上文所述的常規薪酬評價，還是基于個人職業發展空間及個人成長發展的規劃，都應當在實踐中不斷完善，不斷引起重視，不斷結合新的技術和思路進行提升與優化。

結 語

通過本文的實踐分析可知，在建筑施工企業財務管理工作開展的過程中，共享模式應當是具有先進性，被充分認同并應用的有效模式。只有結合施工企業和建筑工程項目建設的實際需求，合理應用這種財務管理模式，才能從根本上提升相關工作的開展質量，發揮出先進技術平臺的積極作用。