信息化時代的企業納稅籌劃研究

潘 影

（富賽汽車電子有限公司，長春 130000）

引 言

納稅籌劃是指在我國法律規定許可的區域內，企業為提高自己的效益，對應交稅費進行合理避稅，借此來減輕企業的納稅壓力。在新時代，隨著市場的進一步發展，企業在發展壯大過程中必須意識到納稅籌劃工作的重要性與價值。納稅籌劃工作并不是偷稅漏稅，在法定合規的前提條件下，納稅籌劃工作是企業降低成本的有效途徑，它可以幫助企業降低生產成本，使企業在激烈的競爭中保有優勢，推動企業的發展。

一、企業納稅籌劃風險成因

（一）企業內部問題

企業內部問題體現在以下三個方面。

1.缺乏專業人才

會計人員是進行納稅籌劃的主要人員，會計水平的高低（包括職業素養和能力）影響籌劃方案是否科學合理，進而才能保證納稅籌劃工作的質量。但是，一些企業并不重視會計職業培訓工作，會計工作的職業素養和能力有待提升，這無疑會增加稅務風險。面對這種情況，企業經營主體要對此項工作加以重視，從提升會計人員的職業判斷及操作技能等方面提供培訓學習的機會，通過考核的方式對會計人員的職業素質開展摸底評估，并根據評價結果進行人員培養操作，這樣才能從根本上解決人為錯誤產生的不良后果。另外，部分企業組織崗位培訓，側重于企業會計準則等財務專業知識，忽視對國家新稅收政策的“納新”，一些會計人員在工作中仍然按照舊的籌劃方法進行稅務申報，從而產生了稅務問題[1]。

會計人員具備市場洞察力，能夠對市場的動態變化加以研究，能夠幫助企業抓住發展機會。而如何確保企業順利度過稅務申報的期限，已成為審計工作者的重點關注事項。但在實際中，部分會計人員不具備很強的洞察意識，無法結合市場環境、競爭政策等方面加以審視，納稅籌劃方式也較為傳統，導致納稅籌劃工作并未體現出真正的價值。

2.企業和征稅單位工作來往的差異化

征稅單位屬于政府部門，在進行稅款繳納操作中往往帶有限制性，征收的項目需要獲得有關機關的同意后才可以實施，整個流程中不需要納稅人的介入，更不需要征求他們的同意。另外，征稅單位也可以根據法律規定，強制檢查企業的財務賬簿，納稅人在此過程中也必須無條件地遵守。因此，企業的納稅籌劃工作一定需要獲得征稅單位的肯定。不過，部分企業偷稅漏稅的行為頻繁發生，使得征稅單位對企業的財政賬戶不夠信任，因此企業的部分納稅籌劃項目在實施過程中也具有局限性。

3.內部管理有待完善

雖然很多企業已經意識到內部控制、財務管理、成本費用管控等方面的重要性，并建立了相關的制度體系，但常常忽視稅務管理制度的完善。因為沒有系統的指引，沒有能夠控制會計人員的行為，所以造成納稅籌劃的沒有系統化和連續性。由此可見，部分企業內的會計人員整體素質、納稅籌劃操作技巧、納稅籌劃方案編制等方面都存在很大的上升空間。現階段，部分會計人員還是難以依據規章制度進行納稅籌劃，這會給企業造成巨大的涉稅損失。

（二）企業外部問題

企業外部問題體現在以下兩個方面。

第一，國際化發展趨勢為民營企業的良好發展提供了新的發展機遇，很多企業依據自己的發展規劃和實力擴大了經營范圍，一些有足夠實力的企業已經走出國門，面向國際市場。但是稅務等方面仍然處于不斷完善和發展的過程中，此過程并不是一蹴而就的，因此企業也會面臨很多挑戰。因此，納稅籌劃工作就成了維護企業合法權益的重要手段之一，其也是在合理合法范圍內減輕企業負擔的一種方式。中小企業應按照社會形勢的變化，不斷進行納稅籌劃方法的創新，確保方法的合理化與有效性。如果企業缺乏全面認識，忽視企業所在地政府部門出臺的稅收政策，納稅申報措施出現遺漏，則可能造成偷稅漏稅，從而對企業的形象、后期運營管理產生很大的影響[2]。

第二，從稅務改革的走向來看，相關政策側重于供給側改革和可持續發展策略，且提供了十分明顯的稅費優惠，無疑給創新創業型的中小企業帶來了生存與發展的機會。對此，企業應主動謀求發展的出路，順應時代的發展要求和國家的號召，走綠色環保道路，倡導朝陽產業的低碳轉型。根據政府引導的方向進行服務開拓，借助納稅籌劃拓展生存空間，進而起到降低企業稅負的目的。尤其是對于中小企業來說，在很大程度上并不會在意稅費減免政策，但是這種缺乏市場敏銳力的行為，無疑會給中小企業帶來潛在的經濟負擔。

二、信息化時代的企業納稅籌劃策略

（一）加強人才引進或培養

企業管理者要想切實搞好納稅籌劃工作，那么對專職納稅籌劃人員的培訓就顯得尤為重要，這對于企業管理者來說具有很大的現實意義。在企業日常運行中，管理人才一直是一項十分關鍵的資產。就企業納稅籌劃事業發展而言，這一點表現得尤為突出。由于納稅籌劃對人員的專業性水平有著很大的要求，因此企業管理者應有意識地對當前的納稅籌劃人員加以培養，并聘用專業知識水平較高的納稅籌劃工作者對企業這項事業的發展做出相應的計劃，具體步驟如下：首先，從資金上加強支持，使企業納稅籌劃工作的正常發展得到一定的資金保障；其次，招募納稅籌劃專門人才并搭建良好的發展訓練平臺，對自身的薪酬體系進行提升以吸引人才，使企業納稅籌劃工作的專業化、科學化得到進一步提升；最后，舉辦納稅籌劃交流會，讓納稅籌劃人員交流體會并根據情況對納稅籌劃工作中的注意事項加以說明，使大家互相幫助、共同進步，提升對納稅籌劃工作的理解水平。

（二）建立良好的稅企關系

國家稅務部門對企業的納稅籌劃方案具有監督權力。企業納稅籌劃方案的合法性、可行性需要獲得國家稅務部門的確認才可以執行。同時，國家稅務部門人員對稅種的選擇、繳納方法的掌握更為徹底。企業一旦和國家稅務部門建立良好的關系，就可以有效了解政策的運用，而且企業在配合國家稅務部門舉辦的培訓活動的過程中，還可以掌握更多的財稅政策信息，讓企業的納稅籌劃工作可以避免更多的政策風險。

（三）建立健全稅收制度

完整的納稅籌劃管理體系只有達到雙贏的局面，才會反映其根本目的。具體來說，納稅籌劃人才經過培訓增加自身的專業知識儲備，并在企業蓬勃發展中實現了理論知識和實際的緊密結合，才能更好地提高企業納稅籌劃的綜合實力。而企業培養專業素質較高的納稅籌劃隊伍，才能構建起有利于企業發展壯大的涉稅風險管理機制。借助涉稅風險管理機制，企業可以對各種涉及稅收的關聯行業，做出全面的風險預警機制評估，降低企業未來可能要觸及的涉稅經營風險，為企業的可持續性健康發展保駕護航。所以，在涉稅風險管理機制中，納稅籌劃人才對預警值區域確定的專業化尤為重要，并要根據相關政策對預警值區域做出適時的調整。預警值區域范疇的設定，既要從很大程度上去避免涉稅風險，又要按照企業的實際經濟發展狀況，針對重點項目的風險預警價值做出較為詳細的風險預警價值設定。對超出預警值區域或者接近風險預警價值區域的項目，一定要做出相應的調整，或者重新做好納稅籌劃方案的策劃[3]。

（四）優化企業環境

在納稅籌劃方案的編制過程中，不但要充分適應稅收優惠政策提供的不同要求和目標，還要科學合理地選用會計核算管理方法，由此也必須把納稅籌劃方案的編制、執行和企業會計的細致管理加以有效整合。例如，信息技術企業在采用企業會計賬務管理方式、所得稅的確定等會計管理方式時，給企業的納稅籌劃造成很大的干擾。二者之間的有效組合可以使得納稅籌劃產生良好的效果，從而使企業獲得最大的收益。另外，將納稅籌劃方案的編制、執行、企業會計的細致管理進行有效整合，也與企業內部的高層次組織管理、專業化的隊伍和優秀人才有著密切聯系。唯有企業的各個層面都具有較高的素質，才能使納稅籌劃方案的實施和會計核算工作落到實處，充分發揮其巨大的功能和意義。

（五）提高風險防范能力

企業管理者應發揮自己的牽頭作用，確保納稅籌劃工作既符合國家相關政策，又能夠適合企業生產經營環境，做到合理避稅。而且，企業管理者必須具有危險意識，不能偷稅漏稅，而且要把這種想法和觀念清晰地傳遞給有關人員。一旦會計人員業務不精，導致納稅籌劃出現紕漏，則會給企業的發展帶來阻礙。因此，在企業納稅籌劃過程中，需要做好相應的風險預警，發現問題應及時解決，千萬不能對納稅問題進行規避，這樣才能保證納稅籌劃工作的優化，減少經營風險對納稅籌劃工作造成的影響。

（六）緊跟國家發展戰略

1.建立經營風險預警系統

為防止被動承擔風險，應當建立產品價格經營風險警示系統，及時監測企業產品經營價格的變動，以應對產品價格大幅變化可能帶來的損失。另外，該風險預警系統也能夠向消費者提供價格變化的信號，讓消費者選擇購買時機和價位，緩沖物價變化造成的影響。同時，企業可以有效與利益相關者、稅務機關進行交流，以降低營業收入、稅率波動帶來的影響。

2.合理避免政策的波動

企業納稅是國家財政的重要來源，而國家財政對稅收內容的關注度通常也很高。在這種情形下，政府通常需要在特定的時候對稅收內容進行有效的變更，以增加財政收入。當然，在某個時期里，為了促進企業的成長和發展，可能會推出稅收優惠政策。對于企業來說，稅收優惠政策是彈性的，把握好其中的彈性，將會使企業的納稅籌劃工作取得最大的成效。就目前而言，企業在稅務申報項目中，針對稅收政策的規避措施大致有兩種。

（1）迅速變更稅務申報項目的具體內容，應對國家稅收政策的變動。企業為了更好地應對國家的政策，必須在納稅準備工作當中，盡量能夠在政策發生變化的第一時刻，提供適當的政策信息。其中，政策信息要滿足企業的需要，同時能夠充分把握新政策，以便最好地切入其中，使企業獲取最大的收益[4]。

（2）弱化納稅籌劃功能，在企業產生一個完整的納稅籌劃方案之后，才能進行稅務申報。在稅收政策變化時，不少企業可能會發生無力應對的現象。一旦實施納稅籌劃，就容易造成出現偷稅漏稅的情況，這是納稅籌劃與稅收政策存在必然的矛盾所造成的。企業應弱化納稅籌劃功能，形成相關納稅籌劃方案之后，再繼續開展納稅籌劃工作。

（七）完善稅收信息化水平

信息化管理平臺可以實現納稅籌劃與會計工作的整合，利用現代化科學技術實現信息化管理，共享資源和傳輸資源，以保障納稅籌劃工作的順利進行。從日常工作中促使納稅籌劃人員順利地獲得信息資源，并得到各部門的支持。傳統納稅籌劃工作常常因納稅籌劃人員和會計人員沒有實現有效交流，導致二者的工作出現了“信息繭房”，影響了工作效率。另外，企業要對此項問題進行重視，還要通過企業組織結構建設完整的信息化管理平臺，同時把管理模式納入平臺之中，促進納稅籌劃人員和會計人員的溝通交流，確保納稅籌劃工作的順利開展。值得注意的是，市面上的信息化財務管理平臺，可以滿足很多企業納稅籌劃工作和會計工作的需要，不過企業也要根據自身特點進行個性化開發，保證納稅籌劃工作和會計工作的順利開展[5]。

結 語

綜上所述，對于很多企業來說，納稅籌劃工作開展得越好，越有助于企業獲得較好的收益。企業中的會計人員，特別是納稅籌劃人員是企業的重要員工。為了繼續增強納稅籌劃工作的有效性，企業必須給予納稅籌劃人員良好的福利。中國企業對這方面的理念已經相當成熟，為了更好地適應未來的政策，企業必須進行人才隊伍的完善，才可以保證企業的良好發展。