行政事業單位內部審計淺談

蔣鎰瓊

（廈門市市政園林局，廈門 361000）

引 言

行政事業單位內部審計是按照《政府會計準則》《政府會計制度》等的規定，對單位預算執行的真實性、準確性、完整性，以及財務管理的合法性、規范性和有效性等方面發表審計意見。審計工作是維護財務管理秩序、提高資金使用效率的關鍵環節。隨著社會經濟的快速發展，這些單位面臨的管理復雜性和風險水平不斷提升，使得內部審計的作用越發顯著。但與此同時，內部審計過程中存在的問題也逐漸凸顯，這些問題不僅影響了內部審計的質量，也對整體運營效率和合規性造成了潛在威脅。因此，深入分析和解決這些問題，對于提升行政事業單位內部審計的效果和效率具有重要的理論和實踐意義。本研究旨在探索有效的策略，以應對這些挑戰，從而促進行政事業單位內部審計體系的優化和完善。

一、行政事業單位內部審計的意義

（一）優化內部控制工作

行政事業單位內部審計在優化內部控制工作方面發揮著至關重要的作用。內部控制是指組織為了確保其運營效率、資金安全、政策合規性和信息可靠性而采取的各種管理措施和過程。在這一框架下，內部審計提供了一種系統性的評估和保障手段，確保內部控制的有效實施和持續改進。首先，內部審計通過對行政事業單位的運營活動進行全面檢查和監督，幫助識別和評估潛在的風險和弱點。這種評估過程不僅包括財務方面的風險，還涵蓋運營、合規性和策略等多個層面。其次，內部審計在提升內部控制質量方面發揮了重要作用。審計人員通過評估現有控制措施的有效性，為組織架構體系、決策機制、預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理及其他業務層面的管理及時提供關于如何增強和改進這些措施的建議。此外，內部審計也在預防和發現欺詐行為方面發揮著關鍵作用。審計人員通過定期檢查和特定的審計程序，能夠發現和阻止可能的欺詐和不正當行為。這種預防性作用對于保護單位的資產和聲譽至關重要。最后，內部審計通過提供客觀的審計報告和建議，可以加深單位領導對內部控制狀況的了解。這種透明度和溝通有助于管理層更好、更有效地實施和維護內部控制措施。

（二）遏制違法違紀行為

內部審計在遏制行政事業單位內的違法違紀行為方面發揮著關鍵作用。通過對單位內部活動的持續和系統的檢查與監督，內部審計有助于及時發現和糾正違反法律法規或單位規定的行為，從而維護組織的法律合規性和道德標準。首先，內部審計通過對單位財務和業務活動的定期審查，能夠有效識別出潛在的違規和違法行為。這種審查不僅限于財務方面，還包括合規性、運營效率及策略實施等方面。其次，內部審計在處理發現的違規行為時，通常會提出建議或采取行動，這些行動可能包括改進控制措施、實施員工培訓、調整相關政策或程序，甚至是報告給紀檢監督部門或法律機構。這些措施有助于確保違規行為得到妥善處理，并防止類似事件在未來重演。內部審計通過監測和評估單位的內部控制系統，為防止財務舞弊和不當支出提供了保障。

（三）提高資金使用效率

內部審計通過全面而深入的財務審查和業務流程分析，確保單位資金被合理、有效地使用，并促進財務資源的最優配置。內部審計首先通過評估單位的財務管理和運營流程，識別出浪費、效率低下或不經濟的地方，審計人員利用其專業知識和經驗，為改善財務管理提供具體建議，如優化預算分配、改進成本控制措施和提升資金使用的透明度。其次，內部審計在促進資源優化配置方面也扮演著關鍵角色。通過對各項業務活動和項目的成本效益分析，審計能夠揭示哪些活動或項目為單位帶來了最大的收益，哪些則未能有效使用資源。這種分析結果有助于管理層做出更加明智的決策。內部審計還通過提高財務報告的質量和準確性，間接提高資金使用效率。

（四）規避各類風險隱患

行政事業單位內部審計在規避各類風險隱患方面發揮著至關重要的作用。這種風險不僅包括財務風險，還涵蓋運營風險、合規風險、戰略風險等多個維度。內部審計通過識別、評估和建議改進措施，幫助單位有效地管理和減輕這些風險。內部審計首先通過對單位的財務和業務操作進行全面的審查，識別潛在的風險點。這一過程涉及對財務記錄、業務流程、管理制度等進行詳細的分析，以便及時發現任何可能導致損失或不利影響的問題。其次，內部審計通過對發現的風險進行評估和分類，幫助單位了解風險的性質和嚴重程度，評估每個風險點的可能性和潛在影響，從而確定哪些風險需要優先管理。這種風險評估結果為單位制定有效的風險管理策略提供了基礎。此外，內部審計在提出風險管理對策方面扮演著關鍵角色。審計報告通常包含針對特定風險的改進建議，如加強內部控制、改進業務流程、調整管理策略或加強合規性培訓等。最后，內部審計在監督和跟蹤風險管理措施的實施過程中也起著重要作用。通過定期的審計活動，審計團隊能夠檢查風險管理措施的執行情況，確保這些措施被有效地實施，并根據需要進行調整。

二、目前行政事業單位內部審計存在的問題

（一）行政事業單位內部審計獨立性不足

審計獨立性是指審計人員在進行審計活動時能夠自主、客觀、無偏見地開展工作。但在部分行政事業單位，由于組織結構和人事安排，審計人員往往難以保持完全獨立。在人事任命上，審計人員的聘用和晉升往往由被審計單位的管理層決定，這可能會導致審計人員在執行任務時，出于個人職業發展的考慮而難以對管理層進行嚴格的審計。此外，審計資源的分配也常常受到單位管理層的控制，這限制了審計部門的運作效率和審計工作的深入程度。

（二）行政事業單位內部審計制度不完善

行政事業單位內部審計制度不完善是一個突出的問題。有效的內部審計制度是確保審計活動順利進行和達到預期目標的基礎，但在一些行政事業單位中，內部審計制度要么不完整，要么執行不到位。首先，一些單位缺乏明確的審計政策和程序，導致審計活動缺乏規范的指導和統一的標準。其次，即便存在一定的審計制度，這些制度也往往較為寬泛，缺乏具體的操作指南，使得審計工作難以具體實施。此外，內部審計制度的更新和維護也經常被忽視。隨著業務環境的變化和新的管理要求的出現，過時的審計制度無法有效應對新的挑戰和需求。

（三）行政事業單位內部審計信息化水平不足

信息化是提高內部審計效率和質量的關鍵因素，然而部分行政事業單位在內部審計信息化方面仍然較為滯后。缺乏先進的審計信息系統是一個主要問題。一些單位仍依賴傳統的手工操作和紙質記錄，這不僅效率低下，而且容易出錯。此外，審計人員的信息技術素養不足也是一個問題。部分單位的審計人員缺乏必要的信息技術培訓，無法有效利用現代技術進行審計工作[1]。

（四）內部審計關注范圍較窄且以事后審計為主

部分行政事業單位對內部審計的關注范圍較窄，主要集中在事后的財務和合規性審計上，這種做法忽視了對運營效率、風險管理和戰略實施等方面的審計。事后審計雖然能夠發現和糾正已經發生的問題，但它無法預防問題發生。這種以事后審計為主的做法限制了內部審計在風險預防和改進建議方面的作用。此外，這種偏重事后審計的方法也容易導致問題被發現時可能已經造成不可逆轉的損失或影響。

三、行政事業單位內部審計問題的解決對策

（一）提高行政事業單位內部審計獨立性

提高行政事業單位內部審計獨立性是提升審計效果的關鍵，為此需要采取一系列具體措施來確保審計人員能夠獨立、客觀地執行其職責。首先，需要改革內部審計部門的組織架構，確保其在組織中位置的獨立性。審計部門應直接向單位領導、上級部門或紀檢監督報告審計結果，而不是向被審計的管理層報告。其次，人事任命上的獨立性也十分關鍵。應當建立獨立的審計人員聘用和評估體系，由上級或獨立委員會負責審計人員的選拔和晉升。最后，審計預算和資源的獨立性也至關重要。審計部門的預算應該獨立，這樣可以確保審計部門在資源分配上的自主性，從而更有效地進行審計工作[2]。

（二）完善行政事業單位內部審計制度

完善行政事業單位內部審計制度是提升審計效能的關鍵環節。為實現這一目標，需要從多個維度綜合施策，以確保審計工作的規范性、透明性和有效性。首先，需要明確制定和更新內部審計的政策和程序。審計政策和程序應當詳盡具體、易于理解和執行，且要定期根據組織變化和外部環境的更新進行調整。其次，建立健全的風險評估和審計計劃制訂機制也至關重要。風險評估應成為審計計劃制訂的基礎，確保審計資源能夠集中于最關鍵的領域和問題。通過定期進行全面的風險評估，并基于此制訂和調整審計計劃，可以提高審計活動的針對性和效果。再次，加強審計人員的專業培訓和繼續教育是完善審計制度的重要組成部分。審計人員應定期學習最新的審計技術和方法、進行培訓，以及進行相關法律法規和行業標準的更新教育。加強對內部審計結果的后續跟蹤和執行也是完善審計制度的關鍵環節。審計發現的問題和提出的建議應得到及時、有效的處理和反饋[3]。最后，引入外部審計機構的定期評估也是完善內部審計制度的重要一環。通過邀請外部專業機構定期對內部審計活動進行評估和審查，可以提供獨立的視角，幫助識別內部審計制度和執行中的潛在問題，從而促進其持續改進。

（三）依托信息化技術構建智慧化審計系統

《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》要求切實加快會計審計數字化轉型步伐。依托信息化技術構建智慧化審計系統是提升行政事業單位內部審計效能的關鍵途徑。實現這一目標需要綜合運用現代信息技術，構建一個集數據分析、過程管理和報告生成等功能于一體的綜合審計系統。在具體策略上，一是引進和集成高級的審計信息系統。這個系統應包括數據采集、處理、分析和報告生成等模塊。二是加強系統的集成和互聯互通。審計信息系統應與單位內其他管理信息系統，如財務管理系統、資產管理系統、人力資源系統等實現數據的無縫集成和共享。這不僅有助于獲取更全面的數據，還能提高數據處理的效率和準確性。三是需要加強審計人員的信息技術培訓。為了充分利用智慧化審計系統，審計人員需要掌握相關的信息技術知識和技能，包括對系統的操作、數據分析方法的應用，以及對審計結果的解讀和應用。定期的技術培訓可以幫助審計人員保持與技術發展同步，提高專業能力。四是提供信息安全和隱私保護。這是構建智慧化審計系統的關鍵。隨著大量敏感數據的處理和存儲，確保數據安全和用戶隱私變得至關重要。需要采取高級的安全措施，如加密技術、訪問控制和定期的安全審計來保護審計系統和數據不受威脅。五是持續改進和升級智慧化審計系統。這需要定期評估系統的性能和效果，收集用戶反饋，并根據最新的技術發展和審計需求進行調整和升級[4]。

（四）擴大內部審計的關注范圍，改變內部審計方式

擴大內部審計的關注范圍并改變審計方式是提升審計效能的關鍵策略，為此需要從審計內容、方法和過程等多個維度進行綜合改革和創新。首先，擴大內部審計的關注范圍至關重要。傳統上，內部審計主要關注財務和合規性問題，但現代審計應更加注重運營效率、戰略實施、風險管理和技術創新等方面。其次，改變審計方法也是必要的步驟。傳統的事后審計方法應逐漸轉變為更多的預防性和咨詢性審計。通過實施風險基礎的審計方法，審計工作可以更加關注那些高風險和高價值的領域，從而實現更有效的資源分配[5]。再次，引入和利用現代審計技術是改變內部審計方式的關鍵。隨著數據分析技術和人工智能的發展，審計團隊可以運用這些先進工具來提升審計的質量和效率。人工智能可以幫助審計團隊處理大量數據并加以分析、迅速識別異常模式和潛在風險，以及提出預測性的見解。最后，建立持續的審計改進和反饋機制也是必要的。審計工作應是一個持續學習和改進的過程。通過定期評估審計方法的有效性、收集被審計單位的反饋并根據最新的管理趨勢和技術發展進行調整，可以確保審計活動始終保持高效和相關性。

結 語

行政事業單位內部審計是一個復雜且不斷發展的領域，需要持續關注和改進。堅持從健全黨和國家監督體系的高度來認識和把握審計監督的職責定位，通過不斷完善內部審計的結構、方法和技術，可以優化資源配置效率，有效提升審計的效果，勇立潮頭、勇毅前行，為組織的健康運行和可持續發展提供堅實的支持。這不僅是內部審計團隊的責任，也是整個組織共同努力的結果。