企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的思路探討

馮瑞撰

（霍州煤電集團霍源通新產業投資有限公司，臨汾 031400）

引 言

企業要想減少稅務壓力，避免財務上的損失，就需要把財務成本管理和納稅籌劃有機地結合起來，對企業的財務成本管理進行再設計，尤其是對企業的納稅籌劃進行重組，有效地解決企業的稅收問題，及時將財務成本管理與納稅籌劃結合起來，提高企業的市場競爭力，促進企業的健康發展。因此，在企業的實際運作中，必須做到全面、嚴格的納稅籌劃。

一、企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的重要意義

首先，企業的財務成本管理目標會對企業的納稅籌劃有一定的影響，因此納稅籌劃必須遵循企業的財務成本管理目標，以實現企業的利潤最大化為主要目的。納稅籌劃是一種有效減輕企業稅務壓力的手段，必須始終以企業的財政支出為中心，不能僅僅為了降低企業的稅負和經營成本，還要考慮是否能為企業帶來經濟效益和社會收益。在企業的財務成本管理中，要把納稅籌劃的理念完全貫徹到企業的經營活動中去。例如，在項目融資階段，往往會產生債務的抵稅現象，而大多數企業則會選擇負債融資，在投資時盡可能地選擇具有稅收優惠的相關產業。企業的財務成本管理和納稅籌劃工作要與環境相適應，而在經濟、法律、金融等方面，企業面臨的環境將會產生很大的變化，會對企業產生一定的沖擊。因此，納稅籌劃必須時刻順應時代的發展趨勢，以確保各項工作的順利進行。同時，要考慮到企業的總體稅收收入減少，理解各種稅種的相互關系，在進行納稅籌劃時，將稅負轉換為現值，并對其進行全面的規劃[1]。

根據我國當前的發展情況，納稅籌劃作為一種重要的發展途徑，不僅可以減輕企業的稅務壓力，避免財務風險，還可以為企業帶來更多的流動資金，為企業的資本運作留出更多的空間。另外，納稅籌劃能有效地改善企業的資本利用，并能對已有的固定資產及無形資產進行重新組合，這將極大地提高企業的財產安全。企業的運營與稅收息息相關，特別是涉及大型工程的稅收問題時，必須要與相關部門進行有效的交流，及時了解稅收的相關政策，從而確保在投資上的正確的選擇。納稅籌劃是企業財務成本管理工作的一個重要環節，二者的有機結合，可以為企業帶來更大的效益。同時，也要積極地與有關部門進行合作和溝通，在得到一些關于企業的納稅籌劃和財務成本管理的指導后，可以減輕稅務負擔，增加企業的經濟效益。

二、企業財務成本管理與納稅籌劃的內在聯系

企業在制定納稅籌劃方案時，不能只以自身利益為考量，而要考量有關規劃是否能為社會帶來效益。納稅籌劃能夠對企業的財務目標進行評估，從而使企業更好地發展。資產結構、成本、分配方式、投資方式和籌資方式對企業的納稅籌劃有很大的影響，在納稅籌劃的整個過程中都會體現出來，而納稅籌劃的方向是政府制定的，因此一個切實可行的納稅籌劃方案可以使企業的財務成本管理更為簡便，確保整個財務管理流程的透明化。納稅籌劃對企業的籌資管理、投資管理和日常經營都有一定的影響。比如，在企業的財務投資方面，可以通過納稅籌劃來降低其稅負，通過并購、銀行貸款等方式來實現企業的經濟利益。但在納稅籌劃中，二者具有不同的內容和需求：負債融資的增多會使企業的股本融資減少，從而降低企業所得稅；但是負債融資的增多也會增加企業的財務風險，從而加重企業的稅負。因此，必須要找到一個平衡點。

三、納稅籌劃在企業財務成本管理中的應用、影響和面臨的困難

（一）納稅籌劃在企業財務成本管理中的應用

首先，經營依賴于財務發展，特別是當企業進行大型的融資和投資時，必須對自身的財務狀況有清晰的認識。在此基礎上，結合企業的具體情況，合理地采取適當的投資和籌資方法，可以降低企業的經營成本。納稅籌劃是一種具有指導意義的稅收規劃方法，它是保障企業經濟效益及規避各種市場風險的重要手段。為了促進企業的長期發展，企業的管理者和財務人員應充分認識到納稅籌劃在企業發展中的重要地位。企業融資渠道多樣，融資方式多樣，融資的內涵包括股票投資、利息支出等，融資費用對比日趨明顯。但是，在一般情況下，稅務責任和福利之間存在著顯著的差別。一方面，企業將會承受更大的稅務壓力；另一方面，企業的納稅籌劃工作也會變得更加困難。企業要想在不斷變化的經濟環境中尋求發展，就必須根據自身的發展需要，選擇科學的融資途徑[2]。

（二）納稅籌劃對企業財務成本管理影響

納稅籌劃對企業財務成本管理的影響主要表現為效益、資金分配、籌資效果、投資效益等。在企業的投資決策中，納稅籌劃是一種行之有效的方法，可以為企業提供更多的投資建議。企業融資模式的選擇和變更常常與國家的發展形勢和政策相關，也會隨著稅收政策的變化而發生相應的調整，基本目的是要達到企業的增資減負。此外，納稅籌劃工作的先決條件是嚴格遵守相關的稅收政策，不斷地提高工作效率和科學性，以及專業素質和綜合素質，要促使稅務機關和各單位進行有效的溝通，使納稅籌劃成為一項重要的工作。在當前的情況下，如果企業的經營方向發生變化，或者國家的稅務政策發生變化，那么企業的經濟效益將會受到很大的影響。所以只要對納稅籌劃工作的內容進行調整，就可以重新確立收入分配的科學性和合理性。這樣，即便是國家政策發生變化，也會給企業帶來正面的影響。因此，納稅籌劃是企業提高資源利用效率的一種有效途徑，是稅務機關在稅務工作中的一個重要環節[3]。

（三）納稅籌劃在企業財務成本管理中所面臨的困難

企業進行納稅籌劃，其終極目標就是降低企業的稅收負擔，增加企業的經濟效益。但是，部分企業對于納稅籌劃缺乏足夠的認識和重視，從而影響了納稅籌劃在企業財務成本管理中的應用。主要體現在以下方面。

1.曲解納稅籌劃的意義

當前，部分企業的管理者和財務人員對納稅籌劃存在著一些誤解，沒有領會納稅籌劃的真正含義。比如，有些人認為納稅籌劃就是在納稅時“鉆空子”，從而達到逃稅目的，還可以通過偽造合同、偽造發票等方式來實現對企業的稅收減免。但在實施過程中，這種做法不但會對企業造成一定的稅務風險，而且存在著稅務隱患。

2.偏重效益，輕視成本和風險

部分企業在進行納稅籌劃時，往往只注意納稅籌劃能為企業帶來利潤或其他收益，而忽略了納稅籌劃所需要的費用和可能造成的危險。在理論上，納稅籌劃是指對一個企業的各種稅務、經營行為進行綜合的計劃。但在實施過程中，納稅籌劃要考慮成本效益和籌劃風險。所以，要想發揮納稅籌劃的作用，就需要對其進行合理的費用開支和經濟利益的聯系。

3.靜態籌劃、動態籌劃失衡

部分企業在進行納稅籌劃時，忽略了外部環境等因素的影響。因外部環境等因素而產生的變更，會使原有的納稅籌劃因缺乏適當的調節而告吹，納稅籌劃方案在執行過程中因執行不力而流于形式主義。

4.重理論，輕實踐

為了增強納稅籌劃的效果，應把稅務政策和企業的實際情況相聯系，做到統籌、協調，不得偏于某一方。過分強調稅務法規會使納稅籌劃成為“紙上談兵”，操作性差、實用性差。所以，在制定納稅籌劃時，要充分考慮企業的具體條件，并盡可能地保證其靈活度[4]。

四、企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的思路

目前，我國的納稅籌劃和財務費用的經營戰略是利用相關的稅收政策進行納稅籌劃。反映在新老政策的轉換中，企業的財務成本管理部門要充分考慮時間延遲、進項稅的沖銷，這些都是對企業的財政狀況和稅務政策的理解。我國現行的稅務制度沒有進行調整，或者納稅籌劃的空間有限，使得這項工作很難進行下去，而股權和債務融資是兩種主要的籌資方式，它們對資本的需求有很大的不同。從經濟的視角來看，可以利用財務的杠桿作用來減少企業的費用，同時通過減稅等手段來提高企業的經濟利益。總之，只要正確認識納稅籌劃與企業財務成本管理之間的聯系，就可以提高稅收規劃的有效性，其基本思想如下。第一，加強會計核算和納稅籌劃意識，使納稅籌劃和稅務管理更加精確；第二，要做好基本的財政工作，把事先的細致論證作為納稅籌劃工作的先決條件，做好充分的前期工作，再進行大量的納稅籌劃工作；第三，要掌握當前的稅收政策，為未來的納稅籌劃打下堅實的基礎。要根據當前的稅制環境，對規劃方案進行重新評價、復審，并及時添加新的內容。在納稅籌劃的全過程中，要嚴格遵守國家的相關法律法規，做到合理地避稅、節稅，防止違法事件的發生[5]。

五、企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的方法

（一）強化專業知識認知度，準確定位財務成本管理

可以通過定期會議、專題活動等形式，讓企業職工了解企業財務成本管理和納稅籌劃工作的重要性。特別是當企業的財務工作范圍逐漸擴大、工作內容越來越多時，財務人員對企業的資金流動更要進行嚴密的監督。只有在企業資金的合理配置下，企業內部的稅收管理與防范體系才會得以建立。根據企業經營規模的變化，適時地對其進行調整，從而使企業可以對財務風險進行預測，并制定相應的對策。納稅籌劃是指對各類業務進行適當的規劃，而不能脫離投資、融資、生產、經營、利潤分配等方面的影響，取決于企業的各項金融決策。因此，我們不能盲目地追逐稅收負擔最小可能造成的稅收損失，而要科學地進行納稅籌劃，以推動企業的持續發展。

（二）提升基礎財務工作能力，把握事前詳細論證前提

做好納稅籌劃的先決條件是做好基礎的財政工作，并在此之前進行詳細的論證。在納稅籌劃方面，企業的主要會計政策有存貨計價方法、折舊方法、收入確認原則等。例如，在企業的財務租賃費中，承租人承擔的安裝費用、手續費等費用，在交付使用后可以從稅收收入中扣除。所以，在進行納稅籌劃時，要充分考慮資金的時間價值，使其在經營和生產中盡量發揮節稅效果。

（三）健全企業財務成本管理制度，緊跟國家稅收政策趨勢

企業的納稅籌劃主要有避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃，在不違反法律的情況下，要通過籌資、投資、經營等方式，充分發揮稅收制度中的起征點、減免稅等政策，以降低稅收或者不納稅。同時，企業的財務經理要及時了解和把握當前的經濟形勢、行業變化規律和企業的經營狀況，制定出最符合企業的發展戰略，為企業的業務開展奠定良好基礎。要加強與稅務機關的交流與學習，定期開展市場調查，收集國家的相關政策資料，以保證其實施。

（四）把握納稅籌劃界限，正確認識納稅籌劃實現方式

納稅籌劃并非孤立的一種行為，它與企業的各種財務活動相聯系。企業所得稅籌劃的直接后果就是減稅，所以政府每年都要對其進行稽查，以防范逃稅行為。在實踐中，稅務機關和企業納稅人所處的位置是不一樣的，所以在進行納稅籌劃時，必須要嚴格遵守相關法律，以達到規避納稅的目的，防止納稅籌劃成為偷稅漏稅，對企業產生不利影響。隨著稅收制度的規范化和法治化，企業也逐步聘用中介機構，對土地增值稅等進行全面的納稅籌劃。在這段時間里，企業必須按照正確的納稅籌劃原則，合理地考慮到納稅的各個環節，并根據企業的實際情況，制定出針對性強、簡單化、易操作的納稅籌劃方案，以保證企業在最短的時間內完成納稅籌劃[6]。

結 語

綜上所述，將企業財務成本管理與納稅籌劃有機地結合起來，對于我國目前的納稅籌劃工作來說，具有重要的現實意義。首先，要確保納稅籌劃的科學化和規范化，這是當前各大企業財務成本管理工作的一個重要環節。因此，在企業的實際運作中，必須要做到全面、嚴格的納稅籌劃。其次，要根據實際情況，培養稅務管理人員，并對現有的納稅籌劃方案進行優化和完善。在財務成本管理的效率得到提高后，企業會對其進行合理的利潤分配，以保證企業的資金安全，降低企業的經濟損失，提升企業的市場競爭力，并為經濟社會的發展做出一定的貢獻。