企業加強內部控制的重要性與優化思路

曾永亮

（金茂源環保控股有限公司，廣東 惠州 516100）

在經濟全球化的大背景下，我國企業正在面臨新的發展機遇和挑戰，為了適應社會經濟發展，企業不斷進行內部改革和結構優化，但是在內部控制工作方面，還有需要加強的地方。所以，企業必須遵循市場經濟發展規律，建立內部管理體制機制，才能促進企業各部門之間通力協作，提高自身綜合管理能力，實現企業的商業價值。加強內部控制，對企業的長期高質量發展來說有著至關重要的作用，要創新管理辦法，促進企業綜合實力提高，保證企業能夠在激烈的市場競爭中發揮優勢。

一、企業內部控制的基本內涵

企業內部控制是企業發展過程中的關鍵一環，滲透在經濟業務活動的方方面面。內部控制主要有五個方面的內容，包括內部環境控制、整體風險評估、控制管理活動、資源信息及溝通和內部監督。只有對這五個要素進行有效管控，才能發揮內部控制的積極作用，為促進企業綜合競爭實力提升奠定基礎。

內部環境控制是企業實施內部控制的前提條件，主要針對企業內部治理結構、企業機構之間的設置、企業權責分配、內部審計監督、人力資源政策以及企業文化進行管理和控制，能夠在一定程度上對企業經營目標以及整體戰略方向的制定產生影響，是其他內部風險管控的基礎，為其他內控要素提供有效規則和結構。

風險評估是企業實施內部控制體系的重點，風險評估工作要是沒有做到位，將會給企業發展帶來不可避免的災難和損失[1]。風險評估主要是對企業的運營系統進行及時準確地識別，分析企業的各項經濟業務活動，根據整體發展目標來判斷企業面臨的各種風險，將可能造成的影響和損失進行量化評估，保證企業經營管理符合法律法規的規定，保護資產安全、財務報告以及相關會計信息完整真實是企業增強防范意識，規劃發展戰略的重要依據。

企業的控制活動是以風險評估的量化結果為基礎，結合企業所制定的內部控制措施，將面臨的風險控制在企業可以承受的范圍之內，保證企業能夠更好地面對風險和挑戰。

信息及溝通是指企業將相關信息資料進行收集和整合，保證各部門之間有效溝通和交流，促進內部控制體系正常運作，進而提高企業整體綜合管理能力，實現現代化企業轉型。

內部監督是保證內部控制工作落實到位的重要依據，主要對內控體系進行系統化、全面化的監督和檢查，對內部控制管理的執行結果做出相應的評價，幫助管理人員及時發現內部控制體系存在的缺陷，并對內控體系進行改進和調整，促進企業能夠更好地完善內部控制制度，為促進企業高質量發展提供重要保障。

二、企業加強內部控制的重要性

（一）提高企業綜合競爭實力

內部控制貫穿于企業經濟業務活動的各個環節，這在無形之中將企業的近期經營利潤與長遠的經濟效益相結合，有利于管理人員以企業自身的發展特點為基礎，制定企業未來的發展戰略，保證企業的經營管理符合現代化市場經濟發展要求，促進企業工作質量提高，進而為提高企業綜合競爭實力提供有力支撐。

另外，在信息技術不斷發展的大背景下，內部控制信息化建設在一定程度上大大提高了各部門之間信息交流的頻率和效率，幫助企業獲得資源和信息，有利于企業更好地利用內部控制系統來優化內部管理制度，使企業在市場經濟發展過程中占據有利地位。

（二）有利于完善風險防范機制

企業要想實現全面可持續發展，就必須重視對經營風險進行防范。內部控制工作的有效開展，能夠不斷改進和優化企業內部的風險評估機制，建立可以充當企業健康發展保護傘的全過程風險預警體系，使得管理人員做出正確的風險識別和風險監督工作，進而提高企業風險防范能力和經營管理水平。

另外，風險防范機制的建立能夠有效保證各項經濟活動合規合法地開展，在一定程度上有利于從根源處避免因違法經營給企業帶來發展風險，促進企業更好地規范和控制企業的生產和管理。

（三）有效保證財務資金完整

財務管理是企業發展的關鍵，若是財務管理工作得不到保障，勢必會導致企業的資金財產受到損失，無法使經濟效益得到保障。內部控制體系高效運行，能夠對企業的財務管理工作進行全方位監督，有利于明確各項財務資金的來龍去脈，幫助企業制定切實可行的財務計劃，促進財務會計目標實現[2]。同時，內部控制工作的順利推進能夠對企業內部資金進行科學管理，增強各項財務信息的及時性和準確性，保證企業內部財務資金安全完整，避免財務管理工作缺失對企業的健康發展帶來不良影響。

（四）優化企業內部治理環境

在企業經營發展過程中，內部控制環境是企業大力開展內部管理工作的前提。完善內部控制管理體制能夠保證企業組織結構系統、科學，使得各權力機構之間實現平衡和制約，共同制定適合企業自身發展的管理制度。還有利于促進人力資源合理配置，保證各部門員工都能明確工作任務和目標，進而促進整體工作高效開展，優化企業內部治理環境，實現高質量內部控制管理，推動企業長治久安。

三、現行企業內部控制管理中存在的問題

（一）沒有樹立明確的內部控制管理理念

目前，研究顯示，雖然大多數企業認識到內部控制對整體經營發展的積極作用，但是由于內部控制體系起步較晚，所以，對于內部控制理念的理解和執行還不夠成熟，主要表現在兩個方面。

一是企業內部管理層領導沒有對內控管理專業知識進行持續學習，導致內部管理體系不能與企業的發展戰略進行有效結合，無法在企業內部營造良好的工作氛圍，進而導致內部控制系統的建立停留于表面，不能發揮真正有效的作用。

二是各部門員工沒有充分認識到內部管理控制對企業經營發展的重要性，認為內部控制是財務部門的主要工作，沒有與之進行聯結，在一定程度上使得內部控制系統無法對各個環節進行全過程監督，對企業的經營管理模式造成消極影響，阻礙企業長期高質量發展。

（二）信息交流與溝通體系還不夠健全

各部門之間高效的信息交流與溝通，是提高內部控制管理工作效率的關鍵。但是在部分企業中，存在信息傳遞不及時、交流溝通不順暢的情況出現，在一定程度上導致資料信息出現錯誤，影響后續工作的順利開展，為企業帶來了不必要的經營風險[3]。

另外，在構建信息交流系統的過程中，部分企業對于會計信息的處理還是以簡單的收集和整合為主，缺乏利用大數據對資料信息進行系統化、全面化的分析和評估，導致內部控制系統的真實作用得不到有效發揮，形成一定的資源浪費和經濟損失，不僅阻礙企業內部控制管理經營模式改革創新，還使得企業經營發展停滯不前。

（三）缺乏科學的風險評估制度

風險評估是企業內部控制管理工作的重點，目前，由于部分企業沒有樹立系統的風險防范意識，使企業內部缺乏完善的風險評估體系，無法針對企業實際的經營狀況對風險進行預測和預警，導致企業無力應對未來可能遇到的風險和挑戰，經濟效益減少，為企業帶來巨大的經濟損失。同時，其部分企業的風險評估制度所涉及的范圍不夠全面，導致一些違規現象發生，降低了企業的商業價值。

比如，有些企業對于資產現金的評估只針對財務報表上的收支情況進行分析，而對于平時的費用報銷、資產折舊等資金流動沒有進行系統的總結，還有對于業務活動的往來交易和虛擬貨幣的轉換沒有進行深入研究，導致財務風險加大，不利于企業經營規模的擴大和商業價值的提升。

（四）對內部控制的監管力度還不夠

內部控制工作涉及經營活動的各個環節，是一項復雜而又系統的管理工程，對其進行有效監督是保證內部控制工作落實到位的重要保障。就現階段而言，部分企業還沒有健全內部監督體制，導致監督力度遠不能滿足企業發展需要，導致內部控制工作的諸多問題不能夠得到妥善解決，為整體內部管理工作增加了難度。

另外，企業內部審核機構缺乏相對獨立性，對于內部控制管理的監督缺乏客觀性、公正性，使得工作執行力度受到限制，不能真實有效地對內部控制工作進行監督和審核。還有就是有關監督管理的工作人員沒有結合企業所處行業及業務特點充分理解內部控制監督的內涵，從而對企業內部控制的合理性、有效性不能發表獨立客觀的評價，導致內部監管不能達到理想狀態。

四、針對企業內部控制實施的有效策略

（一）有效加強內部控制管理環境

首先，企業要在內部制定明確的內部控制管理制度，要求管理層干部加大對內部控制理論的學習力度，了解有效落實內部控制工作的基本原則，進而為企業的內部管理模式提供切實可行的決策方案，引導全體員工積極主動的參與內部控制建設工作，促使企業內部形成良好的工作氛圍，推動內部控制管理工作順利實施。

其次，企業還要定期舉辦內部控制管理技能培訓活動，增強員工對內部控制系統重要性的認識，提高工作人員的內部控制能力[4]。同時，企業對各個部門的工作執行情況和權力責任進行明確劃分，保證各司其職，權責一致，促進內部控制管理工作效率提升。

最后，企業要加大宣傳力度，充分利用信息技術，讓全體員工深刻認識到內部控制管理的含義和作用，推動內部控制與企業自身發展文化相聯結，加強內部控制環境建設，為更好地開展綜合管理工作奠定基礎。

（二）建立健全企業內部信息化溝通體系

完善的信息化溝通體系，能夠進一步促進資料信息有效傳遞，發揮內部控制的及時性和系統性優勢。這就要求企業在收集信息、整合信息，發送信息的各個環節構建與之相匹配的信息管理體系，對資源信息進行更高級的處理，保證內部控制管理體系能夠適應市場經濟的發展，促進企業內部管理模式的優化升級。建立資源信息共享平臺，讓各個部門都能在第一時間掌握有關資料和信息，加強彼此之間的交流與合作，推動內部控制管理工作質量的提高。

另外，企業還要加大對內部控制信息化建設的投資力度，建立健全信息安全防護體系。充分利用互聯網信息技術，對各項資源信息進行云計算，在提高信息傳遞時效性的同時，保證信息安全可靠。同時還要構建防火墻，有效避免工作人員利用資料信息徇私舞弊，將違法違規行為扼殺在搖籃中，促進企業高質量可持續發展。

（三）完善內控風險評估體系

從企業發展的角度來說，風險評估管理充當著非常重要的角色。企業要積極引進各種先進信息管理技術，不斷完善內部控制風險評估體系，提高風險防范的科學性和準確性，提高企業自身經濟運行能力。

一方面，要建立經營風險預警機制，組建專門的風險評估團隊，引導相關工作人員對業務活動中可能出現的風險進行研究與分析，找出問題關鍵所在，制定科學合理的方案解決相關問題，提高風險防范能力[5]。

另一方面，企業要不斷優化風險數據管理系統，通過大數據計算，總結各類風險的爆發特征和運行規律，針對不同風險制定多元化的風險預警方案。比如，利用信息化系統、客戶信用等級評估體系以及以往客戶信用風險事件對客戶的債務償還能力進行準確評估，將企業的應收賬款風險降到最低，管理好、控制好企業財務資金，為企業創造更好的發展空間。

（四）加大企業內部控制管理監督力度

為了加強內部控制體系建設，還要加大對內部控制管理進行嚴格的監督和審核。企業要根據自身內部控制系統的運行特點，制定系統化、全面化的內部監督制度，在經營發展過程中結合時代經濟發展的特點，對內部控制管理流程進行不斷優化，為內部控制監督執行工作提供便捷[6]。

同時，企業還要加強內部審計部門管理監督的獨立性，讓相關審核人員能夠站在客觀公正的立場上，對企業的各項經濟業務活動實行透明公開的控制和監督，保證工作結果符合客觀事實。也可以加強與第三方專業機構進行合作，以專業和客觀的方式對經營業務活動進行全過程監督，促進企業內部控制管理工作順利進行。另外，在工作執行過程中，還要建立崗位權責分明制度，對各項監督管理工作進行檢測和考察，避免相關部門員工或干部利用職務之便做出不合理行為，為企業健康穩定發展保駕護航。

五、結束語

總而言之，加強內部控制體系建設對企業的經濟發展具有非常重要的作用，是實現企業現代化戰略轉型及高質量發展的關鍵手段。但是，研究發現，部分企業在內部控制管理工作中存在意識不明確、信息交流與溝通體系不健全、風險評估管理缺失以及內部監督不到位等問題，嚴重阻礙了企業現代化發展的前進步伐。所以，企業在此基礎上研究產生問題的根源，樹立全面的內部控制管理意識，不斷加強各部門之間的交流與溝通，保證對各項經濟業務活動加強監督和管控，促進風險評估體系得以優化，為企業獲得更多的經濟效益，促進企業商業價值提升。