企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)用探究

姜桂君

（光大文化投資有限公司，北京 100010）

一、預(yù)算管理的起源和發(fā)展

目前企業(yè)使用的預(yù)算管理制度，最早開始于英國，在美國得到廣泛應(yīng)用。預(yù)算管理制度最早應(yīng)用于政府機(jī)構(gòu)，英國議會(huì)為了管理政府經(jīng)費(fèi)，限制國王的權(quán)限，規(guī)定所有的會(huì)議開支必須按照計(jì)劃執(zhí)行，每年需要向議會(huì)提出下一年的計(jì)劃，批準(zhǔn)后按照計(jì)劃實(shí)施，這種方式類似于現(xiàn)在的預(yù)算管理制度。美國的預(yù)算管理最早應(yīng)用在廣告費(fèi)的分配上。第一次世界大戰(zhàn)以后，美國的企業(yè)規(guī)模逐步增大，使得企業(yè)管理面對較大挑戰(zhàn)，為了協(xié)調(diào)產(chǎn)能和銷售，一些企業(yè)管理者將預(yù)算管理引入到企業(yè)管理中，以此來規(guī)劃和管理企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

到20世紀(jì)30年代，隨著預(yù)算管理被越來越多的企業(yè)運(yùn)用，一些經(jīng)濟(jì)和管理學(xué)者開始對預(yù)算管理深入研究。到20世紀(jì)70年代，西方國家開始興起零基預(yù)算，很快就得到了廣泛應(yīng)用，此階段預(yù)算管理得到迅速發(fā)展。

20世紀(jì)80年代以后，預(yù)算管理已經(jīng)被很多西方企業(yè)廣泛運(yùn)用，成為企業(yè)管理的一種重要管理方法，預(yù)算管理也逐漸趨于成熟。此時(shí)企業(yè)預(yù)算管理的理論體系也不斷完善，并不斷發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理的概念和特點(diǎn)

（一）全面預(yù)算管理的概念

對于預(yù)算管理的概念有很多不同見解，會(huì)計(jì)詞典中對于預(yù)算的解釋為：一是將來經(jīng)營的準(zhǔn)繩，并用以控制將來營運(yùn)進(jìn)行的一種財(cái)務(wù)計(jì)劃。二是任何未來成本費(fèi)用的估計(jì)。三是任何有關(guān)人力、物力及其他資源運(yùn)用的有系統(tǒng)的計(jì)劃。對于現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用的全面預(yù)算管理，是對企業(yè)將來一段時(shí)間的經(jīng)營成果和將來一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的規(guī)劃及預(yù)測，以財(cái)務(wù)數(shù)字或非財(cái)務(wù)數(shù)字列示預(yù)測結(jié)果，預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核等一系列環(huán)節(jié)，以指導(dǎo)企業(yè)改善和調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)。全面預(yù)算包括經(jīng)營預(yù)算、專門預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

（二）全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1.全面性：全面預(yù)算管理涉及企業(yè)所有部門和崗位，涉及生產(chǎn)經(jīng)營全過程，進(jìn)行全方位的預(yù)算。

2.機(jī)制性：全面預(yù)算管理將企業(yè)的管理變成一種可實(shí)施且能長遠(yuǎn)發(fā)展使用的機(jī)制，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理。

3.戰(zhàn)略性：全面預(yù)算管理是以企業(yè)發(fā)展為主導(dǎo)的符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)要求的指導(dǎo)方針，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略高效健康發(fā)展。

4.系統(tǒng)性：全面預(yù)算管理通過橫向預(yù)算和縱向預(yù)算兩個(gè)系統(tǒng)，對企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)且合理的預(yù)算。

5.科學(xué)性：全面預(yù)算管理融合了現(xiàn)代管理理念與科學(xué)管理理念，在遵循企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，進(jìn)行全面、科學(xué)的預(yù)算管理。

6.整合性：全面預(yù)算管理能通過對權(quán)責(zé)利的整合來建立或完善企業(yè)各部門、各崗位的權(quán)利與義務(wù)，使之成為一個(gè)相互制約的機(jī)制。

此外，全面預(yù)算管理還有利于企業(yè)各項(xiàng)制度的建設(shè)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施，推動(dòng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，以及有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置等。

綜上所述，全面預(yù)算管理是一種全面、系統(tǒng)的企業(yè)管理工具，可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高內(nèi)部管理效率。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用

（一）全面預(yù)算管理可以為企業(yè)制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃提供有力支持

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的方向，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效措施之一。企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施過程中，通過不停地細(xì)化，分步實(shí)現(xiàn)階段目標(biāo)，全面預(yù)算管理作為階段目標(biāo)的特定的、可測量和可執(zhí)行的計(jì)劃，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供了強(qiáng)有力的保障。

（二）全面預(yù)算管理可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高資金使用效率

對于企業(yè)來說，應(yīng)綜合市場情況和自身需求，結(jié)合現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源流入大于資源流出。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資源配置體現(xiàn)在對資源在時(shí)間、空間、數(shù)量上的要求，全面預(yù)算管理通過選擇預(yù)算主體、確定預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與改進(jìn)整個(gè)實(shí)施過程，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

（三）全面預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部部門間的溝通，增強(qiáng)企業(yè)整體競爭力

預(yù)算管理工作涉及企業(yè)的各個(gè)部門，需要將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到每個(gè)部門，甚至需要全員參與。有了預(yù)算指引，企業(yè)各部門、各員工可以各司其職，同時(shí)也方便企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門間協(xié)調(diào)溝通，通過預(yù)算考核等激勵(lì)機(jī)制，還可以充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，提高企業(yè)運(yùn)行效率。

（四）全面預(yù)算管理可以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展

預(yù)算管理是一項(xiàng)對企業(yè)進(jìn)行綜合、全面的管理工作，實(shí)施全面預(yù)算管理，除了需要對外部市場的發(fā)展趨勢和現(xiàn)狀進(jìn)行分析，還要結(jié)合企業(yè)自身情況隨時(shí)對預(yù)算管理模式進(jìn)行調(diào)整，盡量減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、全面預(yù)算管理體系

企業(yè)要增強(qiáng)競爭力，長遠(yuǎn)發(fā)展，必須制定可行的戰(zhàn)略，找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展方向。全面預(yù)算管理作為執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的有效手段之一，需要與公司戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合。為了更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理，企業(yè)需加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)。全面預(yù)算管理體系包括預(yù)算組織、預(yù)算制度、預(yù)算方法、預(yù)算程序、預(yù)算報(bào)表體系、預(yù)算考核體系等多個(gè)因素。

（一）預(yù)算組織

預(yù)算管理組織是負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算編制、審定、監(jiān)督、協(xié)調(diào)、控制與信息反饋、業(yè)績考核的組織機(jī)構(gòu)，其主要包括董事會(huì)及預(yù)算委員會(huì)、預(yù)算工作組、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算考核機(jī)構(gòu)。董事會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，也是預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定和審議公司整體的預(yù)算方案。預(yù)算委員會(huì)則是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體執(zhí)行預(yù)算管理工作的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和考核預(yù)算的編制、執(zhí)行和調(diào)整。預(yù)算工作組是由公司各部門的專業(yè)人員組成的臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)具體執(zhí)行預(yù)算管理流程中的各項(xiàng)任務(wù)，如編制預(yù)算草案、組織預(yù)算討論、審查預(yù)算方案、處理預(yù)算調(diào)整等。

預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指公司各部門和所屬單位，負(fù)責(zé)執(zhí)行和監(jiān)督本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)向預(yù)算管理組織反饋相關(guān)問題。預(yù)算考核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，包括對預(yù)算完成情況、成本控制情況、績效表現(xiàn)等方面進(jìn)行評估和監(jiān)督，以促進(jìn)公司整體經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過以上組織機(jī)構(gòu)的協(xié)作和配合，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率。

（二）預(yù)算制度

在企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，加大預(yù)算管控力度，是保證企業(yè)預(yù)算管理的有效實(shí)施的關(guān)鍵，而企業(yè)基本管理制度的完善和優(yōu)化，是加大預(yù)算管控力度的重要途徑。企業(yè)的基礎(chǔ)管理制度通常包括生產(chǎn)管理制度、質(zhì)量管理制度和激勵(lì)制度，生產(chǎn)管理制度對生產(chǎn)的全過程進(jìn)行管理，嚴(yán)格進(jìn)行生產(chǎn)過程控制，優(yōu)化和規(guī)范生產(chǎn)過程，有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

質(zhì)量管理制度與產(chǎn)品質(zhì)量和成本緊密相關(guān)，一是對產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)工序嚴(yán)格控制，避免各項(xiàng)額外費(fèi)用的發(fā)生，二是避免交付不符合標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品造成各項(xiàng)損失。制定激勵(lì)制度，對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考評，可以在很大程度上增強(qiáng)員工的工作熱情和積極性，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體預(yù)算目標(biāo)的有效手段。

除此之外，制定全面的財(cái)務(wù)管理制度，是預(yù)算管理的核心。預(yù)算管理機(jī)制的運(yùn)行，需要企業(yè)具有良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。預(yù)算管理的基礎(chǔ)是根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，最終由財(cái)務(wù)形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。預(yù)算執(zhí)行過程中，也需要財(cái)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄及核算，形成與預(yù)算數(shù)據(jù)的對比，分析實(shí)際與預(yù)算的差異，形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。

（三）預(yù)算方法

預(yù)算編制方法主要分為六種，按照編制基礎(chǔ)劃分，分為零基預(yù)算和增量預(yù)算。按照預(yù)算的狀態(tài)進(jìn)行劃分，分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。根據(jù)預(yù)算的時(shí)間屬性劃分，分為定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。各種預(yù)算方法適用于不同的使用場景和預(yù)算管理目標(biāo)，例如使用增量預(yù)算需要以企業(yè)現(xiàn)有實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，前期已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)及實(shí)際需求增加而編制相關(guān)收入和支出數(shù)據(jù)，而零基預(yù)算方法是從預(yù)算期開始，以零為基礎(chǔ)，一切從實(shí)際需求出發(fā)，編制各項(xiàng)支出項(xiàng)目和金額。

由于預(yù)算編制方法不同，且各自優(yōu)缺點(diǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和發(fā)展階段合理選擇預(yù)算編制方法。例如，對于規(guī)模較大的企業(yè)，預(yù)算管理的全局性和準(zhǔn)確性要求較高，企業(yè)可以在彈性預(yù)算法、增量預(yù)算法等中做選擇，對于中小企業(yè)而言，企業(yè)初期可以先對重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行局部預(yù)算，例如利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等，或者進(jìn)一步選擇操作較為簡單的固定預(yù)算法、增量預(yù)算法等。

（四）預(yù)算程序

企業(yè)預(yù)算程序主要分為確定預(yù)算目標(biāo)、編制、審核和審批、執(zhí)行、監(jiān)控和反饋、評估和調(diào)整預(yù)算、考核和激勵(lì)幾個(gè)方面。

企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，確定年度經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而設(shè)定整體的全面預(yù)算目標(biāo)，并分解至各級部門。根據(jù)確定的預(yù)算目標(biāo)，各責(zé)任中心編制預(yù)算，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算。責(zé)任中心的預(yù)算草案需經(jīng)過審批，以確保預(yù)算符合整體戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)要考慮到內(nèi)外部環(huán)境的變化。各責(zé)任中心按照審批通過的預(yù)算執(zhí)行，包括預(yù)算的分解、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整和考核等。企業(yè)需對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，并對偏離預(yù)算的情況進(jìn)行預(yù)警和糾正。企業(yè)還需定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評估，如發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施糾正，必要時(shí)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，評價(jià)各責(zé)任中心的業(yè)績，并采取激勵(lì)措施，以促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這些環(huán)節(jié)相互關(guān)聯(lián)、相互作用、相互銜接，周而復(fù)始地循環(huán)，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。

（五）預(yù)算報(bào)表體系

財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表以當(dāng)期實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債狀況為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算年度業(yè)務(wù)情況、資金需求等編制。利潤表根據(jù)各部門報(bào)送的各項(xiàng)費(fèi)用需求、業(yè)務(wù)銷售情況等編制，反映預(yù)算期內(nèi)公司的盈利情況。現(xiàn)金流量表從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個(gè)方面反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等。

（六）預(yù)算考核體系

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，是企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、不斷發(fā)展的重要工具。績效考核是企業(yè)管理系統(tǒng)的核心，范圍為企業(yè)全部人員。企業(yè)績效考核體系主要包括考核目標(biāo)、內(nèi)容及考核指標(biāo)等。考核目標(biāo)制定需以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，是考核的主旨，必須從企業(yè)總體戰(zhàn)略出發(fā)，分解為各個(gè)階段性目標(biāo)，以此作為各階段的考核目標(biāo)。考核內(nèi)容包含企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，比如業(yè)務(wù)布局、客戶滿意度、社會(huì)責(zé)任等。考核指標(biāo)是指企業(yè)用來考核員工績效的具體內(nèi)容，例如員工的品德、業(yè)績績效、能力和態(tài)度等。績效考核指標(biāo)的選擇，是績效考核的核心，在制定考核指標(biāo)時(shí)，需要綜合考慮考核目的、各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重等。企業(yè)將全面預(yù)算管理與績效考核體系結(jié)合，對于發(fā)揮全面預(yù)算管理起到有力的促進(jìn)作用，企業(yè)要加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

五、全面預(yù)算管理存在的問題和不足

盡管企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有很多優(yōu)點(diǎn)也非常必要，但在實(shí)際應(yīng)用過程中也存在諸多問題。

（一）業(yè)務(wù)部門不夠重視，未能做到全員參與

全面預(yù)算管理是集中化程度非常高、編制過程又十分復(fù)雜的一項(xiàng)系統(tǒng)化管理方法。一般企業(yè)預(yù)算編制指定財(cái)務(wù)部為牽頭部門，組織各部門編制銷售、采購、人工成本、期間費(fèi)用等運(yùn)營預(yù)算和投融資預(yù)算，編制完成后由財(cái)務(wù)部門匯總，形成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，最終形成預(yù)算報(bào)告。

但是在開展預(yù)算工作時(shí)，業(yè)務(wù)部門往往重視程度不夠，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事，參與度不高，不能做到人人參與。在編制預(yù)算時(shí)，不能對業(yè)務(wù)情況進(jìn)行認(rèn)真分析，有時(shí)直接引用往年數(shù)據(jù)。有的部門在提交預(yù)算時(shí)不夠積極，重視程度不夠，不能按照時(shí)間要求提交。預(yù)算編制還是需要多部門參與合作，共同制定，如果數(shù)據(jù)均有財(cái)務(wù)部門“拍腦門”決定的話，全面預(yù)算的準(zhǔn)確性將得不到保障，將影響經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也不利于企業(yè)資源的合理配置。

（二）預(yù)算執(zhí)行不到位，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃無法有效落實(shí)

部分企業(yè)預(yù)算編制停留在公司層面，編制完成后，未能對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行更細(xì)致的分解，這樣導(dǎo)致各部門不能根據(jù)總體預(yù)算認(rèn)領(lǐng)指標(biāo)，預(yù)算管理流于形式化，不具備可執(zhí)行性。最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中，無法有效識(shí)別預(yù)算的完成進(jìn)度，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督，年底預(yù)算完成情況可能與年初制定的預(yù)算目標(biāo)差異較大。同時(shí)，如果年中公司內(nèi)外部情況發(fā)生變化，遇到特殊情況例如疫情等，無法預(yù)估對預(yù)算的影響，不能及時(shí)對預(yù)算做出調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)意義不大。

（三）預(yù)算管理信息化不足

預(yù)算管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理是企業(yè)組織經(jīng)營管理的重要手段，目前大部分企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化管理。預(yù)算管理信息化，不僅體現(xiàn)在預(yù)算編制的信息化，還包括在預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等各個(gè)方面。

目前，部分企業(yè)存在預(yù)算管理信息化不足的情況。例如，有些企業(yè)在費(fèi)用管理方面實(shí)現(xiàn)信息化，但是費(fèi)用預(yù)算需要手工將預(yù)算信息維護(hù)到費(fèi)用報(bào)銷軟件中，如果遇到預(yù)算調(diào)整等情況，可能會(huì)存在信息維護(hù)不及時(shí)的問題。另外，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，部分企業(yè)需要手工或借助辦公軟件匯總預(yù)算數(shù)據(jù)，缺乏信息系統(tǒng)的支撐，可能存在數(shù)據(jù)匯總錯(cuò)誤或更新不及時(shí)的問題。

六、企業(yè)預(yù)算管理建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)

針對當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題，企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，樹立現(xiàn)代化管理理念，在日常管理中，運(yùn)用預(yù)算管理的方式，帶動(dòng)全體員工踐行預(yù)算管理方法，管理層起到模范帶頭作用。公司員工也要加強(qiáng)預(yù)算管理理念的培養(yǎng)，通過日常培訓(xùn)、自我提升等各方面，加強(qiáng)自身對預(yù)算管理方法的認(rèn)識(shí)，了解預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的意義，從自身崗位職責(zé)出發(fā)，明確自身利益與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。通過以上途徑，企業(yè)逐步形成從上至下的預(yù)算管理氛圍，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的預(yù)算管理意識(shí)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

全面預(yù)算管理發(fā)揮最佳作用，要保證預(yù)算執(zhí)行到位，要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，可以參考以下幾個(gè)方面措施。

一是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管。加強(qiáng)預(yù)算編制管理，從源頭抓起，在每年編制預(yù)算時(shí)，要求各部門從需求出發(fā)，結(jié)合各部門業(yè)務(wù)實(shí)際，分項(xiàng)目、分明細(xì)報(bào)送預(yù)算數(shù)據(jù)。預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照報(bào)送預(yù)算數(shù)據(jù)情況支出，如需要追究預(yù)算或有超預(yù)算事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格履行相關(guān)程序。

二是加強(qiáng)預(yù)算制度管理。企業(yè)應(yīng)制定符合自身需求的預(yù)算制度，確保預(yù)算下達(dá)后能夠及時(shí)分解執(zhí)行，增強(qiáng)各部門的管理意識(shí)。

三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析和績效管理。預(yù)算編制是否合理，以及是否得到有效執(zhí)行，離不開日常的預(yù)算執(zhí)行分析。公司應(yīng)規(guī)定定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，形成分析報(bào)告，對于未按照預(yù)算執(zhí)行或者超預(yù)算較多的情況，進(jìn)行原因剖析，形成分析報(bào)告，并按照程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整等。預(yù)算分析也應(yīng)作為預(yù)算績效管理的依據(jù)，在此基礎(chǔ)上，對各部門進(jìn)行績效管理，督促各部門增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)。

（三）加大預(yù)算信息化管理力度

當(dāng)前正處于信息化高速發(fā)展時(shí)代，要做好全面預(yù)算管理離不開信息化水平的提升，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，結(jié)合現(xiàn)代化的信息軟件和工具，開展預(yù)算管理工作。通過信息化手段，將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、績效考核等各個(gè)方面有效互通，便于各部門數(shù)據(jù)共享，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行不斷優(yōu)化和完善。同時(shí)，可以實(shí)時(shí)看到預(yù)算數(shù)據(jù)的完成情況，幫助管理者了解各部門工作進(jìn)度，進(jìn)行有效監(jiān)督管理。

七、結(jié)束語

全面預(yù)算管理歷經(jīng)多年各國無數(shù)企業(yè)的實(shí)踐，已經(jīng)發(fā)展成為目前企業(yè)管理的有效手段之一。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，從總體戰(zhàn)略出發(fā)，建立完善的全面預(yù)算管理體系，選擇合適的預(yù)算編制方法，進(jìn)行有效預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理和績效考核相結(jié)合，運(yùn)用信息化手段，提升企業(yè)整體的工作效率，加強(qiáng)內(nèi)部管控，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。