中小企業財務預算管理問題分析及建議

邵杰

摘 要：隨著經濟形勢發展和變化迅速，企經營管理面臨的風險和不可控因素增多，作為企業重要管理工具的財務預算管理得到越來越多企業的重視，但是在實際運用中，仍有不少企業對財務預算管理作用不夠重視，預算設計和制定流于形式，沒有將財務預算管理與企業經營管理結合，沒有發揮出預算管理在實現企業經營目標、資源配置、識別和應對風險等方面作用。本文通過對實際工作中中小企業財務預算管理的現狀及存在的問題進行分析研究，期望能為中小企業建立有效的財務預算管理提出一些有參考價值的建議。

關鍵詞：中小企業；財務預算；預算管理；建議

財務預算管理是現代企業管理的重要組成部分，對企業的持續發展起著舉足輕重的作用。財務預算管理在經濟發達的國家被廣泛應用，其有效性也被實踐證明。財務預算管理能夠起到全面協調、綜合規劃企業部門之間、上下級之間的關系與職能行為，防止企業經營決策偏離戰略目標。財務預算管理使企業經營決策目標具體化、定量化，將企業經營決策、業務決策過程和結果用財務數字表述，為預算管理分析提供了重要基礎，能夠讓企業及時發現問題解決問題，使企業經濟活動按預定目標進行，實現企業經營目標。國內上市公司、大型企業也越來越發重視財務預算管理，通過財務預算管理提升企業資源使用效率，防控企業經營和財務等方面的風險。認真執行財務預算管理，及時分析實際與預算之間的差異能使企業經營管理者及時發現問題和可能存在的機會，為企業發展保駕護航，使企業能夠持續發展。

一、財務預算管理概述

財務預算管理是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。財務預算管理最終目標是實現企業長期發展戰略，企業在進行財務預算管理時，要根據企業長遠規劃并結合企業過去的經營發展和對未來一段時間企業內外部環境的預判，并整合企業各種資源和信息等情況下，將企業的規劃和經營目標具體化，將企業的經營、投資、財務等方面以合理的財務數據呈現出來，為企業的發展指明方向，明確企業內部各個部門的目標。通過財務預算管理制定能夠協調企業內部各個部門的需求，促進信息橫向和縱向流通，讓決策者更加了解企業內部經營面臨的問題和風險，以及存在的機會。及時對預算管理執行情況進行分析能讓決策者發現經營管理內外部環境重大變化或者預算管理中存在問題進而做出調整，糾正偏差，使經營管理和財務預算管理更加匹配，發揮財務預算管理的作用。財務預算管理也為考核經營管理者、部門和員工績效提供了標準，進而改善企業激勵獎罰制度，進一步保證企業目標的實現。

二、中小企業財務預算管理的問題

雖然越來越多的中小企業意識到財務預算管理的作用，期望引進財務預算管理，對企業經營活動結果進行預測和籌劃，合理配置企業資源，改善企業經營管理，實現企業可持續發展。現實情況是不少企業實行財務預算管理取得的效果并不理想。不少中小企業財務預算管理意識薄弱，對企業預算管理認知不到位。在已實施財務預算管理的中小企業中，主要存在以下問題。

（一）財務預算組織體系和財務預算制度不完善或者缺失，企業制度不完善導致預算管理實施無規可依、無章可循，出現紕漏。許多中小企業隨著公司不斷發展壯大設立了職能部門和業務部門等組織結構但并未建立財務預算組織體系。企業不重視規章制度的制定，企業管理制度缺失或者不完善，導致預算管理制定、審核、決策組織及人員缺失，制定和執行機構不明，企業財務預算管理難以制定、執行。

（二）財務預算編制存在以財務部門為主，編制所依據的相關信息不足。有不少企業對預算管理的認知不足，對預算管理的制定和運作存在錯誤的想法，認為財務預算管理是財務工作，應該由企業財務部門全面負責編制管理控制，忽視了預算管理涵蓋的是企業所有經濟經營活動，財務預算還包括業務預算、資金預算、投融資預算、費用預算、人力預算等等，財務部門只是預算中一個參與主體。企業其他部門參與度低，甚至未參與，導致預算編制不合理，如財務預算脫離實際，預算未考慮到高層戰略規劃和經營計劃等問題。

（三）企業預算管理編制所需資料信息不全，沒有途徑獲取，導致預算編制難以進行，編制的預算不符合公司經營發展。有些企業內部溝通與協調安排不當，導致信息橫向、縱向流通不夠順暢，部門之間的計劃與需求存在沖突，甚至與公司長期戰略規劃不一致，無法整合難以形成財務預算管理。

（四）財務預算編制方法不當，不適合企業實際生產經營情況，預算目標設置不合理，預算指標體系設計不完整、不合理，不科學，導致預算管理缺乏科學性和可行性，難以發揮財務預算管理的作用。

（五）財務預算管理實際執行不力，分析和考核環節缺失，使得財務預算管理流于形式。財務預算管理制定完成后，企業實際經營管理過程與財務預算管理關聯度不高，甚至沒有關聯。企業不重視財務預算管理分析，導致無法及時發現經營管理方面的問題，難以起到通過實施財務預算管理提高企業經營績效的作用。事后不對預算管理執行情況考核，無法約束員工行為，預算管理執行情況難以保證。

（六）財務預算組織體系人員構成不合理，分工安排不當。財務預算管理審批和決策人員安排不當，導致制定的財務預算管理與公司戰略目標不符，財務預算管理缺乏權威性。財務預算管理編制人員自身專業能力和素質不達標，在收集匯總數據過程中無法合理判斷數據的真實性、準確性等，預算報表數據編制錯誤，數據之間邏輯不通，財務指標不符合實際經營要求。預算管理人員構成不合理導致信息收集和流通不暢，溝通困難，財務預算進程緩慢。

三、完善財務預算管理的建議

針對中小企業財務預算管理在實際使用中存在的問題進行梳理和分析后，本文結合企業實際管理，從以下幾個方面提出建議以期幫助企業更好地實施預算管理，發揮財務預算管理的作用。

（一）健全預算管理組織體系。對于沒有預算管理組織體系的中小企業，首先要設置預算管理組織體系，主要人員構成，人員分工情況，預算管理工作組織過程。預算管理組織體系設置要考慮企業的行業特點，自身經營規模和組織架構等因素。預算管理組織體系要包括預算管理決策機構，工作機構和執行機構。其中管理決策機構主要是由股東（大）會、董事會、企業經理層構成，保證財務預算管理與公司戰略目標一致，防止財務預算管理未考慮到高層重大經營決策和投融資計劃等，同時提高財務預算管理的權威性。預算管理工作機構主要負責預算管理的日常工作，負責擬訂年度預算總目標分解，組織和指導預算管理的開展，跟蹤預算管理執行情況和預算考核，協調和解決預算管理編制和執行考核中有關問題等工作。預算管理執行機構主要是提供預算編制的基礎資料和信息，負責預算編制，并將預算指標分解落實到各部門、各環節和各崗位，嚴格執行經批準的預算，并檢查預算執行情況，解決預算執行中遇到問題，做好內部預算考核和獎懲工作，當內外部環境發生重大變化，及時上報，提出預算調整申請等工作。

（二）完善內部管理制度。隨著企業發展規模擴大，相應的內部制度也應建立健全，如企業財務管理制度，會計核算制度，內部控制制度、內部審計制度、績效考核制度，資金管理制度等內部管理制度，為財務預算管理制定和執行提供制度基礎，特別是預算管理制度體系，使預算管理實施有規可依、有章可循。預算管理制度體系包含預算管理的組織體系，編制制度、執行與控制制度、調整制度、分析與報告制度、考評制度等方面，要明確組織職責權限、授權批準程序和工作協調機制，并與企業已有的制度相互協調。

（三）提高企業全員參與財務預算管理意識。企業職能部門如戰略發展部門、生產部門、銷售部門、人力資源部門、研發部門等均應參與。企業應在公司內部強調財務預算管理的重要性，盡可能預算指標分解落實到具體部門、崗位等相關預算責任主體，將財務預算管理與部門、每個員工緊密結合。企業應重視財務預算管理的執行和考核，將預算指標與企業績效考核體系掛鉤，制定員工的考核獎懲制度，使權責利相匹配，反向激勵全員積極參與財務預算管理。

（四）財務預算管理制定從開始到最終確定也是一個信息從下往上和從上往下流動的過程，編制過程也需要多次修改。全面預算管理工作機構人員安排及工作分工要合理，積極主動安排內部溝通，使企業信息實現橫向、縱向流通，協調解決部門之間、部門與公司、公司與員工之間的沖突，整合財務預算。在溝通交流過程中，預算管理相關人員應積極主動收集財務預算編制所需的業務經營等方面的資料，包括數據方面和文字方面，了解各業務板塊的生產經營情況，認真分析宏觀經濟形勢，行業發展形勢，篩選信息，對預算年度行業經濟形勢進行分析，并將收集到的信息整合到財務預算管理中。

（五）充分利用現代信息技術，獲取企業編制財務預算管理所需資料，提高預算管理效率和準確性。基礎數據收據可以考慮如會計核算系統、財務報銷系統、人力資源等業務系統或ERP系統獲取預算所需要過去經營管理數據，有條件的企業還可以考慮使用全面預算信息系統規范預算管理，保證預算管理質量，并與企業已有的系統進行對接，實現信息之間的聯動。

（六）企業要重視財務預算管理編制的工作經驗積累與傳承，防止相同錯誤重復出現。財務預算管理相關人員配置要合理，人員分工要科學明確，加強對相關預算管理編制人員的培訓，提升相關人員的專業能力和素質水平，在編制方面避免出現財務預算管理編制方法不當、預算指標不合理，預算邏輯錯誤等問題，提高預算編制人員對公司經營情況、業務情況了解，引導預算編制人員關注宏觀和微觀經濟形勢，行業發展情況，市場形勢變化。管理層要重視財務預算的審批，確保財務預算管理方向符合公司長期發展，重視預算管理的執行和考核。

（七）重視財務預算分析和執行控制，企業可以按月、季度和年度開展財務分析工作，認真分析預算數據出現偏差和問題的原因，從多種可能導致差異形成的原因中找出主要因素，深入到相關業務部門解決問題，財務分析結果呈現要重點突出主要問題、關鍵矛盾和薄弱環節，以及改進的措施。對于已發現問題在執行過程中要及時調整糾正，解決問題，使企業的經營活動按照預算目標進行。財務預算管理目標并不是一成不變的，當發現企業財務預算管理與企業實際經營不相符合的時候，要根據企業內外部經營環境，如宏觀經濟形勢變化，行業發展趨勢變化，結合企業自身條件，調整預算管理。預算管理的調整要有充足的依據，嚴格的程序，要說明預算調整原因，調整情況，不得隨意調整。

（八）在財務預算目標合理的前提下，將高管及員工績效考核與企業預算管理目標結合，制定明確合理的考核與獎懲制度，事后嚴格按照考核獎懲制度執行。企業預算管理完成情況作為考核高管及員工績效的指標之一，不僅能夠讓企業從上至下重視財務預算管理，還能激勵高管及員工為實現共同經營目標努力，約束企業人員行為，進一步確保財務預算管理執行。

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