加強集團公司內部審計質量管理的四大對策

葉映瑩

國有企業對內部審計工作缺乏認識 雖然國家對國有企業內部審計方面有著強制性的要求，但是國有企業內部審計制度的建立仍然需要企業的大力推動。目前，企業人員消耗大量精力在具有針對性和監督性強的審計與考核中，往往意識不到內部審計能夠為企業帶來的價值，缺乏內部審計方面的認識。在內審的工作過程中，監督檢查控制職能尚未充分發揮，缺乏對內控制度的遵循情況的監督，服務職能發揮不足，特別是在主動深入基層、服務一線，提前為基層規范管理把關的服務工作做得較少。

審計工作人員綜合素質參差不齊 公司內部審計工作情況存在工作人員是由其他部門有關崗位的調換或者兼任的問題，該類工作人員甚至并不熟悉掌握審計的精算、IT審計、投資審計等大部分專業審計知識能力與工作理念的問題。此類問題的存在，一方面影響公司內部審計工作的進展，消耗專業人員，另一方面嚴重影響總公司審計檢查流程工作及相關部門開展與之對應的工作，下屬分公司難以應對。

集團公司內部審計組織過于緊湊 就大部分公司而言，內部審計機構設置主要是在集團總部設立總部審計部，對于內部設計業務進行統一管理，該部門會向高級管理層、監事會、審計委員會進行報告后統一引導各分公司內部的審計機構和崗位。此管理屬于分級設置，分級管理體系。三級內審組織機構屬于垂直管理模式，以“總公司”為開端向下一級別“子公司”進行管理，接著以“子公司”向下一級“子公司所轄分公司”下達命令。垂直管理模式在提高管理效率的同時也存在管理上的弊端，在高強度集中、統一管理的條件下，內部審計組織過于緊湊會使得工作人員關系緊張，內審人員和被審計人員是上下領導關系，這樣會導致審計結果有偏差，權威性不足、獨立性不強，難有說服力。

內部審計風險評估機制不全面 風險識別是一個持續、動態地進程，企業內部審計風險評估的目的是發現和評估企業中存在的潛在風險，從而改進和優化公司內部控制。內部審計風險評估機制不全面，會導致評估數據結果整合出現極為嚴重的問題，數據的存在意義非凡，評估機制不全面，未及時發現公司所面臨的風險和有關部門系統存在較大的漏洞，會導致多個部門受損，尤其是財務、人力資源、信息技術部門等。集團公司如果基本上只重視內部審計風險防范、內部控制相關制度的建立，忽視相關制度在執行過程中的風險排查和防控，輕視事前審計風險的防范和對高層管理人員的審計監督等，就會導致集團內部審計風險評估不準確、不到位，影響內部審計職能的發揮和質量的提升。

提升內部審計人員專業素質 注重提升審計人員專業素質，創新培養一人多用型可靠性人才，增強培訓的針對性，拓寬內部審計人員視野，彌補相關領域專業知識的不足。在針對審計人員專業素質方面，必不可少的就是培訓，集中地對大部分人員培訓，在一定時期內檢測培訓結果，使用“優獎良贊差鼓舞”式方法來提高工作人員對于專業素質的積極性與主動性。如今，“一才多用”成為新時代的主流趨勢，更是上進的人們所向往追尋并且達到的目標，培養此類人才，可在多方面多領域施以援手解決短時期內出現的問題甚至是長期駐扎于該人員匱乏的崗位。專業性知識不足導致的問題占主體，由于知識能力不足可能導致工作上的質量不夠好甚至不達標，此類問題的出現，相關部門皆會因此受到不同程度的負面影響。所以，集團公司內部審計員需要有過硬的專業知識能力，具有解決突發狀況的應急能力素質也因此顯得格外重要。內部審計人員的綜合素質高，可以更好地為集團公司帶來更大的利益，使得公司內部審計工作結果更有權威性。

加強內部審計質量監督管理 集團公司內部審計方式方法的完善是公司內部審計規劃活動的重點，該項活動進行可以為公司做好內部公司審計質量控制工作提供執行依據。內部審計質量控制是實現審計目標的重要保證，審計質量控制是為了提高審計質量這一目標而建立的，質量低下的內部審計工作不能發揮應有的功能與作用，與此同時還可以得到一定的綜合治理。因此，建立審計質量控制體系是加強審計質量的客觀要求。加強對內部審計質量控制這一項管理監督，可以控制一些影響內部審計的不良因素的發生或形成，對于一些已經發生或已形成的影響內部審計質量的因素，則需要加以控制和消除，從而達到集團公司內部審計質量的目的。集團公司建立內部審計責任制，制定崗位操作流程等多個活動目的是將內部審計的各個操作環節進行分解，將質量落實到各個分解區域和個人。在明確到各個相關人員質量控制所承擔的責任之后，還應該進行督察，應建立內部審計質量責任追究，對于審計質量過錯更要進行責任追究且相應負責人員承擔相應處罰結果。同時也要對表現突出的工作人員進行獎勵機制，以獎勵表現突出的工作人員來提高各相關人員工作的積極性，從而為集團公司謀取更大的利益。

加強風險評估在內部審計的應用 企業內部審計風險的評估包括對企業內部控制系統的各個環節進行著全方位的、系統性的評估，評估內容包含了風險識別、風險評論、風險影響、風險響應與監控等幾大方面。企業形成有效的內部審計風險評估機制的目的是提供一種有效的方法，幫助企業識別和評估內部控制系統存在的風險，從而保護企業的利益和資產安全?；谠u價結果為公司帶來發展建議，提供一定思路去改進和優化內部控制，幫助企業更好地管理和控制風險，提高企業運營效率和風險管理能力。集團公司對于各大子公司在日常業務運營拓展上側重點皆不同，在加強公司內部審計風險評估的同時，也要做好基礎的內部審計風險評估機制體系，做好內部審計風險防范和高層管理人員的審計監督。同時，搜集排查內部審計過程中所存在的風險點和風險事項信息，加強對審計執行過程中的風險排查工作可以更好地收集有關信息。確保集團內部審查風險評估任務在可以正常執行的同時，也不能夠影響到內審計職能的發揮和質量的保證。

建立良好的交流溝通機制 審計溝通是貫穿于整個審計過程的一項重要工作，按溝通對象分類，內部審計溝通大致分為以下幾類：內審部門內部的溝通、與管理層的溝通、與直接經辦人員的溝通。內部審計師應與被審計者形成良好的關系，從而保證審計工作的順利進行。內部審計師應具有進行口頭和書面溝通的技能，以便能清楚和有效地轉達諸如審計目的、評價、結論和建議等事項。保持較好的人際關系，以實現在內部審計工作中與相關機構和人員建立互相信任的關系，促進彼此的交流和溝通；在內部審計工作中盡量取得相關機構和人員的理解和配合，及時獲得真實、可靠的信息。

作者單位：廣州市公共交通集團有限公司