銀行業內部控制與公司治理的協同作用

丁希霜

本文旨在探討銀行業內部控制與公司治理的協同作用。銀行業內部控制與公司治理的協同發展可以提升風險管理和控制效能、增強透明度和信息披露、提升決策效能和治理有效性，以及健全監督和問責機制。然而，銀行業內部控制與公司治理的協同發展面臨著治理結構不夠合理、信息流通不暢、風險防范體系欠缺和激勵機制缺失等問題。為了實現銀行業內部控制與公司治理的協同發展，本文提出了基于公司治理角度的銀行業內部控制發展路徑，以期有助于銀行業更好地理解銀行內部控制與公司治理之間的關系，為銀行業提升內部控制和公司治理水平提供參考。

在當前全球金融市場的快速發展和金融風險不斷增加的背景下，銀行業內部控制與公司治理的協同作用成為金融機構重要的研究議題。內部控制作為一種管理機制，旨在確保金融機構有效地管理業務風險、提高財務報告的準確性和可靠性，以及保障利益相關者的利益。而公司治理則關注于建立健全的決策和監督機制，保障金融機構高效運作、并實現持續發展。因此，本研究旨在深入探究銀行業內部控制與公司治理的協同作用，全面理解并提升金融機構的管理效能、風險防范能力和治理水平。

一、銀行業內部控制與公司治理協同發展的價值分析

銀行業內部控制與公司治理的協同發展可以為銀行提供穩定和可持續的發展環境，增強市場的信任和投資者的參與，促進銀行業的健康發展。首先，通過內部控制的規范和執行，銀行能夠系統地識別、評估和管理各類風險，包括信用風險、操作風險和市場風險等。公司治理的有效性則確保了風險管理策略和決策的合理性、透明性和穩定性。其次，健全的內部控制體系確保了銀行的業務流程和財務信息的準確性和可靠性。公司治理則要求銀行提供全面、準確和及時的信息披露，使利益相關方能夠充分了解銀行的經營狀況和風險狀況。再次，內部控制體系提供了準確、全面的信息和數據，支持高級管理層的決策制定。有效的公司治理機制確保決策的合理性、透明性和集體性，避免個人行為和內外干預對決策的負面影響。最后，內部控制體系通過內部審計和內部合規審查等手段，對銀行的運作和內部控制進行監督和評估。公司治理機制則通過董事會和監事會等機構監督和評價銀行的決策和管理層的履職行為。

二、銀行業內部控制與公司治理協同發展存在的問題

（一）治理結構不夠合理影響內控實施

一些銀行存在管理層的權力過于集中在個別高管或少數股東手中的情況，決策制定容易受到個人偏見、權力濫用和內部利益沖突等問題的干擾，導致內控措施的制定和執行缺乏有效監督和約束。公司治理應當依賴獨立董事的監督作用，確保管理層的決策和行為符合最佳利益。然而，部分銀行的獨立董事可能存在過度依賴管理層、缺乏獨立意見和批判性思維的問題。這樣一來，缺乏有效的監督可能導致內部控制的規范和執行受到損害。同時，董事會成員的數量不足、專業背景和經驗的缺失等，也會導致董事會無法提供必要的專業建議和監督，限制了內部控制體系的有效實施。此外，銀行業內部控制需要依賴監管機構的監督和指導，以確保合規性和風險控制。但部分銀行可能面臨監管體系缺失、監管規定不統一或監管機構之間的協調不足等問題，這可能造成內部控制的過度負擔、監管缺失或重復監管的情況出現。

（二）信息流通不夠通暢降低內控效能

銀行作為一種重要的金融機構，需要向各方利益相關者提供及時、準確、全面的信息。但在一些情況下，銀行的信息披露不夠透明和規范，存在信息披露的不全面、不充分等問題，這導致內部控制的關鍵信息無法得到廣泛傳播，影響了內部控制的有效執行。在銀行內部，不同部門、崗位和層級之間還存在“信息孤島”和溝通障礙現象，如部門之間不愿或不擅長分享信息，導致信息流通受阻，不僅阻礙了跨部門風險和問題的全面識別和解決，還會導致決策信息的不對稱、誤解或失實，直接影響內部控制的良性運行。同時，銀行的內部監督機制應當確保關鍵信息的快速傳遞和監督，以及對違規行為的監測和制裁。如果銀行監督機制存在缺失或不暢通的問題，如缺乏有效的內部報告機制、監督部門和風險管理部門的溝通不足、對舉報行為的打壓等，就會使內部控制的信息反饋和改進機制受到限制，影響內控效能的提高。此外，銀行業務受到外部環境和市場變化的影響，及時獲取并利用外部信息是內部控制的重要組成部分。如果存在市場情報渠道不暢通、對行業和競爭對手的信息了解不足等情況，銀行的內部控制系統無法及時獲取并分析與之相關的外部信息，從而無法作出相應的調整和決策。

（三）風險防范體系欠缺增加了治理風險

銀行作為風險密集型機構，需要建立有效的風險識別和評估機制，但是一些銀行的風險識別和評估方法、工具存在局限性，無法全面、準確地識別和測量風險。在這種情況下，內部控制無法準確地針對各類風險設計相應的控制措施，導致治理風險的增加。同時，由于風險防范體系欠缺，銀行的風險監控和預警機制也會存在缺陷。如數據收集和分析能力不足、監控指標的選擇和設置不合理、預警信號的傳遞和反饋不及時等，使風險管理措施的實施和調整受到限制，加大了治理風險的難度。此外，部分銀行的風險管理與治理互相分離，如風險管理部門與治理機構之間的溝通和協作不足，導致風險管理的建議和決策難以被有效地融入公司治理中，從而增加了風險治理的潛在風險。還有部分員工對風險管理的重要性認識不足，缺乏良好的風險治理文化。

（四）激勵機制缺失難以發揮約束作用

首先，激勵機制應與風險管理目標相一致，以確保員工和管理層在追求利潤最大化的同時同步考慮風險控制，但是一些銀行的激勵機制存在與風險管理目標脫節的情況。例如，一些激勵方案過度強調短期利潤，忽視了長期的可持續性和風險管理。在這種情況下，員工和管理層可能傾向于追求短期利益而忽視風險控制，因此削弱了內部控制的約束作用。同時，如果激勵目標的設定不夠明確和可衡量，激勵規模和結構不合理，激勵方法不科學，還會導致激勵機制無法有效地激發員工和管理層的積極性和責任感，同時也無法對其行為進行約束和引導。其次，激勵機制應與公司治理相互協調、相互支持，以確保激勵的公平性和有效性。如果激勵決策和激勵結果的透明度不足，激勵控制和監督機制不健全，這種分離就會導致缺乏有效的監督和反饋，弱化對員工和管理層行為的約束。最后，激勵機制對員工和管理層的行為與風險偏好有密切的關系。不恰當的激勵機制還會導致員工和管理層追求高風險高回報，忽視風險管理，從而增加風險的積累和失控的可能性。在這種情況下，內部控制的約束作用難以發揮，從而影響了激勵與監管的有效結合。

三、基于公司治理角度的銀行業內部控制發展路徑

（一）健全完善的銀行內部控制管理環境

基于公司治理角度，為促進銀行業內部控制的發展路徑，應建立和完善公司治理機制，包括明確的組織結構、職責分工和決策流程等。公司治理結構應具備有效的董事會、獨立董事和監事會等，以提供適當的監督、咨詢和決策支持。通過健全公司治理機制，可以確保內部控制管理環境的透明度、責任和有效性。通過建立有效的風險管理體系，如風險識別、評估、監控和控制等方面的措施，能夠全面、準確地識別和評估風險，并及時采取必要的控制措施。風險管理體系應與公司治理相互協調、相互支持，確保風險管理在公司決策和運營中得到有效的識別和控制。同時，推動全員的風險意識和內控文化培養，使各級別和各部門的員工都能認識到內部控制的重要性，并積極參與、支持內部控制的實施。

培養風險意識和內控文化需要采取多種措施，如加強培訓、宣傳、獎懲以及制定監督評估機制等，以確保內部控制管理環境被廣泛認同、有效執行。此外，要建立有效的內部控制監督和評估機制，以確保內部控制的規范性和有效性。監督機制包括內部審計、合規審核和風險管理審查等，用于監督內部控制的全面性和合規性。評估機制用于定期評估內部控制的有效性和適應性，并提出改進建議和措施，以不斷改進內部控制管理環境。

（二）以治理基礎夯實銀行內部控制體系

以治理基礎夯實銀行內部控制體系可以確保公司治理機制和內部控制體系的有效結合，并提高銀行對風險的識別、控制和管理能力。如建立健全公司治理結構。這包括明確的權責分配、獨立董事的角色和職責、董事會的有效運作等。通過健全公司治理結構，可以提供有效的監管和咨詢，為銀行內部控制體系的建立和實施提供堅實基礎。設立有效的內部控制機制，包括制定和執行內部控制政策、建立風險管理和內部審計部門、實施有效的控制檢查與監督等。這些機制有助于確保銀行內部流程和操作的合規性、準確性和有效性，以及風險管理的全面性和適應性。建立完善的風險管理體系，包括風險識別、分析、評估和控制等方面的措施。這需要銀行建立有效的風險管理政策和風險評估工具，進行全面的風險識別和量化評估，并實施相應的風險控制措施。加強內部控制培訓和教育，提高員工和管理層的內部控制意識和能力。培訓應包括內控政策和流程的培訓、風險管理和合規要求的培訓等，以確保全員都能夠理解和遵守內部控制規定，并能夠有效執行和監督內部控制措施。

（三）暢通銀行發展與治理信息溝通渠道

銀行應加強董事會與管理層之間的溝通，確保信息的暢通和及時傳遞。董事會需要及時了解銀行的經營和治理情況，以便更好地履行監督職責。管理層應提供準確、全面和透明的信息，以支持董事會的決策和監督。通過完善的信息披露制度，確保對內部控制情況和治理決策的公開和透明。這包括定期發布財務報告、內部控制報告和治理報告，以及及時披露重大事項和風險。銀行應遵守相關的法規和制度，確保信息的真實、準確和完整性，并通過適當的渠道向股東、監管機構和公眾披露信息。通過定期召開會議、組織內部培訓、提供內部通訊渠道等，可以促進內部控制相關信息的溝通和共享，增強員工對內部控制的理解和參與度。同時，應建立相應的問責制度，對違規行為進行調查和追責，以維護內部控制和公司治理的有效性。

（四）突出銀行內部審計工作的地位和作用

通過突出銀行內部審計工作的地位和作用，可以強化內部控制的有效性從而健全公司治理。因此，銀行應高度重視內部審計的地位和作用，將其納入公司治理結構并作為重要的組成部分。內部審計應具備獨立性和專業性，作為一個獨立的部門與董事會和高級管理層建立密切聯系，履行監督和評估內部控制有效性的職責。通過確立內部審計的地位，能夠發揮內部審計的獨立性和客觀性，為公司治理提供可靠的評價和建議。內部審計應涵蓋各個層級和功能領域，對銀行的核心業務、流程和作業進行審計，評估其合規性、有效性和風險性。通過賦予內部審計強大的職責和權力，能夠充分利用內部審計的專業知識和技能提升內部控制的效能。同時，內部審計部門應保持適當的獨立性，避免利益沖突和信息扭曲。此外，銀行應不斷提升內部審計團隊的專業素質和技能水平，以支持其開展全面的內部控制審計工作。包括風險評估、合規性審核和程序評價等。管理層應重視內部審計意見和建議，積極改進和加強內部控制。通過協同合作，內部審計可以為公司治理提供有力的支持和推動作用。此外，董事會和高級管理層應對內部審計工作進行定期監督和評價，確保其符合法規和制度要求。通過強化內部審計的監督和評價，能夠不斷提升內部審計的質量和效能，為公司治理提供可靠的支持。

結語：

綜上所述，通過健全和完善銀行內部控制管理環境、以治理基礎夯實銀行內部控制體系、暢通銀行發展與治理信息溝通渠道、突出銀行內部審計工作的地位和作用，可以充分發揮銀行業內部控制與公司治理的協同作用。未來，隨著技術的不斷發展和金融行業的變革，也可以探索如何運用新技術和創新方法提升銀行業內部控制與公司治理的協同作用。