國(guó)際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問(wèn)題及對(duì)策研究

楊春柳

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加快以及科技的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)迎來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)在當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的影響下，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)也面臨著重大挑戰(zhàn)。為了確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)自身的控制力，謀求企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高經(jīng)營(yíng)管理效果。為此，本文主要研究了國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中存在的主要問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期幫助國(guó)際貿(mào)易企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)效率和效果，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制職能，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國(guó)際貿(mào)易企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化和科技技術(shù)的發(fā)展為國(guó)際貿(mào)易企業(yè)帶來(lái)了巨大的發(fā)展機(jī)遇，但同時(shí)在國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜多變，貿(mào)易保護(hù)主義等因素的影響下，國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展也面臨著重大挑戰(zhàn)。為了在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中持續(xù)生存下去，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)自身的控制，把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率的重要手段。因此，如何優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是一種客觀和獨(dú)立的活動(dòng)，它通過(guò)使用規(guī)范和系統(tǒng)的方法來(lái)評(píng)價(jià)和審查企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性和適當(dāng)性，以此幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)濟(jì)效益[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)的職能

第一，監(jiān)督職能。該項(xiàng)職能是內(nèi)部審計(jì)所有職能當(dāng)中最基本的職能[2]。對(duì)于國(guó)際貿(mào)易企業(yè)而言，該項(xiàng)職能監(jiān)督內(nèi)部當(dāng)中各種違法舞弊行為，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提高企業(yè)規(guī)范性和管理水平等。

第二，控制職能。該項(xiàng)職能主要是在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的基礎(chǔ)上再次實(shí)施的控制，從這個(gè)角度可以反映出內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中的特殊構(gòu)成要素，具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性[3]。

第三，評(píng)價(jià)職能。該項(xiàng)職能主要是指內(nèi)部審計(jì)人員在熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況的基礎(chǔ)上，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營(yíng)和管理的合規(guī)性和合理性，找出企業(yè)管理中存在的問(wèn)題并提出針對(duì)性建議，是企業(yè)管理進(jìn)行決策和控制的依據(jù)來(lái)源，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和經(jīng)營(yíng)效益[4]。

（一）內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)

為了確保內(nèi)審的有效性，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)審部門(mén)，并配備專(zhuān)業(yè)的和獨(dú)立的審計(jì)人員來(lái)行使內(nèi)審職能[5]。然而在實(shí)際工作中，部分國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的規(guī)模還比較小，為了節(jié)約成本，還沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，主要是由財(cái)務(wù)人員或者管理人員來(lái)行使內(nèi)審職能，并沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審崗位和工作職責(zé)，導(dǎo)致管理比較混亂，權(quán)利責(zé)任界限比較模糊，內(nèi)審獨(dú)立性缺失，影響了內(nèi)審的效果。即便是一些國(guó)際貿(mào)易企業(yè)設(shè)置了內(nèi)審部門(mén)，但是并沒(méi)有將內(nèi)審部門(mén)提升至較高的地位，無(wú)法對(duì)企業(yè)的高級(jí)管理者進(jìn)行有效約束，內(nèi)審報(bào)告受到個(gè)人主觀因素的影響較高，導(dǎo)致內(nèi)審的獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)審報(bào)告的質(zhì)量較低，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督和評(píng)價(jià)等職能。

（二）內(nèi)審制度不夠完善

完善的內(nèi)審制度是提高國(guó)際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的有效保障，同時(shí)也是內(nèi)審人員有序開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。然而，當(dāng)前部分國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在制定內(nèi)審制度時(shí)完全照搬其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)審制度，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行制定和優(yōu)化，導(dǎo)致內(nèi)審制度不符合自身的實(shí)際需求，降低了內(nèi)審制度的效果。同時(shí)，部分國(guó)際貿(mào)易企業(yè)過(guò)于重視事后的財(cái)務(wù)審計(jì)方面的工作，制定了完善規(guī)范的內(nèi)審制度，而對(duì)于審計(jì)流程和風(fēng)險(xiǎn)防控方面的制度還不夠完善，導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)審制度還不夠完善，內(nèi)審人員在開(kāi)展工作時(shí)缺乏有效的制度指引，降低了企業(yè)的內(nèi)審效果。國(guó)際貿(mào)易企業(yè)必須要制定完善的內(nèi)審制度，規(guī)范內(nèi)審工作流程和程序，為內(nèi)審人員提供全面科學(xué)的制度導(dǎo)向，確保企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)審工作能夠有效順利開(kāi)展，以充分發(fā)揮內(nèi)審的作用和價(jià)值。

（三）內(nèi)審方式比較落后

隨著現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，企業(yè)的管理方式和內(nèi)審手段也逐漸變得豐富，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該緊隨時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，不斷革新內(nèi)審方式，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。然而，當(dāng)前部分國(guó)際貿(mào)易企業(yè)由于規(guī)模較小和實(shí)力不強(qiáng)等原因，開(kāi)展內(nèi)審工作的時(shí)間還比較短，仍然采用了傳統(tǒng)的手工查賬方式來(lái)進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)審方式比較落后，無(wú)法全面發(fā)現(xiàn)和分析企業(yè)存在的問(wèn)題，不僅降低了企業(yè)內(nèi)審的工作效率，同時(shí)也影響了內(nèi)審的工作效果，無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需求。

（四）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)涉及到企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，需要內(nèi)審人員全面了解和熟悉企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)具有較高要求。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，內(nèi)審人員在開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)必須要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，熟練掌握互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技能，提高自身的信息技術(shù)應(yīng)用能力和綜合素質(zhì)。此外，與其他類(lèi)型企業(yè)相比，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)提出了更高要求。然而，由于部分國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的規(guī)模還不夠大，大都是中小型企業(yè)，忽視了對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)審人員綜合素質(zhì)還不夠高，無(wú)法完全勝任現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)審工作。此外，還有部分國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)審人員大多是由企業(yè)的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來(lái)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)管理等還不夠熟悉，只能開(kāi)展一些財(cái)務(wù)審計(jì)方面的工作，無(wú)法勝任其他類(lèi)型的內(nèi)審工作，不能充分發(fā)揮內(nèi)審的作用。

（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

當(dāng)前，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)必須要提高內(nèi)審的重視程度，增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和控制作用，促進(jìn)企業(yè)的國(guó)際貿(mào)易長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)發(fā)展。國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視內(nèi)審工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審管理工作的學(xué)習(xí)和了解，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的重要作用，將內(nèi)審?fù)耆珡呢?cái)務(wù)部門(mén)脫離出來(lái)，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，保持內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和客觀性。同時(shí)，在設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)時(shí)可以從現(xiàn)有組織體系中選擇專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)較高的工作人員來(lái)組建內(nèi)審人員隊(duì)伍，并健全內(nèi)審相關(guān)制度，完善內(nèi)審工作流程，為內(nèi)審人員開(kāi)展內(nèi)審工作提供完善的制度指引，提高內(nèi)審的客觀性、權(quán)威性和獨(dú)立性，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的宣傳，使企業(yè)全體員工明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)審的作用，自覺(jué)主動(dòng)配合內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展和落實(shí)各項(xiàng)工作。此外，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)不相容崗位分離制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培訓(xùn)和建設(shè)，保持內(nèi)審工作人員的獨(dú)立性，防止內(nèi)審人員受到其他利益因素的影響，避免企業(yè)發(fā)生舞弊行為。最后，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該下放給內(nèi)審部門(mén)更多的權(quán)力，提升內(nèi)審部門(mén)在組織當(dāng)中的地位，防止內(nèi)審部門(mén)受到其他部門(mén)的影響，提高內(nèi)審報(bào)告的質(zhì)量和內(nèi)審的效果，以此提升內(nèi)審的獨(dú)立性。

（二）完善內(nèi)審制度

完善的內(nèi)審制度是提高國(guó)際貿(mào)易企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量的有效保障，同時(shí)也是內(nèi)審人員有序開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)審工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)在遵守國(guó)家相關(guān)政策和制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的行業(yè)特性以及發(fā)展階段，制定完善的符合自身實(shí)際需求的內(nèi)審制度，為內(nèi)審人員開(kāi)展工作提供制度導(dǎo)向。具體而言，一是建立內(nèi)部審計(jì)的基本制度，即明確內(nèi)審的工作部門(mén)和人員，內(nèi)審的對(duì)象和范圍，內(nèi)審的工作程序、工作目標(biāo)和崗位職責(zé)等內(nèi)容，使內(nèi)審工作完全覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，為開(kāi)展內(nèi)審工作提供最基本的制度指引。尤其是出口退稅環(huán)節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注出口退稅業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程，加大內(nèi)審力度，防止發(fā)生舞弊和風(fēng)險(xiǎn)行為。二是完善事前和事中內(nèi)審制度，將內(nèi)審工作向前轉(zhuǎn)移，在注重企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效審計(jì)的同時(shí)，還要加強(qiáng)事前和事中的審計(jì)。為此，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，在開(kāi)展內(nèi)審工作之前，內(nèi)審人員需要根據(jù)國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的優(yōu)先等級(jí)進(jìn)行排序，并在此基礎(chǔ)上明確具體的審計(jì)計(jì)劃，分配相應(yīng)的審計(jì)資源，以此提高內(nèi)審的工作效率和質(zhì)量。此外，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)控和預(yù)警機(jī)制，運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)對(duì)企業(yè)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限，一旦達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取相對(duì)應(yīng)的措施來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。三是建立內(nèi)審結(jié)果應(yīng)用制度以及后續(xù)審計(jì)制度，在確保內(nèi)審結(jié)果有效的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)人員實(shí)施績(jī)效考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，要求內(nèi)審人員和相關(guān)人員充分分析企業(yè)管理中存在的問(wèn)題，為后續(xù)審計(jì)工作和下一年度的內(nèi)審工作提供有效的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)

在當(dāng)前信息化時(shí)代，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式，加大對(duì)信息化建設(shè)的投入，積極利用大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)，以此提高內(nèi)審的工作效率。具體而言，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)可以與第三方機(jī)構(gòu)合作構(gòu)建內(nèi)審信息化系統(tǒng)，并打通與企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)和辦公系統(tǒng)之間的對(duì)接，建立內(nèi)審數(shù)據(jù)庫(kù)，便于內(nèi)審人員快速收集所需的各種資料數(shù)據(jù)，打破時(shí)間和空間的束縛，提高內(nèi)審人員的工作效率，改變傳統(tǒng)的人工分析模式，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量。同時(shí)，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)也可以將一些內(nèi)審工作流程信息化，將工作轉(zhuǎn)移到線上，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化的內(nèi)審，使內(nèi)審人員有更多的時(shí)間去做些高附加值的工作，以提升內(nèi)審的整體效果。

（四）提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

與其他類(lèi)型企業(yè)相比，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)具有較高要求。為此，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審人才隊(duì)伍的建設(shè)，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。第一，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)在對(duì)外招聘時(shí)應(yīng)該綜合考慮工作人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的人才，應(yīng)該全面考察其對(duì)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識(shí)體系，選擇綜合素質(zhì)較高的人員加入內(nèi)審隊(duì)伍當(dāng)中。第二，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審隊(duì)伍的培訓(xùn)，邀請(qǐng)內(nèi)審專(zhuān)家開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)，定期對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，使內(nèi)審人員不僅具備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，同時(shí)還能熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)，具備一定的信息技術(shù)操作能力等，以提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。

在當(dāng)前國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的背景下，國(guó)際貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性，完善內(nèi)審制度，加強(qiáng)內(nèi)審信息化建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，以此來(lái)把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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