內部控制在行政事業單位資產管理中的應用

陳國華

【摘要】隨著機關效能建設和財稅機制改革的不斷推進，我國行政事業單位取得了長足進步，內部控制建設也取得了顯著成果。通過加強行政事業單位內部控制建設，不僅可以提升資產管理的效率，而且還能夠有效地防范廉政風險，并且能夠有效地實施內部規范控制。

【關鍵詞】內部控制 資產管理 行政事業單位

隨著行政事業單位服務水平的不斷提升，資產管理也面臨著諸多挑戰。但由于內部控制機制的缺失，不少單位的資產管理仍存在諸多漏洞，無法滿足公眾對高質量服務的需求。因此，為了確保行政事業單位在新時代里取得更大的發展，應當加強對資產管理的研究和完善，以提高資產管理的效率和質量。

行政單位應不斷完善內部控制制度，嚴格執行相關的財務管理制度，這樣不僅可以提高行政機構的內部監管能力，還能夠更快地發現和解決存在的問題，從而降低經濟損失，阻止貪污腐敗的發生和蔓延。為了更好地推動行政事業單位的發展，提高經營效率，推動管理的現代化、科學化和信息化，有效地預防和控制其管理及其相關的經濟活動的風險，并且加強對其權力的限制與監督，以及防止其可能帶來的潛在危害，我們應當建立明確的、權責分明、協調配合、流程順利、執行嚴格、管理規范的內部控制機制，以有效解決目前資產管理方面的挑戰。

（一）保證會計信息的可靠性，為發展決策提供會計數據保障

會計機構和會計人員應當嚴格遵守國家的會計制度，確保會計數據的準確性，確保會計信息的真實性，從而確保國家的財政狀況得到妥善管理。通過完善的內控制度建設，可以更好地保證行政事業單位會計信息的真實性和準確性，并且能夠更有效地控制信息的記錄、收集、匯總和編制，提高會計信息的質量。這樣，行政單位還能夠更好地保護會計報告和系統信息的完整性，并形成有效的監督機制，從而提升行政服務的效率和質量。一些事業單位的內部控制體系存在欠缺，沒有建立有效的財務管理機制，使得其會計核算業務的準確性和可靠性受到影響，導致會計信息的失真，嚴重影響到該事業單位的正常運營，甚至影響其未來的發展。

（二）有效保護內部資產

行政事業單位的財務狀況受到財政撥款的影響，因此，必須認真對待每一筆資金，妥善管理，以確保其合法使用，這是實現財務規范的關鍵。通過加強內部控制，行政事業單位可以更有效地管理收支，使其符合規范，同時也能夠更加科學地進行資產管理，從而有效防止資產流失，提高行政事業單位的社會服務能力和水平，為社會發展和穩定作出貢獻。

（三）遏制內部不良風氣

為了提升單位資產管理水平，行政事業單位應該加強內部控制，完善資產管理流程，培養會計人員的責任感和職業道德，規范會計人員的行為，提高會計人員的業務能力和職業素養，減少財務部門不良風氣的出現。

（四）提高資產管理水平

隨著內部資產控制管理制度的不斷完善，行政事業單位應當加強對其內部管理體系的改革和創新，以提升內部資產的使用效率，更好地保障其內部資源的安全，確保其經濟的可持續發展，并為其管理工作的順利實施提供有力支撐[4]。

（一）行政事業單位中資產管理意識薄弱

目前，許多行政事業單位的管理人員缺乏風險意識，導致在資產管理方面存在一定的風險。這些風險往往是由于管理人員沒有及時發現和處理資產異常情況造成的。此外，這些單位也沒有對資產管理環節中的風險點進行系統梳理，導致管理風險的增加。由于缺乏對資產管理風險的認知，以及缺乏有效的風險應對策略，使得行政事業單位在資產管理中受到經驗主義和傳統思想的限制，無法達到有效的管理效果。

（二）行政事業單位中內部控制機制未健全

目前，盡管行政事業單位的內部控制機制尚未完善，但已采取了一些措施，以改進資產管理的相關制度。不過，由于一些管理制度缺乏明確性和完整性，使得它們無法有效地推動行政事業單位的資產管理，導致資產管理缺乏有效的組織和協調，也就無法有效提升資產管理的效率。

（三）行政事業單位中監督考核機制不到位

內部審計是行政單位實現內部控制目標的關鍵環節，它不僅是內部控制制度的基礎，也是實現單位長遠發展的重要保障。盡管目前許多行政機構都設立了內部審計部門，但這些部門通常由財務人員擔任，缺乏明確的崗位責任制，導致缺乏獨立性。財政、審計部門雖然起到重要的監管作用，但由于監管機制的欠缺，只能夠對普通的經濟活動進行監管，無法有效地檢查和評估被審計單位的內部控制制度的完整性，從而嚴重阻礙了行政事業單位的內部管理水平的提升[1]。

（四）缺乏必要的風險預警機制

由于行政事業單位缺乏有效的風險預警機制，以及缺乏對風險類型分類和風險指標的合理設置，使得其在面臨資產管理風險時，無法及時發現并采取有效措施，從而導致其內部控制和資產管理的效率低下，甚至可能引發安全隱患。因此，為了提高行政事業單位的資產管理水平，必須建立完善的風險管理機制，加強對風險的監測，以確保其正確運用。

（一）增強內部控制意識

內部控制的效果取決于員工的責任感和遵守規則，因此，加強管理者的責任感和遵守規則非常重要。首先，行政事業單位需要積極開展宣傳活動，加強對全體員工的內部控制意識的培養，營造良性的工作環境，使每一名員工都能夠自覺遵守內部控制規定，這樣才能夠大幅提升單位財務管理的水平與效率。其次，應當明確各部門人員的職責和義務，并建立完善的風險審計機制，以便在事前進行風險排查、事中進行風險控制，以及事后進行有效的監督檢查。

（二）健全內部控制制度

為確保行政事業單位的資產安全，必須建立完善的內部控制機制，以有效防范和控制資產管理的風險。行政事業單位應當加強對其內部控制機制的建立、實施、改革，特別是要嚴格把握關鍵崗位的職責，確保其資產的合規性、安全性、效率性，使其能夠充分利用內部資源，實現有效管理，為促進行政事業單位的長遠發展奠定基礎[3]。

（三）強化內部審計監督

內部審計監督應該成為行政事業單位日常工作的重要組成部分，并貫穿于整個內部控制建設過程中。行政事業單位應當摒棄形式主義的監督模式，以更加有力的方式實施監督，以此來提升內部運營管理的效率和質量。應不斷完善制度體系，結合行政事業單位的特點，精心設計監管內容及其相應的標準，以有效提升監管的有效性。內部審計人員需要掌握專業技能，并且對審計領域的相關知識有深入的了解。此外，擁有良好的職業道德和專業技能，也是完成行政事業單位內部審計工作的關鍵，因此，監督者應該不斷加強自身的專業知識和技能儲備，并定期參加培訓和學習。

（四）健全信息化管理體系

行政事業單位應根據各級財政部門的安排和部署，采取有效措施，加強對資產的監管，完善管理模式和方法，推動資產管理與預算管理、財務管理的有機結合。對此，應該建立完善的信息系統來收集和處理資產信息，并建立可靠的數據庫來支持這些信息的流動和規范化，以提高資產管理的效率和質量。通過運用資產管理信息系統，單位可以實時監控、統計、分析各種資產的狀態，并且可以從中提取出有價值的信息，從而有效地改善預算管理和財務管理，促進單位的可持續發展。同時，還需要定期上報和記錄相關數據，以便各部門能夠更好地了解資產管理情況，并且有利于內部審計部門進行監督，為決策的執行提供依據。

（五）提升人員綜合素質

為了確保公平合理的考核結果，行政事業單位應該從內部職能部門中精挑細選具有較強專業技能和良好個人素質的人員，并建立專門的風險控制督導小組，以確保考核結果的準確性和可靠性。通過強化組織管理和風險防范，對內控監督從業者進行全面的業務培訓和持續教育，提升他們的專業技能和個人素養，提高他們的工作效率和服務質量。要加強內部控制意識，激發員工的學習興趣，單位應該鼓勵員工積極參與內部控制監督和管理。另外，要清晰地劃分各個部門的職責，建立有效的監督和協作機制，以提升行政事業單位的風險管理水平。與此同時，工作人員應該從行業內的優秀部門中吸取教訓，并從中獲益，以提升自己的綜合素質[2]。

（六）建立財務狀況預警體系，對財務風險進行掌控

通過全面的數據分析，從橫向和縱向兩個方面精確掌握資金使用過程，及時發現和預測資金運作中潛在的風險，并制定有效的操作方案，以有效控制可能出現的風險。除此之外，為確保行政事業單位的內控機制能夠順利運轉，必須加強對外部保障措施的建設，以確保其能夠得到充分的支持和維護。如果缺乏這些措施，將導致內部控制系統出現紊亂、阻塞甚至出現故障。

（七）強化審核機制

行政事業單位應加強對資產配置的管理，確保資產配置合理有效。同時，單位應該將資產購置項目納入部門預算，以避免浪費。此外，出借資產的收益也應該納入預算管理。建立良好的消費觀念是必須的，但更重要的是，單位必須建立一套完善的監督和審查機制，以便對購買的物品進行嚴格的檢查和核查，并且經常檢查整個采購流程，以避免任何違反規定的行為。此外，單位應該將采購計劃與預算計劃緊密結合起來，以避免盲目和重復購買。當進行重大項目的投資時，應該充分利用中介機構和專業部門，通過聘請第三方的方式，對行政事業單位的決策進行全面的可行性分析.并給出客觀的評估，以便更好地指導和調整，從而避免由于決策失誤而導致的資產管理問題[5]。

隨著經濟社會的不斷發展，我國行政事業單位的資產管理面臨著越來越多的挑戰，因此，各相關部門應該積極采取措施，結合實際情況，建立完善的資產管理機制，精心設計管理措施，嚴格執行管理責任，明確管理要求，規范管理行為，運用先進的信息技術，努力提升行政事業單位的資產管理水平。

參考文獻：

[1] 李強.基于內部控制的行政事業單位資產管理模式研究[J].今日財富（中國知識產權），2021（05）：141-142.

[2] 張永勤.內部控制制度在行政事業單位固定資產管理中的運用分析[J].商訊，2021（10）：171-172.

[3] 曹燕.基于內部控制視角的行政事業單位資產管理研究[J].行政事業資產與財務，2017（33）.

[4] 張騰.內部控制在行政事業單位管理中的應用[J].今日財富（中國知識產權），2021（01）：195-196.

[5] 火琴.試析內部控制在行政事業單位資產管理中的運用策略[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2021（01）：7-8.