基于大數據環境下企業全面預算管理的探討

丁 一，曲琳琳

(新疆農業大學經濟管理學院，新疆 烏魯木齊 830052)

1 企業傳統預算存在的問題

1.1 預算編制方面

在當前信息化背景下，傳統的預算編制工作存在著多方面的缺陷和不足之處。 傳統的預算管理方式是基于歷史數據，采用增量和減量的方式，難以對每個數據所蘊含的經濟業務內涵進行合理的詮釋和解釋。 當前，我國眾多企業在預算資源配置方面，由于未充分利用大數據和信息技術，面對外部經濟環境的劇烈波動，往往只憑主觀判斷而忽視了外部環境因素對預算編制的影響[1]。 同時，預算管理制度不夠完善，導致一些企業的預算編制過程并不能達到預期目的，甚至會使企業陷于虧損的局面，很多工作人員仍然以為預算工作僅僅是財務工作人員的職責，與他們無關，在這種觀念下，企業的預算往往只注重于對財務的核算，而忽略了企業其他方面的經營成果以及財務狀況等內容，這種做法不僅缺乏科學的預算分配依據，而且對預算的執行和實施產生了不利影響，同時也難以充分展現企業的具體經營業績，因此，無法為后續制訂預算計劃等工作提供必要的信息參考。

1.2 預算執行方面

傳統的預算管理工作在實際執行和控制方面存在不足之處，預算審批流程受到阻礙，預算調整工作的準確性和有效性也有待提高。 在傳統的預算編制過程中，往往以上級下達的計劃為基礎進行制訂，并將其作為編制單位的目標，再通過對下級部門的分解來實現該目標。 在傳統的預算指導框架下，由于缺乏可靠的參考依據，很容易對預算和考核的科學性產生負面影響，進而使得預算執行的質量和效率受到影響。 另外，預算的頻繁變動，導致存在調整依據不充分、調整計劃不合理、預算缺乏科學性以及約束力等問題，這些問題可能導致預算管理無法最終實現預期的實施效果。 預算制度的缺陷不僅導致了企業資金的大量浪費，同時也難以保證預算目標的最終實現。

1.3 預算考評方面

預算管理的傳統考評方式存在準確性和有效性不足的問題，其評價結果存在主觀性，且評價內容缺乏完備性。 預算考核在企業的發展進程中扮演著至關重要的角色，它直接關系到企業預算目標的實現。在我國經濟不斷增長的背景下，很多企業都意識到了企業的可持續發展需要有科學高效的預算管理制度來支持，從而使預算管理工作能夠更加合理地開展起來。 若企業在預算管理體系構建過程中未能妥善處理后半部分的差異分析，或分析工作僅停留于表面，預算控制將無法發揮其應有的作用。 企業在經營預算考評過程中，僅關注本期與上一年同期的環比經營發展業績，而對于顧客滿意度、企業發展潛力和創新能力等相關的非財務指標的考評則顯得相對不足，導致考評內容的設置存在不合理的現象，無法全面呈現企業的戰略發展目標和經營情況[2]。

2 大數據對企業全面預算管理的積極影響

2.1 可以推動企業建立數據管理中心

在大數據時代，企業可以建立一個大數據管理中心，以收集、分析和處理數據為基礎，將其視為自身的數據資產，為企業戰略目標的決策提供珍貴的信息，同時為全面預算管理系統的預算編制、執行、評估和調整提供更加全面和有效的數據支持。 大數據能夠快速發現數據之間存在的潛在關聯關系，從而幫助管理者做出更好的決策。 大數據管理中心將實現預算活動的全程參與、監督和調整，從簡單的事后評估擴展到事前、事中、事后的實時更新功能，以確保數據的及時更新[3]。 大數據環境下的信息挖掘技術能夠實現大數據分析和預測，從而幫助管理者做出準確而及時的判斷與決定，利用大數據技術進行信息挖掘，不僅能夠提升企業的預算管理水平，同時也能夠高效地將海量信息資源轉化為可利用的信息資產，在數據管理中心的支持下，全面預算管理系統得以拓展至戰略領域，并通過與所有部門的協同作用，為業務決策提供全方位的支持。

2.2 優化全面預算流程

在預算編制的過程中，運用基于大數據的全面預算管理技術，不僅能夠獲取大量數據，還能夠進行橫向和縱向的比較分析，從而為預算編制提供更加全面的依據，有效地解決了各個部門在預算編制過程中出現的“報大報空”問題。 首先，通過對大數據分析技術與方法的應用，可以提高預算編制效率，并使其更加科學、合理，避免因預算編制不當給企業帶來不必要的損失。 其次，在預算執行過程中，采用“全數據化”的大數據操作模型，不僅可以有效地降低人為因素對預算執行的影響，同時也能夠精準地控制執行過程中的風險。 最后，對預算編制后的績效考評，以平衡計分卡作為績效評價體系的核心要素，結合財務與非財務指標的評價方法，使績效考核更加客觀公正，通過建立“告而不告”的預警禁止機制，有效地避免了各部門對每個項目預算內經費的挪用，從而實現了對預算執行過程的全面監控。

2.3 提高企業全面預算管理控制系統的時效性

隨著大數據時代的興起，預算數據的更新速度得到了巨大的提升，使得信息的時效性和準確性得到了顯著的提升。 所以我們可以借助大數據來提高企業預算管理水平，在預算執行的過程中，我們需要對預算目標進行精細的調整，以確保我們能夠更加高效地實現預算目標。 因此，在企業管理過程中引入大數據技術顯得尤為重要。 借助大數據技術，我們得以對公司的每一項生產經營活動進行監控，實時記錄和儲存相關數據，以確保信息的精準性和時效性。 因此，我們可以利用大數據技術來實現預算管理的智能化，在預算執行的過程中，通過整合各種信息資源，能夠及時發現并解決潛在的問題，從而提高預算執行的效率。

3 大數據環境下企業全面預算管理體系的優化措施

3.1 預算編制的優化

為了升級優化企業的預算編制制度體系，我們可以采用平衡計分卡，從財務、客戶、內部運營和成長四個方面入手，并以各部門預算的實際狀況為參考，進行整體系統的編制工作。

3.1.1 財務方面

通常情況下，財務的構成要素可以歸納為三個方面，即資金籌集、投資和經營管理。 在制訂實際的經營目標時，必須對企業的生產能力利用率和成本控制情況進行全面深入的分析，以準確把握市場正常表現、競爭企業表現等實際情況，從而建立相關的財務預算指標，如凈利潤率和收入增長率；在制訂實際的資金籌集和投資目標時，必須深入分析企業自身的投融資需求和管理者的投融資偏好，全面考慮被投資方的資金使用和償債能力，以確定與經濟增加值和預期資產負債率相關的預算指標。

3.1.2 客戶方面

在大數據時代，企業可以通過分析目標客戶的消費需求和網絡等渠道發表的評論，深入挖掘其消費行為，精準掌握目標客戶的需求信息，從而對新客戶的獲取率和預期市場份額做出科學的預測，進而制訂出有效的客戶管理策略。 同時，企業應該綜合考慮產品成本、性能和質量等多方面因素，以確定一個合理的客戶目標，準確把握客戶的心理需求，并在大數據的支持下深入了解客戶的需求，從而提高客戶的滿意度和吸引力。

3.1.3 內部運營方面

公司財務目標的實現離不開內部運營，其核心在于對采購、生產、銷售和運營的全面管控和有效管理。 在公司的運營過程中需要不斷地收集和分析信息，以便于制訂出正確有效的決策，保證公司能夠高效運行。 通過對下游企業的產品需求、資金流進行綜合分析，以確定公司在供應和生產方面的需求；根據上游企業的產能水平、產品質量和價格等信息，確定合理的生產能力；通過綜合考慮下游企業的產品需求、資金流，制訂恰當的預算和銷售策略，以實現最大化的效益。 借助大數據資源系統的支持，企業得以精準掌握相關業務的供需狀況，明確長期發展需求，從而制訂更為合理的銷售預算，提升資金利用效率，推動企業整體生產能力的不斷提升。

3.1.4 成長方面

一般而言，衡量成長的標準涵蓋了創新研發和員工素質兩個方面。 創新研發體現在公司產品或服務的開發上，而員工素質則體現在其個人特質和組織氛圍等方面。 為了滿足市場對新技術的需求，同時考慮到公司的生產能力和競爭對手的技術發展現狀，我們需要制訂一份合理的預算，以支持研發和創新的發展。 另外，我們可以通過對員工的日常交流和工作習慣等進行深入分析，以確定他們的歸屬感、需求、能力水平和滿意度，并制訂符合他們發展需求的企業文化，同時制訂科學合理的培訓戰略和計劃，以促進員工的專業發展。

3.2 預算執行的優化

3.2.1 預算審批

在進行預算審批的過程中，企業應當積極推進標準化和規范化，有效控制預算執行過程中可能出現的風險，并將責任落實到相關部門和人員身上，以確保審批工作的高效性和準確性。 同時還需要加強對預算審批結果的審核，確保每個員工都能夠參與其中，從而保障整個預算審批的規范性、合理性。 同時，為避免預算審批中出現重復審批和越權審批的情況，必須對與預算審批相關的工作流程、時間節點和審批權限等方面進行明確的流程標記，以確保對整個預算審批過程進行跟蹤管理，從而提高預算審批的質量和效率[4]。

3.2.2 預算控制

在大數據管理中心的基礎上，實現了全方位的預算管理工作，涵蓋了預算分析和管控的全過程，為企業提供了更加可靠的預算管理保障。 目前，企業普遍采用全面預算管理模式，并以此來提升自身管理水平。 然而，全面的預算控制并非對所有預算工作的細節進行監管，而是通過風險評估的方式，對各個控制節點的風險狀況進行分級。 因此，需要將不同層級的風險因素考慮進去，制訂相應的控制措施，從而降低預算控制成本。 為了確保預算指標的成功實現，必須對高風險區域進行有針對性的分析、監測和管理；對那些風險較低的部門而言，簡化監督程序、降低預算控制成本、提高預算管理的整體效率，是一種可行的方案。

3.2.3 預算調整

在實際的預算執行過程中，難免會出現業務執行與預算之間的偏差，然而，在大數據管理中心發布預警后，兩個部門可以根據這種偏差的程度進行相應的調整，以確保預算執行的準確性和有效性。 在日常的預算編制階段，需要通過分析具體項目所包含的各種數據以及指標，從而制訂出科學合理的預算編制方案。 若發現實際預算執行與原預算存在較大差異，則有必要對其進行深入分析，并將分析結果反饋給相關部門，以便各執行部門根據反饋信息調整預算執行情況，避免信息不對稱對各部門工作的順利開展造成影響；在預算執行的過程中，一旦國家政策發生調整和變化，相關的預算管理部門和執行部門應當根據大數據管理中心傳遞的變動信息，展開相應的預算調整工作，并將最新的信息內容傳遞給相關的執行部門，以確保預算執行的高效性和準確性；在預算執行完成后，財務人員應當按照制度要求，定期編制財務報表，并將報表上報給相關的職能部門。 在市場上發生重大的突發事件或數據發生重大變化時，大數據管理中心將向各個部門提供預警信息，以提醒他們及時采取相應的應對措施。

3.3 預算考評的優化

在預算期末，企業應對預算執行情況進行全面評估和考核，重點關注預算執行過程和結果兩個方面，以達到優化控制的目的。

3.3.1 預算執行過程評價

在預算執行過程中，大數據管理中心將實時收集企業有關預算活動的執行情況，以便更加便捷地對預算執行效率、執行情況等實現過程進行評估和分析。 在實際應用當中，由于受到各種因素影響，企業預算執行管理存在一定問題，因此必須通過科學有效的方法來解決這些問題。 對企業而言，在實際開展的時候需要從多個角度來對企業預算執行狀況予以全面了解，以此來確保企業預算能夠得到有效落實。 通過對企業應對與預算執行相關的突發事件的處理和調整記錄等方面進行深入分析，可以準確評估企業的應變能力和預算調整執行能力，為相關預算活動的順利開展提供寶貴的經驗借鑒。

3.3.2 預算執行結果評價

對預算執行結果方面的考核評價工作，需要綜合考慮財務、客戶、成長和內部運營四個方面，以確保評價結果的全面性和準確性。 其中，預算執行過程中的各項財務指標是預算執行效果的主要衡量依據。 通過對比分析這四個方面的具體指標執行情況，結合競爭企業數據和行業平均數據，以明確最終的預算執行表現為目的。 在此基礎上，深入探究不同時間段內預算執行的差異根源，以期為企業后續預算制訂等工作提供有力的信息支持。

4 結語

總體而言，隨著我國市場經濟體系改革進程的加快和信息技術水平的不斷提升，企業也開始將大數據與自身實際情況相結合，實現了全方位的創新與變革。 在大數據蓬勃發展的時代背景下，企業必須精準把握預算管理工作的發展趨勢，充分展現全面預算管理對企業發展的積極推動作用，為企業的可持續發展做出積極貢獻。