企業財務內部控制的常見問題思考

［摘 要］隨著經濟的高速發展，當前企業面臨的壓力不斷加大。為確保企業能夠有序應對外部的競爭，要優化內部管理體系。財務內部控制是促使企業管理趨于規范化、科學化的重要方法。在當今時代，財務內部控制對企業日益重要。本文探討企業實施財務內部控制的建議，認為科學的財務內部控制是提高企業財務活動規范性的措施，企業要重視財務內部控制體系。

［關鍵詞］企業；財務內部控制；問題

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

企業要在激烈的市場競爭中獲得勝利，要高度關注內部管理體系的建設。財務內部控制作為促使企業管理趨于科學化的重要舉措，是企業規范運營流程的重要方法，在當前已成為企業發展的重要一環。科學的財務內部控制機制，能夠保障企業財務信息質量得到提高，以確保企業資金資產安全、完整。若財務內部控制存在問題，企業將產生一系列問題，影響企業的運營。基于此，有必要對企業財務內部控制工作加強研究。

1 相關概念

財務內部控制是企業實現自我約束的方法，借助財務內部控制體系，以內部控制五要素為原則，對財務活動各項事項進行充分約束與控制，以此有效提高企業管理活動的執行力，達到優化企業管理體系的目標。

2 企業財務內部控制的常見問題

第一，組織與制度不完善。企業實施財務內部控制體系，要形成完善的組織體系及制度流程，明確企業各崗位的工作原則以及管理要點。但是部分企業在執行財務內部控制活動中，未嚴格落實組織和制度的要點。首先，在組織管理層面，部分企業未明確不同層級人員具體的工作任務及管理職責安排，人員的崗位職責存在約束不到位的風險。其次，在制度管理環節，部分企業制度無法對各項管理流程事項進行全方位的約束，存在制度流于形式的問題，無法確保企業各項活動都得到制度約束。

第二，財務風險管理不當。企業通過財務風險管理體系，能確保企業各類風險都能夠得到控制，保障企業財務風險管理流程規范、控制環節嚴謹。但是部分企業在執行財務風險管理活動中，重要的風險未得到嚴格約束及管理，容易發生風險而影響企業的運營。

第三，財務內部控制體系不科學。財務內部控制活動包括預算控制、會計控制等方面，部分企業在執行內部控制活動中，未嚴格落實各項內部控制的管理原則以及控制要求，重要的經濟業務控制環節存在漏洞，嚴重制約企業關鍵業務的開展。

第四，信息系統管理環節存在漏洞。企業實施財務內部控制，要高度重視信息系統的要求，利用信息系統對管理工作事項進行全方位約束。但是部分企業在信息系統的建設環節，各類管理流程工作機制不完善，流程管理不科學，導致重要的經濟業務事項流程無法得到傳遞，影響了企業工作的開展。

第五，內部審計執行不嚴肅。企業要借助內部審計對各項工作進行約束和控制。但是部分企業關鍵內部控制事項的流程執行不到位，關鍵管理流程存在風險也無法被發現，嚴重制約企業的發展。

3 關于企業財務內部控制的建議

3.1 完善組織與制度

第一，強化企業文化建設。企業文化作為企業內部全體人員的價值觀念及行為準則，對企業的全體員工都有著重要的影響。企業要將財務內部控制的要求融入企業文化中，形成全員認可的財務內部控制體系。通過營造良好的企業文化，讓全體員工形成正確的價值觀念及行為意識。在管理環節中通過構建良好的企業文化，避免人心渙散，讓人員在工作中勇于擔責，確保企業全員以良好的心態參與到財務內部控制工作中，為企業開展管理體系建設提供必要支持。

第二，建立完善的組織架構。組織架構作為實施財務內部控制流程中的重要一環，科學的組織架構體系，要在企業內部強調人員之間的分工要求，明確人員的責權利。特別是財務部門，要對各崗位的職責進行規劃，預防財務部門人員由于人員素養不足導致的問題。通過優化財務部門的職責分工，對關鍵崗位流程進行細化，確保財務管理環節工作職責能夠落實到具體崗位，避免權力過于集中或過于分散影響財務內部控制工作的問題。同時，也要避免由于財務內部控制工作流程中各項工作事項約束不到位所產生的風險［1］。通過構建完善的財務內部控制措施，對各項經濟業務事項進行科學管理，做到對各項工作的有序約束，以確保企業財務內部控制流程合理。

第三，構建完善的內部控制制度體系。制度是約束各項工作的重要基礎，包括議事規則、決策程序、管理措施等。制度能夠對企業各項工作流程進行有效管理。企業要嚴格落實制度控制的要求，通過制度約束管理體系，確保企業各項工作環節能夠符合規范，讓管理環節得到有序控制。企業要通過制度約束各項工作流程，確保企業各項經濟業務的執行更加規范，流程更加科學。通過對各類事項進行全方位梳理，針對可能存在的問題以書面形式進行總結，確保企業流程中的關鍵要求以制度形式得到固化，形成以財務部門為主，其他部門共同配合的財務內部控制措施，確保企業財務內部控制制度體系與時俱進，形成全體人員共同配合，全環節共同參與的財務內部控制體系。

第四，建立科學的決策機制。為確保企業的財務管理工作流程更加規范，企業要形成完善的決策機制。在實施具體決策環節中，企業要明確不同任務事項具體的決策方法及工作標準。通過嚴格落實各項決策控制的要求，確保企業各項經濟業務事項的決策程序趨于規范，對于企業的合同簽訂等方面重大事項，還要進一步形成規范的措施，以確保企業各項工作流程嚴謹且合理。

3.2 改進財務風險管理

第一，明確企業不同層級人員財務風險管理的具體要求。首先，企業執行財務風險管理，要確保企業財務風險管理流程更加合理。企業不同層級人員都要全方位參與到財務風險管理環節中，讓各層級人員之間進行配合與協作，有效落實財務內部控制工作的要求，做到對風險的防控。其次，為確保企業的財務風險管理更加專業，應該由企業的財務部門組建專門的財務風險管理小組。財務風險管理是對財務風險進行充分分析，讓風險管理更加科學規范，形成對風險的有力控制。企業的財務部門作為歸口風險管理部門，財務部門在日常工作環節中要掌握具體的風險控制要求及工作規范。企業在對風險進行劃分的基礎上，分析風險情況，形成相應的應對措施，確保企業不同類別風險能夠形成風險報告，讓企業對風險形成準確認識。在日常工作中要對企業各類風險進行全方位分析、總結、歸納，并對風險進行整理控制。

第二，健全財務風險管理流程。要對各類財務風險進行全方位管理，形成合理的財務風險管理流程。首先，對財務風險進行識別。財務風險識別是財務風險管理的第一步，在該環節通過對風險進行量化控制的方式，分析風險發生的可能性及風險影響程度，以此制定完善的風險管控措施，形成恰當的風險控制規劃，確保企業所制定的各類財務風險管理工作流程更加規范，達到分析風險、規避風險的目標。其次，對各類財務風險制訂應對方案。企業風險控制機制，包括風險轉移、風險規避、風險減輕、風險承受等方式，根據不同類別風險實際特點明確各類風險控制的具體要求。例如，在日常風險管理環節，對固定資產流失等風險，可以按照風險轉移的方式購買保險，當發生固定資產損失問題時，由保險公司進行賠償，以避免影響企業正常運營。最后，建立科學的財務風險追蹤反饋機制。企業的財務風險追蹤反饋機制定期總結風險，以風險數據庫的方式針對各類風險采取應對措施。企業在應對財務風險的環節，要對財務風險進行全面分析，全方位關注風險表現、應對措施等，對風險成因進行全方位總結，確保各類風險能夠得到全面記錄，為后續風險管理工作提供參考。

3.3 優化財務內部控制活動

第一，實施全面預算管理。全面預算管理是對企業各類經濟活動進行全面控制，以及對企業管理體系進行科學管理的方法。科學的全面預算管理體系，要以企業的戰略目標為依據，對企業各項工作進行全方位管控，形成對企業經濟業務事項的約束。首先，明確企業各崗位管理工作的權責。企業執行預算，要明確預算管理工作人員的權責，形成全員配合的預算機制，確保相關工作能夠得到全方位管理，讓各層級人員在預算工作中能夠做到各司其職、協調配合。其次，優化預算編制的流程。企業編制的預算要能夠符合企業實際特點，做到對各項工作流程的科學管控。在編制預算的環節，要避免編制的預算事項和企業基層實際相脫節的問題。在編制具體預算項目環節，要積極采用零基預算、彈性預算等多種方式，確保預算工作符合企業的實際情況。最后，在預算工作中嚴格按照預算控制的要求執行預算。企業在預算管理的環節，要做到無預算不支出，確保預算能夠對日常各項經濟業務事項進行全方位管理。同時在預算執行的環節，要對所存在的偏差問題及時進行分析，確保預算管理工作的問題能夠得到及時解決。

第二，提高會計控制能力。會計控制作為內部控制的重要一環，企業要落實會計控制的要求，嚴肅控制經濟業務。首先，嚴格落實崗位分工要求。企業在落實會計控制的環節中，要明確會計崗位的具體工作要求，在不相容職務相分離的基礎上，讓企業能夠對各項經濟業務形成制約機制。其次，嚴格落實授權審批控制的要求。企業在授權審批控制環節，要嚴格防控隨意授權問題發生的可能性，明確授權審批事項中不同經濟業務流程的具體控制原則和要求，確保不同崗位工作職責都能夠得到制約。例如，針對小額經濟業務的支出，可以由企業的歸口部門執行審批，而對于重大經濟業務支出需要采用集體決議的方式。

3.4 健全信息系統

第一，構建完善的財務信息系統。在財務信息化建設環節，企業要加強財務信息系統建設，提高信息水平。在構建財務信息化管理的環節，企業要以ERP等信息系統為核心，對企業工作環節進行適當調整，以促使企業工作能夠適應時代發展要求，形成科學化、智能化的系統，對企業各項數據實現全方位共享，讓企業的各類數據能夠得到高效使用，并實現對各項工作流程的全方位監控，保障企業工作環節的規范性［2］。

第二，搭建信息化的管理平臺。要搭建信息化平臺，對企業各項財務信息進行全方位管理，提高企業財務水平，規避財務風險。當前，企業要充分關注財務信息系統和其他系統之間的銜接。通過對信息資源進行全方位集成，讓數據得到高效管理，并打破“信息孤島”，確保企業工作流程更加高效，以此優化企業的管理模式，大幅提高企業的管理效率和工作水平。企業要根據自身實際情況與工作需求，讓各類數據實現整合，為企業財務內部控制工作的開展提供必要的支持。

第三，重視內部的數據信息共享。企業要通過構建完善的信息溝通渠道，實現對企業內部數據信息的共享。企業要優化數據管理流程，明確各環節的具體數據控制要求及流程管理方案。在預算管理系統下，確保企業資金狀態能夠得到實時監控，并形成靈活的資源配置體系。

3.5 實施內部審計

第一，提高內部審計部門的獨立性。為確保企業財務內部控制工作的各類事項流程更加規范，通過設置內部審計部門對財務內部控制進行監控的方式，對企業各項財務內部控制工作進行約束，并確保內部審計工作有序開展。企業要形成完善的內部審計制度體系，讓內部審計符合獨立性及權威性要求。通過優化組織架構，讓內部審計部門不隸屬于企業的其他部門，而是直接隸屬于企業的董事會，實現對各項經濟業務事項的獨立監督以及獨立管理［3］。同時，內部審計部門具有較強的專業性，要了解各項業務特點，還要掌握內部審計及財務管理方面的知識，能夠結合企業內部管理工作流程要求以及企業的實際流程控制特點，確保企業的內部審計環節中各項事項更加規范嚴謹。若內部審計部門在審計環節發現問題，要對所發現的各類問題制定改進措施，降低企業在管理環節出現風險的可能性，確保企業經營管理流程得到內部審計部門的嚴格監督。此外，企業在管理環節中，要讓內部審計參與到企業重大決策中，提高企業各項管理活動的規范性。

第二，分析各項工作流程情況。企業要對管理環節存在的問題提出整改措施，確保企業的內部審計工作流程更加規范，降低風險發生的可能性。企業要高度重視財務監督職能的要求。通過建立全方位監督的機制，確保財務工作能夠充分發揮對各項業務的監督作用。在執行財務監督環節中，要結合制度的要求，發揮財務部門的監督職責，讓財務部門由以往僅負責基礎核算轉為參與到對各項事項的監督過程中。通過分析管理流程的問題，并結合問題制定整改措施，確保各類問題得到及時解決。

第三，營造內部相互監督的氛圍。為確保企業的內部監督發揮應有作用，企業要建立科學的內部監督檢查體系，通過梳理企業的管理制度以及工作流程，落實人員相互監督的要求。

4 結語

本文以財務內部控制為研究對象，探討了財務內部控制存在的問題及具體策略，認為科學的財務內部控制對企業至關重要，企業要針對所存在的各類問題進行分析，以確保企業財務流程規范、管理體系科學。同時，財務內部控制作為一項系統性的工作，除了本文所探討的相關要點，在未來還要進一步優化財務內部控制體系，以確保企業的管理活動趨于合理，為企業實現降本增效及優化企業的工作流程提供必要支持。

參考文獻

［1］潘孝強. 新形勢下企業財務內部控制的問題與對策［J］. 中國中小企業，2023（6）：96-98.

［2］曹興臣. 企業財務內部控制建設的優化分析［J］. 時代經貿，2020（9）：63-64.

［3］張冬茍. 企業財務內部控制管理制度建設中的難點和解決措施［J］. 市場周刊·理論版，2020（45）：75，77.

［作者簡介］鄖靖雅，女，河北石家莊人，石家莊萬達電影城有限公司，中級會計師，本科，研究方向： 內部控制。