關于完善企業內部控制監督的幾點思考

［摘 要］企業在發展過程中必然會遇到各種各樣的風險，而風險會對企業正常發展帶來沖擊，若不重視加強風險管理，任由風險積累，長此以往，必會對企業經營發展造成較大損失，對企業戰略目標的實現產生阻礙。因此，企業應重視經營風險，通過建立完善的內控監督體系來有效識別和防范風險。隨著企業的不斷發展，業務不斷增加，內控監督體系可以保障企業內部管理有序、生產經營活動合法合規，可以有效提升企業的抗風險能力、增強市場競爭力，有助于企業實現戰略目標。但是，目前我國企業在推進內控監督體系過程中還存在系統的內控體系構架不完善、內控監督機制不健全、風險監控措施不到位、財務人員綜合素質不強等問題，因此本文對這些問題進行深入分析和探討，以助力企業內控工作順利開展。

［關鍵詞］企業；內部控制；監督

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

黨的十九大以來，我國對市場經濟體制進行了深化改革，黨的二十大更明確地提出構建更高水平的市場經濟體制。在此背景下，企業的穩健發展離不開健全的內控監督體系，完善的內控監督體系可以提升企業的創新力、影響力、競爭力、抗風險能力和控制力。因此，企業需通過各種手段解決內控體系建設過程中存在的問題，提升內控監督效果，推動企業更好地發展。

1 企業內部控制的內涵

內部控制指企業為了提升自身經營效益，增強市場競爭力，在內部進行的各種調節、控制、計劃的活動。企業的內控體系基于風險管理建立，利用風險導向思維，對企業內各項活動流程和方式進行規范和管理，是企業進行財務管理、業務活動管理、人力資源管理、采購管理、戰略發展目標制定等工作的重要導向。并且，內控工作需要企業全體人員共同參與、積極配合，才能達到預期的內控效果，提高企業經濟收益，促進企業穩步發展。

2 企業構建內部控制監督體系的意義

2.1 保障企業經營合法合規

我國企業內控規范框架體系由基本規范、應用指引、評價指引、審計指引組成，其中，基本規范起統御作用，應用指引在配套指引中占據主體地位。企業應加強自身內部控制，根據國家內控規范框架體系和相關法律法規以及企業規章建立企業組織構架和各項工作規則，明確各級工作職責與權利，形成各部門責權相互制衡的局面，提升內部管理效能，規避企業風險，確保各部門信息交流通暢，企業各項經營活動合法合規［1］。

2.2 增強抗風險能力

企業在經營過程中總會遭遇各種各樣的風險，能準確識別和評估經營風險，并通過合理的調控措施將風險控制在企業風險管理范圍內極為重要。加強企業內控監督可以優化內部治理結構，完善管理制度，對重點工作項目和關鍵環節進行合理控制，可以規范企業各項業務流程，有助于積極應對經營過程中出現的各種風險，增強企業抗風險能力。

2.3 有助于實現戰略目標

建立內控體系能夠規范企業員工的日常工作行為，有效提高企業內部管理水平和企業生產力，增強盈利能力，有助于樹立良好的文化風氣，使企業實現科學化管理，保證內部管理的規范和高效，進而為實現企業戰略目標奠定堅實的基礎。

3 企業內部控制監督體系構建過程中存在的問題

3.1 企業對內控監督重視不足

在內控監督體系中，除了財務監督，還包含銷售監督、采購監督、投融資監督等。當前，大多數企業具備較強的風險管理意識，建立了較為完善的財務監督體系。但大部分企業管理者對部分活動的內控監督還缺乏重視，欠缺相關意識，尤其是在業績壓力下的投資活動，企業管理者為達成預期目標，常會忽視投資活動中存在的風險隱患。這些潛在風險極易影響項目活動的預期效果，甚至可能導致投資失敗，造成巨額虧損。

3.2 缺乏系統的內控組織構架

內控體系是一個多維管理體系，包括業務流程控制、審計控制、風險控制、組織構架控制等多個方面。其中，組織構架控制指對企業各部門職責、崗位進行合理設置，使各部門之間互相制衡。目前，我國部分企業并未做好內控組織構架設置工作，各部門、各崗位設置不夠科學合理。第一，部分企業未結合自身實際經營情況，盲目照搬其他公司的內控方案及制度，導致內控體系與企業實際所需相脫節，無法順利開展內控工作，更無法落實內控效果。第二，部分企業在內部組織架構方面雖然設置了監管部門，但部門人員較為精簡，存在監督人員人手不足的情況，使得企業一些復雜的審計項目無法依靠內部監督人員來完成，只能將項目外包給其他中介機構。而外部機構因存在價格問題等方面的因素，容易對審計項目缺少深層次分析，難以發現潛在問題，導致難以發揮企業內控效用。

3.3 內控監督機制不完善

第一，有些企業只將監督工作當作一種軟性指標，沒有明確的書面規定，監督制度不完善，監督內容界定不清，執行力和操作性不強，缺乏威懾力，導致內控監督工作不規范，失去了真正的作用。第二，在一些企業中，監督工作分工不合理，監督協同效用較弱，財務、審計及內控等部門協調不到位，存在信息不對稱的問題，且在工作協同及資源配置方面存在一定的滯后性，監督工作分工不合理會導致監督重復或無效，不僅加重了監督工作的負擔，還無法提升監督工作的質量［2］。第三，部分企業未明確監督的重點和標準，未更新監督理念和模式，監督方式簡單，會導致監督不到位，無法及時發現工作中存在的問題，導致監督效果不理想，不能為企業發展提供助力。

3.4 內審機構設立不到位

一些企業沒有建立完整的內審機構，審計機構往往只在需要時臨時組建，缺少對內部審計的重視。有些企業的內審工作由財務人員兼任，缺乏權威性和專業性。沒有專門的內審部門，由財務人員兼任審計職能，既無法保證內審工作的專業性，也會使內部監督工作評價缺乏獨立性，如此，會使企業內控監督趨于形式化，失去應有意義。另外，一些企業雖然設立了專門的內審機構，但企業管理者為維護企業形象和聲譽，往往不對外公開披露內審結果，甚至會干預審計工作，導致內部監督工作無法公平公正地開展，部分項目、業務監督不到位，無法全面準確地反映企業經營情況。

3.5 財務人員綜合素質有待提高

財務部門是企業內部的重要職能部門，財務工作貫穿企業經營的所有環節，企業的經營發展離不開財務人員的支持，其在財務管理、內部監督方面發揮著重要作用。但目前大多數企業財務人員只具備財會方面的知識和能力，管理方面的能力比較缺乏，綜合素質不高，日常工作不夠嚴謹，缺乏責任心。由于部分企業員工培訓機制不到位，財務人員缺少學習和交流渠道，其內部控制相關理念和知識較為欠缺，對內控工作的重要性和必要性了解不足，從而對其缺少重視，以至于企業內部未將內控監督體系與財務管理相融合，使得財務信息處理不及時，不能及時解決財務管理過程中發現的問題，內控制度無法發揮應有的

作用［3］。

3.6 信息化建設有待加強

利用信息化技術構建系統平臺，可以實現內部信息共享，提升企業內控工作效率，進一步落實內控監督效果。將內控流程與信息系統相結合，可以規范企業各項工作流程，防止人為因素對內控工作造成不利影響。然而，目前信息技術雖然在各領域中得到了廣泛應用，但在企業內部管理方面還有待進一步提升。大部分企業信息化系統建設不完善，信息溝通渠道未完全打通，阻礙了內控命令的下達與反饋，且各部門信息化系統之間缺少連接，常需要人工導入數據，容易出現數據錯誤。由于企業內控系統信息化建設不到位，使得內控流程無法全面融入系統，內控工作受到技術制約，無法順利開展。內控系統信息化建設不足，不僅增加了監督人員的工作量，還無法保證內控監督工作質量，在一定程度上增加了企業風險。

4 完善企業內部控制監督體系的對策

4.1 加強對內控監督的重視

企業管理層應正確認識內控監督工作對企業經營發展的積極作用，并由上及下提升企業員工對內控監督的認識水平，提高其對內控監督的重視程度，從而將內部控制切實落實到日常工作中，發揮內部控制的積極作用。企業應定期開展內部控制相關知識講座，通過講解相關案例，引導員工思想，使他們真正意識到內部控制的作用和重要性。除此之外，企業管理者還需重視企業文化建設，形成適用于企業內控管理的企業價值觀和文化，將員工績效考核與內控工作相結合，使其化被動為主動，積極參與內部控制建設。

4.2 科學規劃內控組織構架

企業應結合業務范圍、管理模式、企業規模等方面綜合考慮，從頂層設計層面出發，建立符合企業自身發展的內控監督體系。在內部組織構架上，設置高層的董事會、監事會，執行層的中層管理者和各職能部門，明確各層級內部控制工作內容和監督職責，梳理各層級之間的協調流程，確保企業上下級之間溝通流暢，能及時傳達內控工作中出現的問題，方便內控監督組織向董事會或監事會反映內控工作中較大的漏洞和不足。在制定制度上，應根據企業財務管理、生產經營以及人力資源等情況，制定符合企業自身發展的內控制度。深入了解和分析業務流程，對不相容職務進行分離，使相應的管理權限只能審批對應的業務，形成相互監督、相互制約的內控流程，將各部門、崗位制衡納入內控制度，逐步完善內控監督制度［4］。

4.3 完善內部控制監督機制

第一，企業應建立協同的監督工作體系，嚴格按照制度開展監督工作，整合企業內部資源，提升各部門監督協同效用，對經營過程中的重大風險需提前預防，對財務、人事等方面要進行監督，形成階梯型監督結構。由于部門自身監督會存在一定盲區，需要發揮好內部審計、監管部門等的監督作用，對企業各部門實行全面監督。第二，在開展監督工作前，要對企業進行系統性考察，根據企業各部門工作流程制定監督條例。在制定過程中應加強各部門溝通，對各部門存在的問題進行合理分析并定責，防范可能存在的風險，及時找到合適的方法止損。第三，建立完善的反饋機制，運用好監督成果，對監督過程中發現的問題及時進行整改，對整改成果進行二次監督，以落實監督效果。第四，利用現代化先進技術來提升監督工作的全面性和及時性，通過大數據技術及時發現異常數據，并對其進行動態追蹤和深入分析，將職務犯罪扼殺在搖籃狀態，對企業員工起到一定警示作用，并對監督過程中出現的問題和解決方法進行匯總，出具書面分析報告，以供企業員工學習，提升其防范意識［5］。第五，構建懲戒制度，對內控監督過程中出現的問題需追責到人，并根據制度給予一定懲罰。需對責任進行細化和分類，為不同程度的責任制定不同的懲戒標準，并要根據實際情況，在實踐中不斷優化懲戒制度。

4.4 完善內審機構

企業應重視內部審計，建立獨立于財務部門的內審機構，并讓總經理直接管轄該機構，避免同級監督，增強內審機構的權威性及獨立性。明確內審機構的義務，以及企業管理層和各部門的工作職責，根據企業發展制定詳細的監督條例，強化其對內部控制工作的監督及評價職能，重視各活動過程中的風險控制，發現問題要及時向上級匯報，進而對企業經營活動進行全面監督。并且，內審機構還需注重監督活動完成后的評價工作，以便為后續活動的開展提供參考。

4.5 提高財務人員綜合素質

人才的綜合素質高低決定了企業競爭力的強弱，大部分企業財務人員素質水平參差不齊，所掌握的基礎能力各不相同，在實際工作中常需要兼具多種能力，提升自身綜合素質，才能保障內控監督體系在財務管理中的有效落實。第一，企業要重視并完善人才培訓機制，加強財務團隊建設，定期組織培訓課程、會議，通過統計簽到率來確保相關人員都能夠參與培訓；邀請知名專家在企業內部舉辦內控講座活動，引導和培養財務人員內控工作的思維意識和開展方式；引入并升級企業計算機設備，開展現代化技術培訓，提升財務人員對自動化辦公系統的操作能力［6］。第二，企業應適當提高人才招收標準，擴大招收范圍，可以與高校進行合作，通過校園招聘招收學習能力強、專業知識豐富、操作技術高的人才，將其作為企業儲備人才進行全面培養，從而培養出綜合素質高的財務人才。第三，在進行人員管理時，應根據企業人員構成和工作情況，建立完善的獎懲制度，明確各崗位職責，對于在內控工作中表現優秀的財務人員給予適當嘉獎，以此來調動員工工作積極性，提升在工作中的責任心，進而提高財務管理中內控監督工作的質量和效果。

4.6 加強信息化系統建設

第一，企業需加強信息化系統建設，對整體情況進行詳細分析，完善信息共享機制，構建符合自身發展的內控系統，對經營活動流程進行合理控制。對完善的信息溝通平臺制定約束機制，不但可以實現財務信息實時共享，而且可以及時向各部門傳達內控指示，如此可以節約人力成本、提高數據準確性、降低經營風險。第二，企業應加大信息化建設力度，升級更新配套設施，根據自身發展情況構建內控信息化系統，并將系統推廣到各部門。將企業各業務活動、人力資源管理、財務管理、內控監督體系等都融入信息化系統中，以規范企業各項活動流程，可實現對各項活動實時監督，方便發現其中的不足之處，并及時對其進行調整。第三，打通各部門系統功能模塊，形成高度集成化信息平臺，并對系統平臺進行定期維護，以確保系統穩定運行，保障信息安全。

5 結語

綜上可知，我國企業在內控監督體系建設過程中還存在較多不足，為達到預期內控效果，提高市場競爭力，企業還需加強對內控監督的重視、科學規劃內控組織構架、完善內部控制監督機制、完善內審機構、提高財務人員綜合素質、加強信息化系統建設，助力企業高速發展。

參考文獻

［1］黃欣. 關于國有企業內部控制監督體系構建與完善的探析［J］. 質量與市場，2023（11）：16-18.

［2］張弩. 國有企業內部控制監督體系的構建與完善［J］. 商場現代化，2023（10）：117-119.

［3］李德昶. 國有企業內部控制監督體系的構建與完善［J］. 老字號品牌營銷，2023（5）：128-130.

［4］韓林億. 國有企業內部控制監督體系的構建與完善［J］. 質量與市場，2022（20）：70-72.

［5］陳妍. 國有企業內部控制監督體系的構建與完善［J］. 質量與市場，2022（19）：94-96.

［6］郜紅衛. 論企業內部控制監督評價機制的完善［J］. 當代會計，2021（13）：106-108.

［作者簡介］李云，女，河北衡水人，聯合信用投資咨詢有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。