基于全面預算管理的集團企業期間費用管控芻議

【摘" 要】隨著經濟全球化的發展和市場競爭的加劇，集團企業面臨著日益復雜的經營環境。期間費用作為企業運營成本的重要組成部分，直接關系到企業的盈利能力和市場競爭力。集團企業的期間費用構成復雜、金額巨大，因此，通過全面預算管理加強集團企業期間費用管控具有重要意義。論文認為，將全面預算管理作為工具，集團企業通過分析期間費用預算管理中存在的問題，實施多維度的管控策略，有助于實現對期間費用的有效管控。

【關鍵詞】全面預算管理；集團企業；期間費用；管控策略

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）11-0109-03

1 引言

近年來，我國集團企業在擴張規模的同時，其期間費用控制問題日益凸顯。一方面，期間費用過高會導致企業利潤率下降，影響企業的可持續發展；另一方面，過于嚴苛的期間費用控制可能導致企業運營效率低下，影響企業的市場競爭力。因此，如何有效管控集團企業的期間費用，提高集團企業的財務管理水平和經濟效益，成為當前企業管理研究的重要課題。

2 期間費用與全面預算管理概述

2.1 期間費用的概念

期間費用是指企業在一定會計期間內，生產、銷售、管理等活動所發生的，與當期收入無直接關聯的費用。期間費用是企業當期發生費用的重要組成部分，主要包括管理費用、銷售費用、財務費用和研發費用。期間費用是企業在經營過程中不可避免的一項支出，合理控制期間費用對于提高企業盈利能力和市場競爭力具有重要意義。

2.2 全面預算管理的概念

全面預算管理是一種以戰略為導向，以預算為手段，通過預算編制、執行、控制、分析和考核等環節，全面提高企業管理水平和經營效率，實現企業價值最大化的一種管理方法。

2.3 全面預算管理與期間費用管控的關系

全面預算管理與期間費用管控密切相關，二者相互促進、相互制約。首先，全面預算管理為期間費用管控提供依據。全面預算管理通過預算編制，將期間費用納入預算體系，為費用管控提供明確的費用標準和控制目標。其次，期間費用管控是全面預算管理的重要組成部分。期間費用管控是全面預算管理執行過程中的關鍵環節，直接關系到預算目標的實現。再次，全面預算管理有助于優化期間費用結構。通過全面預算管理，企業可以分析期間費用的構成，找出費用控制的重點和難點，有針對性地進行費用優化。最后，全面預算管理與期間費用管控相互促進。良好的期間費用管控有助于提高預算執行效果，實現預算目標；而有效的全面預算管理則有助于降低期間費用，提高企業盈利能力。

3 集團企業期間費用管控存在的問題

3.1 期間費用預算編制不科學

盡管全面預算管理已逐漸成為集團企業財務管理的核心，但在實際操作中，集團企業在期間費用預算編制方面存在諸多問題，導致預算管理的有效性受到影響。第一，預算編制基礎不牢固。部分集團企業在編制期間費用預算時，缺乏對歷史數據的深入分析，導致預算編制缺乏科學依據。在預算編制過程中，集團企業對市場變化、行業趨勢等因素考慮不足，使得預算編制與實際情況存在較大偏差。第二，預算編制方法單一。目前，許多集團企業在編制期間費用預算時，主要采用固定比例法、經驗法等傳統方法，這些方法難以適應競爭日益激烈的市場和集團多元化業務發展的需要，導致預算編制結果不夠準確，與實際情況差別較大。第三，預算編制過程不透明。部分集團企業的預算編制結果未及時公開，使得員工對預算的認同感和參與度不高[1]。

3.2 期間費用預算執行不嚴格

第一，預算執行過程中監督不到位。在預算執行過程中，部分集團企業對預算的監督力度不夠，缺乏有效的監控手段。一方面，預算執行過程中的信息反饋不及時，使得管理層無法及時了解預算執行情況；另一方面，缺乏對預算執行的跟蹤分析，難以發現預算執行過程中存在的問題。

第二，預算調整過于頻繁。在預算執行過程中，部分集團企業頻繁調整預算，導致預算的嚴肅性和權威性受到質疑。預算調整頻繁的原因主要包括市場環境變化、企業戰略調整、內部管理問題等。頻繁的預算調整不僅影響預算執行的效果，還可能影響企業的長遠發展。

第三，責任追究機制不完善。在預算執行過程中，部分集團企業對預算執行不力的責任追究機制不完善，導致責任主體不明確，難以形成有效的約束力。此外，部分企業對預算執行不力的責任人處理過于寬松，未能起到警示作用。

3.3 針對期間費用預算的績效考核體系不健全

第一，績效考核指標不全面。集團企業在實施期間費用預算管控過程中，往往只關注費用總額的控制，而忽視了費用結構、費用使用效率等方面的考核。這導致績效考核指標過于單一，無法全面反映企業在費用使用上的實際情況。具體表現有費用結構不合理、費用使用效率低下、費用預算編制與實際執行脫節等問題。

第二，績效考核體系缺乏動態調整機制。在集團企業期間費用預算管控過程中，績效考核體系應具備一定的動態調整能力，以適應市場環境和企業內部管理的不斷變化。然而在實際操作中，部分企業的績效考核體系缺乏動態調整機制，導致出現考核指標滯后、考核結果不公平、考核體系缺乏激勵作用等消極情況。

第三，績效考核結果應用不充分。在集團企業期間費用預算管控過程中，績效考核結果的應用至關重要。然而在實際操作中，部分企業的績效考核結果未與薪酬、晉升等掛鉤，績效考核結果未應用于優化預算編制、改進期間費用管理等方面，導致企業未能充分利用績效考核結果，找出管理中的不足，進而改進管理，提高企業整體競爭力[2]。

3.4 信息化管控手段不足

在當前的經濟環境下，信息化手段在企業管理中的應用越來越廣泛，然而，在集團企業的期間費用管控方面，信息化手段應用不足的問題仍然存在，具體表現在以下幾個方面：

第一，信息化基礎設施薄弱。部分集團企業的信息化基礎設施不夠完善，網絡、服務器、數據庫等硬件設備老舊，導致信息傳輸速度慢、數據存儲能力不足，無法滿足期間費用管控的需求。

第二，費用管控軟件功能單一。目前市場上現有的費用管控軟件功能較為單一，無法滿足集團企業在期間費用管控過程中的多樣化需求。例如，部分軟件只具備預算編制、費用報銷等功能，缺乏對費用分析、預測、預警等方面的支持。

第三，數據共享程度較低。集團企業內部各部門之間的數據共享程度低，導致信息孤島現象嚴重。在期間費用管控過程中，各部門難以獲取其他部門的相關數據，從而影響預算管理及費用管控的準確性和有效性。

第四，缺乏數據挖掘與分析能力。集團企業在費用管控過程中，往往只關注數據的表面變化，缺乏對數據的深入挖掘和分析。這導致企業在制定期間費用預算及費用管控策略時，難以找到問題根源，無法有針對性地進行改進。

4 基于全面預算管理的集團企業期間費用管控策略

4.1 科學編制期間費用預算

第一，明確期間費用預算編制的原則。集團企業在編制期間費用預算時，應遵循合法性、合理性、前瞻性、一致性原則。具體而言，合法性原則即預算編制應符合國家法律法規和政策要求；合理性原則即預算編制應充分考慮企業實際情況，確保預算的合理性和可行性；前瞻性原則即預算編制應具有長遠性，可以預見未來可能出現的變化，為企業的可持續發展奠定基礎；一致性原則即預算編制應與企業戰略目標、經營計劃和財務計劃相一致。

第二，科學選擇期間費用預算編制方法。集團企業可以根據企業特點與生產經營實際，在歷史數據法、零基預算法、增量預算法、混合預算法等方法中，選擇最為科學合理的預算編制方法。

第三，嚴格遵循預算編制程序。一是要廣泛收集相關資料，收集企業歷史費用數據、市場行情、行業發展趨勢等資料；二是要分析費用構成，探究各項費用在總費用中的占比，找出影響期間費用的主要因素；三是要設定費用標準，根據費用構成和影響因素，設定各項費用的標準；四是要根據費用標準和編制方法，編制期間費用預算草案，并將預算草案提交給相關部門進行審批，審批通過后，及時下達預算，以確保預算執行到位。

第四，在編制期間費用預算時，集團企業應充分考慮內外部因素，如市場環境、政策法規、行業競爭等。在預算編制過程中，集團企業應加強與各部門的溝通協調，確保預算的合理性和可行性[3]。

4.2 嚴格執行期間費用預算

第一，優化預算管理組織，提高預算執行效率。在集團和二級子公司建立預算決策機構和預算執行機構，確保預算管理的統籌推動。預算管理委員會應由集團各部門和子公司負責人組成，對預算的審批和執行負責。明確集團預算管理委員會和下屬子公司預算管理委員會的權責劃分，規定集團審批子公司預算的范圍、超預算審批的金額、考核的時間和獎罰等。

第二，強化預算執行監控，增強全員預算意識。集團企業應加強對期間費用預算執行的監控，定期對預算執行情況進行分析，發現偏差及時采取措施進行調整。監控方式可以包括定期召開預算執行分析會議、建立預算執行監控報表等。同時，企業集團應構建良好的預算文化，通過企業文化建設，讓全員意識到全面預算管理對期間費用管控乃至集團發展的重要意義，主動嚴格執行預算。

第三，嚴格執行費用審批制度。集團企業應嚴格執行費用審批制度，對各項費用支出進行嚴格控制。費用審批應遵循“一事一議、逐級審批”的原則，確保費用支出的合理性和合規性。

第四，加強費用分析。集團企業應定期對期間費用進行深入分析，找出費用支出中的不合理因素，如冗余開支、浪費現象等，通過分析提出改進措施，降低期間費用。

4.3 加強期間費用預算績效考核

第一，集團企業應建立健全針對期間費用預算的績效考核指標體系。該指標體系應包括費用預算執行率、費用節約率、費用使用效率、費用結構合理性、費用預算編制質量等指標。同時，集團企業應建立預算績效考核反饋機制，及時收集各部門、各子公司對預算績效考核的意見和建議，以不斷優化預算績效考核體系。

第二，集團企業應完善期間費用預算的績效考核評價方法。一是要實施定量評價，根據績效考核指標，對期間費用預算執行情況進行量化評價，如費用預算執行率、費用節約率等；二是要完善定性評價，結合企業實際情況，對期間費用預算執行情況進行定性評價，如費用使用效率、費用結構合理性等；三是要開展綜合評價，將定量評價和定性評價相結合，對期間費用預算執行情況進行全面評價。

第三，加強期間費用預算績效考核結果應用。一是要獎懲分明，根據期間費用預算績效考核結果，對表現優秀的部門或個人給予獎勵，對表現不佳的部門或個人進行處罰；二是要優化資源配置，根據期間費用預算績效考核結果，合理調整企業資源配置，提高資源利用效率。

第四，加強對預算績效考核的監督與檢查。集團企業應設立專門機構或人員負責預算績效考核工作的監督與檢查，確保預算績效考核工作的公正、公平、公開。同時，集團企業應通過期間費用預算績效考核，不斷總結經驗教訓，持續改進預算管理工作，以提高企業整體效益[4]。

4.4 加強期間費用管控信息化建設

在全面預算管理的框架下，集團企業期間費用的管控需要借助信息化手段，以提高管理效率、降低成本。

第一，集團企業應搭建一個統一的費用管理平臺，實現費用預算、費用報銷、費用核算、費用分析等功能的集成。這類平臺可以確保各子公司和部門在費用管理上的信息透明度和一致性。

第二，通過信息化系統，集團企業可以實現費用預算的動態調整。當市場環境、業務發展等因素發生變化時，可以快速響應，調整預算方案，確保預算的靈活性和適應性。

第三，集團企業應積極推行電子化的費用報銷流程，減少紙質單據的使用，提高報銷效率。同時，通過電子審批流程，加強對費用報銷環節的監管，防止違規報銷行為的發生。

第四，集團企業應建立集團統一的費用標準庫，包括各項費用的標準值、上限值等，便于各子公司和部門在費用控制中參照執行，同時，利用信息化系統對費用數據進行實時監控和分析，及時發現費用異常，分析費用構成，找出費用控制的薄弱環節。

第五，集團企業應通過信息化系統設置費用預警機制，當實際發生費用接近或超過預算標準時，系統自動發出預警，提醒相關部門采取措施。

第六，企業集團可以將費用考核納入數字化管理范疇，通過系統自動計算各部門的費用績效，實現公平、客觀的考核。同時，利用大數據技術對費用數據進行分析，挖掘數據背后的價值，為管理層提供決策支持[5]。

5 結語

總之，全面預算管理在集團企業期間費用管控中具有重要作用，能夠有效提高企業成本控制能力，優化資源配置，提升企業整體效益。集團企業應注重預算編制的科學性、預算執行的嚴格性，確保實現預算目標。通過建立完善的期間費用管控體系，明確期間費用預算編制、執行、監控和考核等環節的職責，有助于提高費用管控的效率和效果。未來，集團企業應深入探討全面預算管理與集團戰略目標的融合路徑，提高全面預算管理的戰略導向性，而相關學者可結合行業特點，研究不同類型集團企業期間費用管控的差異化策略；集團企業應加強全面預算管理與其他管理工具的協同作用研究，提高集團企業整體管理效率；集團企業應積極探索信息技術在全面預算管理中的應用，推動集團企業期間費用管控的智能化發展。

【參考文獻】

【1】劉付國.集團企業實施全面預算管理存在的問題及對策[J].中國農業會計，2024，34（17）：48-50.

【2】黎瑜.基于全面預算管理體系的企業成本費用管控策略研究[J].企業改革與管理，2023（7）：92-94.

【3】陳文.混合所有制企業期間費用控制策略研究[J].環渤海經濟瞭望，2024（9）：86-89.

【4】李塞南.淺析新設企業如何加強管理費用管控——以GC企業為例[J].老字號品牌營銷，2023（19）：80-82.

【5】高翠芳.高質量發展背景下的企業費用管控探討[J].中國總會計師，2024（5）：101-103.