企業資金規范化管理研究

摘 要：資金管理活動是企業管理的重點，企業要形成規范的資金管理模式，最大限度規避資金管理流程中的違規問題，提高企業經濟效益和管理規范性。資金具有高流動性、低安全性、難以監控等特點，一旦發生問題將給企業帶來嚴重風險。企業要全方位關注資金管理流程中各環節的規范性要求，形成科學的資金管理體系。基于此本文對資金管理的相關問題進行了分析，探討了企業如何實現資金規范化的目標，對企業在當前改進資金管理流程，防控資金管理活動中的風險具有一定的價值。

關鍵詞：企業；資金；規范化

引言

資金管理一直是企業管理中關注的重點話題，科學的資金管理體系對防控管理風險有一定價值。若資金管理環節中存在問題，可能嚴重影響企業運營。科學的資金管理措施可以規避資金管理流程中的風險，但是很多企業在資金管理活動中存在管理流程不規范等問題，相關問題嚴重制約了企業發展。據此本文對資金規范化管理進行了研究，分析如何防控資金管理活動風險，希望對企業能有一定的參考價值。

一、企業資金規范化管理的概念

企業資金規范化管理指的是在資金管理環節中，以規范化管理視角為核心，對企業資金管理各環節的流程進行控制的方法。資金規范化管理對企業管理而言至關重要，決定企業是否能夠形成科學的管理措施。科學的資金管理措施，能強化資金規范化管理體系，讓人員全面參與到資金管理環節中，主動落實資金管理的要求。

二、企業資金規范化管理存在的問題

第一，職務分工不合理。企業實施資金規范化管理，要明確資金管理環節中各級人員職務分工要求。部分企業在資金管理環節中，存在職務分工不合理的問題，部分職務未得到嚴格分離，甚至一人多崗，可能產生人員工作違規、舞弊等風險，阻礙企業資金管理工作的開展。

第二，資金風險防控不當。企業在執行資金管理環節中，沒有關注各類可能存在的風險及風險控制要求，存在資金風險控制不力的問題。

第三，收支流程管理存在漏洞。企業開展收支流程管理，要對收入與支出的相關業務事項進行控制，包括對結算、原始憑證等進行控制。但是部分企業收支管理工作不規范，重要收支業務流程中還存在較高風險。

第四，授權審批流程存在不足。部分企業雖然建立了授權審批機制，但是在授權審批環節中沒有嚴格執行規范化管理程序及責任追究機制，人員即便在授權審批環節存在違規等問題，也無法及時對問題予以處理。

第五，內部監督不力。企業要建立內部監督機制，才能對資金管理活動規范性進行檢查，提高管理活動合理性。但是部分企業未建立科學的監督措施，資金管理活動中發生問題時無法第一時間得到處理。

三、企業資金規范化管理的對策

（一）改進職務分工

第一，營造良好的管理氛圍。首先，讓員工形成誠信意識和職業道德。企業資金管理工作人員要了解資金管理工作要求。在管理環節中全員主動配合，主動落實資金管理標準，在實施資金管理環節中讓各級員工認識到資金管理工作價值，營造良好的管理氛圍，讓全體員工在工作過程中按照職業規范和道德準則實施管理，主動分析企業管理環節中可能存在的隱患，并通過對各環節工作流程進行分析和控制的方式，建立具體的風險控制措施。其次，營造良好的企業文化。在現代化企業管理中，企業文化是對員工進行約束的價值觀念，企業要讓全員形成重視資金管理的企業文化，能夠主動對企業各項工作進行分析和控制。

第二，完善財務部門組織架構。財務部門作為資金管理工作主體，要形成完善的組織架構，讓各部門在工作環節中按照財務工作規范落實具體工作，將資金管理工作要求落實到具體崗位。企業財務部門在資金管理環節，要落實責任分配要求，明確各級人員職責，在落實不相容職務相分離原則的基礎上，對各崗位工作流程進行科學控制。例如費用報銷流程、預算控制由費用會計負責；財務數據匯總、財務數據分析由總賬會計負責。財務人員在日常工作中，要關注資金管理重點及控制原則，確保資金管理工作要求得到嚴格執行。另外，在對財務部門人員進行分析環節，重點對出納、會計進行管理。出納負責對企業現金及有價證券進行保管、登記，會計負責對賬簿以及記賬憑證登記。在此過程中會計、出納不得為同一人，嚴格落實職務分工要求。

第三，建立合理的人力資源政策。企業在實施資金管理環節，要提高財務工作人員素養，明確任職標準，落實工作的監督要求和控制措施。例如在管理環節要以科學的措施吸引人才，并在日常工作中加強對人員的培訓，確保人員具有專業素養及職業道德，了解各項工作技能，掌握各項工作流程要點，并在日常工作中積極溝通。首先，在招聘環節要對員工的工作能力進行分析和評價，關注財務人員是否具有職業道德和專業素養，確保財務人員在了解相關工作要求的基礎上開展工作，避免資金管理環節中產生風險。若員工在管理中不具備專業素養，會給企業運營帶來負面影響。后續定期對員工進行考核，避免在管理環節中發生違規等問題。其次，對員工進行培訓。在對員工管理環節，企業要落實具體的培訓方案，通過培訓措施提高員工專業能力。

（二）防控資金風險

第一，明確風險管理工作要求。為了提高資金管理規范性，在資金管理環節要明確風險管理要求，采用科學的措施分析不同環節資金風險情況，并建立完善的風險管理機制。在建立風險管理環節，要掌握資金風險管理工作具體要求，明確各項規章制度，以確保制度風險得到有效控制，讓企業各級員工主動參與到資金風險控制環節中，形成對資金風險的全面控制[1]。

第二，對風險進行科學識別。企業在資金規范化管理環節，要對不同類別風險進行識別，分析可能引發資金風險的環節，包括內部風險、外部風險。企業在對風險進行分析時，外部風險通常是政策改變、市場發生變化等，相關風險存在一定不可抗力。企業在資金風險管理環節，要重點對內部風險進行分析與評價，對內部不同類別風險進行分析，包括判斷引發風險的誘因等。在對內部風險進行評估的環節，主要是判斷企業內部運營環節中是否存在違規的問題，包括是否存在舞弊等問題，根據可能存在的問題按照定性分析與定量分析相結合的方式，對不同類別風險的大小進行分析、評價，并結合不同類別風險落實相應控制原則，確保企業風險能夠得到全方位、有序管理，確保不同類別風險都能被企業全方位控制。在掌握風險特點的基礎上，落實具體的風險管理原則，幫助企業構建合理的風險應對機制。企業只有對不同類別風險進行全面評估、控制、管理，才能確保資金管理規范。企業對各類風險分析之后，對風險進行排序，將各類風險錄入風險數據庫中，根據各類風險實際特點落實控制措施。

第三，形成合理的風險控制機制。企業在對不同資金風險進行分析之后，要采用科學的風險應對機制，對不同誘因引發的資金風險應對策略進行差異化管理。企業在風險應對環節，要結合風險控制要求，將管理職責落實到個人，讓各級員工各司其職，為風險管理工作提供支持。

（三）優化收支流程

第一，所有支出按照預算進行控制。企業在資金管理環節，要確保所有支出都落實預算控制標準，做到以預算對流程進行控制的機制。在預算控制過程中，一是要明確各級主體的工作任務要求，分析資金管理人員工作原則。二是要通過預算實現對資金工作的有效監控，將資金管理工作要求細化到預算管理的各環節，明確各階段工作要點，并在資金支出之前落實相應審批控制標準，避免資金超支問題發生。

第二，優化原始憑證控制。原始憑證作為企業實施收支管理過程中對相關業務事項進行記錄、控制、分析的重要方法，企業要充分重視原始憑證控制要求，對所有收付款憑證形成規范的控制措施。首先，對企業收款憑證進行控制。企業在收款憑證控制環節，要對收款憑證進行控制和監督。所有收款憑證由專人進行保管并加蓋財務章，在蓋章之后要在印章登記簿、票據登記簿上簽字，確保所有票據都連續編號且印章得到合理使用。對作廢的票據，要加蓋作廢章，避免票據遺失所引發的風險。其次，優化企業付款原始憑證控制。企業在付款環節要確保所有的原始憑證都經過審批，落實相關工作人員控制要求，并確保所有付款憑證真實、有效。對付款環節中相關事項要明確具體的審批方案，積極檢查支出的合理性、規范性。

第三，優化結算管理方式。結算管理環節要盡可能使用非現金結算的方式，以轉賬方式開展結算，讓企業監控所有原始憑證，避免在結算環節中存在由于人員專業素養不足所發生的違規、舞弊等問題。在執行轉賬結算環節，通過關注銀行賬戶管理標準，確保銀行賬戶按照規定開立、管理。同時在結算環節企業要嚴格執行收支兩條線原則，對所有轉賬事項進行規范管理，避免出現坐支問題，防控私設小金庫等風險發生，從而實現對資金的嚴格控制[2]。

（四）改進授權審批

第一，明確授權審批控制事項。授權審批控制要求所有經濟業務事項得到授權才能開展，否則不得處理。通過落實授權審批控制標準，要求檢查所有支出流程，關注其合法性、真實性。同時企業要明確授權審批主體，在執行授權審批環節要根據不同支出流程的事項，結合相關工作特點分析采用集體審批還是個人審批。集體審批是通過召開會議等方式開展審批，個人審批是由企業相關人員分析審批事項，判斷工作環節是否存在違規等方面的問題。執行授權審批環節若所有事項都采用個人審批，那么部分重大事項將無法得到嚴格約束。但所有事項都使用集體審批，將導致企業工作效率低下，支出環節周期變長。為了提高企業風險控制能力與管理效率，要對各類事項進行分解。例如對日常小額預算內事項實施個人審批方式，對三重一大事項執行集體審批方式。通過落實相應審批控制標準和管理原則要求，對各類事項明確具體控制措施。

第二，對授權審批活動形成責任追究機制。企業在執行授權審批環節，要明確各級人員具體責任追究要求，防控人員在工作環節中存在舞弊等方面問題。若人員違規，要對人員進行追責。個人審批要對審批人員進行追責；集體審批要結合各部門情況，讓相關活動的關聯部門負直接責任。

第三，明確授權審批管理程序。企業在實施授權審批環節，要根據企業實際情況明確授權審批程序。在授權審批環節可以按以下程序執行：首先，由資金支出經辦人對相關資金支出事項提出用款需求，包括明確用途、支付時間、支付金額等方面的內容，必要時附上合同或說明。其次，負責審批的人員對相關資金支出事項進行檢查，分析各類事項情況，包括檢查各項工作是否合理、是否在預算范圍內等。最后，在完成審批之后，由財務部門復核。財務部門復核環節要進一步檢查單據內容是否完整、是否在預算范圍內、是否存在風險等，確認無誤后才能夠完成相應支出。

（五）實施內部監督

第一，建立科學的稽核措施。稽核能夠對企業各類資金管理活動真實性、準確性、規范性進行檢查，企業要落實稽核的要求，加強對各類項目收支情況的檢查，確保賬簿記錄和記賬憑證相符、記賬憑證和原始憑證相符，并在每月對銀行賬戶未達賬項編制銀行余額調節表，分析款項情況。同時在稽核過程中要定期對各類現金進行盤點和檢查，分析現金是否賬實相符，對存在問題的環節及時落實相應整改措施[3]。

第二，發揮內部審計職能。企業在稽核環節可能會存在一些問題，為確保管理活動得到及時處理和控制，企業要充分發揮內部審計的作用。企業通過設立獨立的內部審計機構，對資金管理活動進行檢查、監督、分析，確保工作流程中出現問題能夠得到及時處理。內部審計部門負責嚴格按照企業各項管理規定，對企業資金事項以及工作進行檢查，分析企業管理活動是否存在問題。

結語

本文對企業資金規范化管理工作進行研究，論述了企業在資金管理環節中如何通過規范化控制措施來規避資金管理中的風險問題，認為資金作為企業流動性最強、風險最高的資產，資金管理工作是否規范在很大程度上決定了企業整體管理活動的合理性。企業只有充分重視資金規范化管理要求，提高資金管理規范性，才能夠確保企業各項工作得到規范執行，保障企業實現發展目標。企業在未來發展過程中除了要滿足本文所探討的相關要求外，還要進一步認識到資金規范化管理價值，結合企業經營實際不斷完善資金管理體系，為企業發展提供必要支持。

參考文獻：

[1]王然.公司貨幣資金內部控制思考[J].合作經濟與科技，2020（09）：142-143.

[2]劉慧敏.淺談企業貨幣資金管理存在的問題及管理建議[J].中國管理信息化，2021（11）：38-39.

[3]侯新，邢卓琪.企業營運資金管理問題研究[J].會計師，2021（06）：37-38.

作者簡介：田勝蘭 （1982.11－），女，漢族，湖南溆浦人，本科，會計師，研究方向：資金管理。