加強企業(yè)財會監(jiān)督的路徑探析

吳海燕

摘 要：財會監(jiān)督是我們黨和國家監(jiān)督體系的重要內(nèi)容。企業(yè)作為市場的行為主體需要加強財會監(jiān)督。文章旨在通過分析企業(yè)財會監(jiān)督的意義和目前存在的問題，并提出有針對性的相應建議。目前問題有：企業(yè)的財會監(jiān)督缺乏頂層設計，財會監(jiān)督的信息化水平有待提高，財務工作人員隊伍建設有待優(yōu)化。建議結論：強化企業(yè)的財會監(jiān)督意識，構建頂層設計，提高財會監(jiān)督信息化水平，加強財會隊伍建設，提高工作人員素質(zhì)。

關鍵詞：企業(yè)；財會監(jiān)督；財務管理

引言

財會監(jiān)督是我們黨和國家監(jiān)督體系的重點強調(diào)的內(nèi)容。企業(yè)作為市場的主體，應充分認識到財會監(jiān)督的重要性，完善財會監(jiān)督方法，提高財務管理水平，保證資金的有效使用，實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

一、企業(yè)財會監(jiān)督的內(nèi)涵及重要意義

（一）財會監(jiān)督的內(nèi)涵

財會監(jiān)督可根據(jù)被實施監(jiān)督的主體分為：外部對財會主體的監(jiān)督以及內(nèi)部對財會主體自身的監(jiān)督。前者監(jiān)督的主體可以是外部的財政管理部門，也可以是企業(yè)內(nèi)部的審計、紀委等部門[1]。實施兩權分離的政策之后，財產(chǎn)所有權和經(jīng)營管理權由不同的主體負責。對所有權的監(jiān)督的目的是解決信息不對稱性的問題，為了保證所有者從企業(yè)能得到真實有效的財務報告，以此掌握所投入的資產(chǎn)在企業(yè)的經(jīng)濟運行活動情況，審計部門會在這個過程中起到監(jiān)督鑒證的作用。如，審計署在國有企業(yè)單位進行的財會監(jiān)管。對經(jīng)營管理權監(jiān)督是基于決策權和執(zhí)行權的分離形成的，包括：制定會計政策的財政部門對于企事業(yè)單位的執(zhí)行政策的情況監(jiān)督和企事業(yè)單位的決策層對于財務部門及相關部門的執(zhí)行情況監(jiān)督。內(nèi)部的財會監(jiān)督則是財會對企事業(yè)內(nèi)部的業(yè)務和經(jīng)濟活動進行的監(jiān)督[2]。企事業(yè)單位在日常的經(jīng)營過程中，各部門會按照規(guī)定將各種業(yè)務活動以財會的信息提供給財務部門，這些信息就會反映有無不合理、不合法的業(yè)務活動。

（二）加強企業(yè)財會監(jiān)督的重要意義

1.加強企業(yè)財會監(jiān)督是完善黨和國家監(jiān)督體系的客觀要求

習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會中，提出將“財會監(jiān)督”納入黨和國家監(jiān)督體系，對財會監(jiān)督作出新定位、提出新要求。[3]在新時代的環(huán)境和背景下，要完善國家治理和監(jiān)督體系，強化對權力的制約和對國家財政資金的監(jiān)管，促進國家的社會、經(jīng)濟、公共事業(yè)良好快速地發(fā)展。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要主體，承擔發(fā)明創(chuàng)造、提供產(chǎn)品和服務、提供就業(yè)崗位，對于國家的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略地位。資金是企業(yè)的血液。為了保證企業(yè)資金的安全和高效使用，必須加強財會監(jiān)督。財會監(jiān)督對于企業(yè)的決策執(zhí)行、資金管理和使用進行監(jiān)督，為企業(yè)的快速和健康發(fā)展提供保障。

2.加強企業(yè)財會監(jiān)督是落實財政制度與法律的重要體現(xiàn)

財政的發(fā)展情況直接關系著國家的發(fā)展前途。財政制度是否完善，財會法律的貫徹和落實程度直接關系著國家的財政發(fā)展。我國政府不斷完善財政制度政策以及法律體系，以此保證財政的健康發(fā)展。要提高國家的財政治理能力，就需要根據(jù)財政制度、財會法律，加強政府、社會以及財會等各種監(jiān)督。企業(yè)的財會監(jiān)督依據(jù)會計法規(guī)及預算法規(guī)等法律規(guī)定，對于其經(jīng)營業(yè)務活動的監(jiān)督，可以杜絕企業(yè)擾亂市場紀律，促進市場經(jīng)濟的健康透明發(fā)展。加強企業(yè)的財會監(jiān)督對于財政制度建設與法律落實更具有戰(zhàn)略性的意義。

二、目前企業(yè)財會監(jiān)督存在的主要問題

（一）企業(yè)的財會監(jiān)督意識不強，缺乏頂層設計

大多數(shù)企業(yè)對于財會監(jiān)督的認識不足，具有片面性。認為財務工作只是審核憑證，報銷業(yè)務，對企業(yè)的發(fā)展和運轉(zhuǎn)只具備輔助作用。對于財會監(jiān)督作用的認識片面性，同時也引起外界與財務部門的矛盾。同時，領導對于財務的要求只是“算對賬，管好錢”，忽視對于財務部門的財會監(jiān)督以及財務部門自身的財會監(jiān)督作用，在做重大決策時忽視對于財務規(guī)章制度的考量，更是缺乏財會監(jiān)督的頂層設計，弱化了財會監(jiān)督的作用和效果。目前的財會監(jiān)督主要體現(xiàn)在事后的監(jiān)管和督促整改。

首先，外部對于企業(yè)財務的監(jiān)督大多是報銷憑據(jù)、會計報表制定是否合規(guī)，缺少對于財務全面的風險監(jiān)控。

其次，企業(yè)財務缺乏有效的財務制度、內(nèi)控機制和財務操作流程，在業(yè)務操作活動時對于風險的鑒別能力有限[4]。由于缺乏相應的政策支持和具體的執(zhí)行標準，財會監(jiān)督的范圍和內(nèi)容模糊化，監(jiān)督的程序不夠系統(tǒng)，實效性也有待提高，所以對于經(jīng)濟業(yè)務活動的財會監(jiān)督作用具有局限性。此外，多數(shù)企業(yè)沒有設置專門的機構和工作人員專責財會監(jiān)督工作，難以保證財會監(jiān)督工作落實到位。

（二）財會監(jiān)督信息化水平有待提高

數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展對于企業(yè)的財務管理提出信息化建設的要求。相應地，財會監(jiān)督需要借助信息化的技術和方式進行。企業(yè)的經(jīng)費規(guī)模大，業(yè)務活動復雜繁多，為了提高工作效率和服務水平，企業(yè)的財務管理通過信息化建設來進行會計核算報銷、財務報告編制等工作。由于外界因素以及信息化要求會計核算精細化，財會信息逐漸數(shù)字化、碎片化，財會數(shù)據(jù)規(guī)模迅速擴大。[5]同時，企業(yè)逐步實現(xiàn)財務管理的信息化建設，開通各種網(wǎng)上處理業(yè)務的系統(tǒng)，但是忽略了相應的監(jiān)控模塊。因此，傳統(tǒng)手工查賬的監(jiān)督方式已經(jīng)很難應對如此規(guī)模大的財務數(shù)據(jù)信息和監(jiān)控各種網(wǎng)上業(yè)務模塊的漏洞，很難適應當前財務信息化的發(fā)展。這就對財會監(jiān)督提出了要適應信息化的要求，提高數(shù)據(jù)的提取、處理以及分析的能力，提高監(jiān)督水平。

另外，企業(yè)財務信息化的建設過程中，由于各部門之間的信息化建設相互割裂，導致財務信息與其他部門的信息在互通共享方面有所欠缺。而且企業(yè)開設的預算、資產(chǎn)、債務等各類管理的信息系統(tǒng)缺乏互通機制，造成企業(yè)財務對內(nèi)對外都形成“信息孤島”現(xiàn)象。這就造成財會監(jiān)督過程中，獲取、整理數(shù)據(jù)信息的時間成本和復雜程度的增加，會影響財會監(jiān)督的時效性和精準度。

（三）財務工作人員隊伍素質(zhì)有待提高

企業(yè)財務部門在監(jiān)管人才配備方面有待改善。由于企業(yè)財務部門工作人員面臨的業(yè)務量繁重，工作內(nèi)容逐漸復雜，職業(yè)風險較高。在多重壓力之下，很多財務工作人員會轉(zhuǎn)崗或者辭職。年輕的財務人員不斷流失，造成財務隊伍不穩(wěn)定和人員配備失衡的狀態(tài)。財會工作具有高度的連續(xù)性，對于會計人員有較高的長期在崗經(jīng)驗要求。財務工作人員在同一個環(huán)境一個崗位或者不同崗位長期工作，其業(yè)務能力會得到實質(zhì)性的提升，才會對于單位的財務工作有全方位的系統(tǒng)的理解和掌握，更容易發(fā)現(xiàn)財務工作的漏洞和風險點，從而提出更有針對性、更有效的財會監(jiān)督對策。而目前企業(yè)財務隊伍不穩(wěn)定顯然不利于財會監(jiān)督的有效開展。

另外，由于外界社會經(jīng)濟環(huán)境的快速變化，財會監(jiān)督工作者在熟悉新的制度，應對和處理復雜的業(yè)務活動方面所需要的專業(yè)知識和技能還有待提高。主要的原因還是財務工作事情繁雜，工作壓力大，大部分的企業(yè)財務部門的領導和工作人員花更多的精力用于應對業(yè)務報銷審核，報表等具體實操工作，重視工作人員在實務操作能力方面的學習和培訓，而忽視對于財會人員的風險識別能力和財會監(jiān)督能力的提升。

三、加強企業(yè)財會監(jiān)督的建議

（一）提高企業(yè)的財會監(jiān)督意識，構建頂層設計

企業(yè)要認識到財會監(jiān)督是國家監(jiān)督體系中的重要內(nèi)容。作為市場經(jīng)濟的基本單位，企業(yè)扮演著重要的角色，更要做好財會監(jiān)督，保證其資金有效使用。在國家的監(jiān)督體系中，應該以企業(yè)的特殊性制訂相應的財會監(jiān)督頂層設計。

首先是制定相應的政策和法律，明確財會監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，以及監(jiān)督行為主體。通過對于會計法規(guī)等有關內(nèi)容進行完善，明確界定財會監(jiān)督內(nèi)涵，為企業(yè)的財會監(jiān)督提供明確的指導。

其次，建立有層次的監(jiān)管體系。財政部和審計署從總體上把握對于企業(yè)的財會監(jiān)督，指導全國各地部門的具體執(zhí)行，包括監(jiān)督的流程體系以及內(nèi)容范圍。同時，企業(yè)內(nèi)部可由相關負責的領導牽頭組織審計和紀委部門開展動態(tài)的財會監(jiān)督，包括財務部門的日常報賬規(guī)定和流程，預決算制定和執(zhí)行是否合理合規(guī)，及時規(guī)范財務行為。其他部門的監(jiān)督，如資產(chǎn)管理部門以及業(yè)務經(jīng)營部門，根據(jù)相關資金的使用規(guī)范對財務進行要求和監(jiān)督。

最后，財務部門需要定期開展內(nèi)部清查，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系，對于各種經(jīng)濟業(yè)務活動規(guī)范化，日常報賬審批程序標準化、程序化，預決算制定和執(zhí)行的上報審批以及更改嚴格化等等。

（二）提高財會監(jiān)督信息化水平

在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，財會監(jiān)督也應該提高信息化水平。

首先，利用數(shù)字信息技術建立起企業(yè)內(nèi)部的財務信息監(jiān)管共享系統(tǒng)，打破信息孤島，將財務會計核算、預算管理、銀行支付系統(tǒng)等納入共享平臺中，實現(xiàn)財務信息進行收集、匯總、分析、共享，允許具有監(jiān)管權限的部門進入，采集數(shù)據(jù)信息并且進行對比分析，從而進行高效、實時的監(jiān)管。

其次，企業(yè)財務應強化內(nèi)部控制的信息化管理，將相關業(yè)務活動進行信息化管理，利用數(shù)字信息化技術，對業(yè)務活動環(huán)節(jié)進行全方位、全過程、動態(tài)化的財會監(jiān)管。強化財會監(jiān)督的事前預警和事中監(jiān)管以及糾錯機制，同時完善事后評價、反饋機制。

最后，可利用信息化技術發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用。如在合理的范圍內(nèi)在信息化平臺將財務信息公開，同時利用區(qū)塊鏈技術將企業(yè)內(nèi)部的職工納入到監(jiān)管系統(tǒng)中，利用該技術去中心化的特點，促使他們在財會監(jiān)管的過程中發(fā)揮群眾的優(yōu)勢，將實際活動中的問題反映出來，并對財務活動進行監(jiān)督。

（三）加強財會隊伍建設，提高工作人員素質(zhì)

企業(yè)應該充分認識到財會監(jiān)督的重要性。加強財會隊伍的建設和工作人員素質(zhì)的提高，為財會監(jiān)督提供人力支持。

首先，要增加財務工作人員數(shù)量，優(yōu)化崗位設置。根據(jù)企業(yè)規(guī)模和財務工作量調(diào)整崗位人員的配備，明確崗位權責，形成良好的內(nèi)控機制，從而發(fā)揮財務人員的財會監(jiān)督作用。

其次，要提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。通過定期開展對外的學習交流和對內(nèi)的培訓，提高工作人員的專業(yè)水平。通過輪崗和晉升機制的設置，促進財會人員對企業(yè)財務工作的系統(tǒng)和全面掌握，有助于他們的管理和監(jiān)督意識及實際操作水平的提高。

最后，要注重引進復合型專業(yè)人才，即同時具備扎實的財會知識和監(jiān)督管理水平的人員，保證財務人員梯隊建設。

結論

加強企業(yè)的財會監(jiān)督是監(jiān)督管理體系中的重要一環(huán)，也是落實財政制度政策的重要體現(xiàn)，同時也是企業(yè)提高內(nèi)部治理能力的重要手段。加強企業(yè)財會監(jiān)督，對于企業(yè)長期健康的發(fā)展具有重要的意義。

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