新稅制背景下建材企業稅務風險管理研究

黃瑩瑩

一、前言

隨著新稅制政策的實施，建筑行業的稅務風險管理工作也應當及時進行創新發展，尤其在建材企業中，加強稅務風險管理工作是保障企業經營管理效益得到進一步提升的重要舉措。建材企業可以結合自身經營管理實際狀況，以針對性設計科學合理的稅收方法，在完成成本管理目標的前提下，實現滿足稅收綜合最低標準要求，以保障企業經營權益，促進建材企業稅收風險管控能力得到進一步提升。

二、新稅制背景下建材企業面臨的稅務風險

（一）法律風險

自營業稅改增值稅試點逐步擴大至建筑行業、房地產行業領域以來，實際稅收環境變得十分復雜，引起稅收法律法規僅存在原則性表述而未能夠落實明確規定等相關問題，很有可能導致建材企業和稅務機關在其中存在信息不對稱的相關問題。尤其是稅務工作人員和建材企業稅務管理人員在執行稅收相關規定的過程中，很有可能產生理解偏差現象，導致實際納稅籌劃工作對企業很有可能引起較為明顯的稅務風險問題，對建材企業整體發展產生十分重要的影響。另外，隨著建筑行業稅收管理要求的不斷提高，建材企業稅務管理人員應當及時更新自身稅務知識，如果過于依靠主觀臆斷套用稅收政策開展稅務管理工作，則很有可能導致建材企業面臨相應的稅務法律風險[1]。

（二）信用風險

隨著我國納稅信用評價管理體系的日益完善，納稅人的納稅信用記錄已經和銀行等多個相關機構進行信息共享，也成了建材企業的重要誠信資產。另外，隨著稅務系統體系的升級與革新，政府部門對市場上各個企業的實際納稅狀況能更為清晰準確地掌握，而在這種情況下企業應當更加重視稅務管理工作，能夠加強稅務信用風險管控工作，避免引起企業納稅信用評價水平過低的情況而對企業市場信任度產生不良影響，否則很有可能導致企業面臨政府機構的相關懲罰[2]。

（三）行業風險

隨著建筑行業的快速發展，我國建材企業數量和發展規模也在不斷增長，越來越多投資者開始注重建筑市場投資，其中對建材企業的投資規模也在不斷擴大。然而，這些企業在實際經營管理過程中，由于存在管理粗放、內控制度不完善、稅務風險管理意識較差以及缺乏專業稅務管理人員等諸多問題，導致建材企業在稅務管理工作中很有可能面臨相應的行業風險，對建材企業稅務管理工作質量的進一步提升很有可能造成一定的負面影響。

三、新稅制背景下建材企業稅務風險管理存在的問題

（一）缺乏完整管理組織架構

當前，建材企業經營方式普遍為自營模式以及合作模式。在許多建材企業經營管理過程中，為了最大化地提升經濟效益，在制定企業戰略管理目標以及相關配置資源的過程中，未能夠真正意識到稅務管理組織架構對企業風險管理的重要性，導致實際建材企業組織架構中普遍缺少稅務專管部門，通常由企業財務管理部門負責稅務管理工作。但是，在財務管理人員負責稅務管理的過程中，由于過于重視核算而忽視管理分析過程，未能夠針對企業經營實際狀況所涉及的稅務問題進行全方位考察分析，大多數工作主要以納稅申報為主，很多負責稅務管理的工作人員缺乏對稅收政策及相關監督制度的深入認識，導致難以真正依靠法律法規促進納稅籌劃工作的規范開展，也未能夠發揮稅務風險管理工作應有的風險規避作用[3]。

（二）缺乏稅務風險識別能力

在通常情況下，建材企業需要開展多個項目和業務以促進自身經濟效益的進一步增長，加上實際經營范圍十分廣泛，在生產、銷售、資產管理、稅收優惠及發票開具等方面均有可能存在相應的稅務風險。然而即便如此，很多建材企業在稅務管理工作中過于依賴歷史經驗，未能夠針對各個經營環節的稅務風險構建相應的稅務風險評價體系，也未能夠真正實現在生產經營各方面指標的專業分析工作，不能及時識別潛在稅務風險。比如，在供應商選擇方面，很多建材企業考慮的僅僅是原材料的采購成本、供貨速度及供貨質量，未能夠真正對供應商的納稅信用等級、納稅資質進行準確考量，導致建材企業在實際材料供應環節中極有可能難以足額獲取正規成本發票，還有可能存在虛假開發票的問題。

（三）缺乏規避稅務風險意識

在稅制改革前，很多建材企業規避稅務風險的主要途徑為捆綁銷售、合作項目等形式，針對營業稅開展稅收籌劃工作。而在新稅制全面普及以來，企業管理層未能夠及時跟進新稅制的相關要求以改革稅收籌劃工作方式，其思想意識始終停留在以往的稅務管理模式中，加上實際稅務管理工作多由財務部門所負責，在缺乏統籌規劃意識的條件下，難以真正有效規避稅務風險。此外，還有個別建材企業在涉稅事項管理工作中多以選擇事后處理模式，未能夠采取有效的事前預防、事中管控以及事后處理全程管理措施。還有一部分建材企業過于關注經濟效益提升目標，缺乏對稅務風險的關注力度，導致在解決資金周轉問題的過程中時常選擇拖欠稅款的方式。而在現如今稅務系統日漸完善的過程中，納稅信用評級對企業發展具有十分重要的影響，這些涉稅事務很有可能對建材企業今后生產經營產生嚴重負面影響。

（四）稅務風險管理人員明顯不足

在建材企業內部稅務管理工作中可以看到，其中的管理人員普遍為會計人員，與專業稅務管理人員相比之下，這些會計人員不熟悉稅收政策的現象十分普遍。實際稅務管理工作多圍繞按時納稅申報為主，不能根據企業實際經營發展狀況提出合理、科學的納稅籌劃建議，更無法在其中及時發現稅務風險問題以采取合理的風險防控措施。加上很多會計人員缺乏對經營環節實際業務知識的了解與認識，在處理復雜稅務問題的過程中，多以依靠歷史經驗、照搬其他企業稅務問題處理措施，很難真正契合現階段稅務管理工作的嚴格要求。還有一部分建材企業在缺乏專業稅務風險管理人員的條件下，實際納稅風險稽查過程中時常存在信息不對稱、缺乏專業業務知識等問題，僅僅是被動性接受稅務機關的相關建議，缺乏應有的主觀能動性，不利于提高稅務風險管理工作在企業經營管理中的作用。

四、加強建材企業稅務風險管理的對策與建議

（一）完善企業稅務管理組織框架

在構建企業組織架構的過程中，應當及時意識到風險導向的重要性，能夠理解規范稅務管理工作對企業運營管理的重要作用，懂得稅務管理部門在企業組織架構中應具有的重要地位。因此，企業管理層應當及時樹立稅務風險管理意識，能夠從領導決策層強化企業稅務風險管理工作的實效性，確保能夠將企業稅務風險管理工作順利落實到實際經營管理中。與此同時，企業管理層應當意識到高水平、專業型的稅務管理人員對企業經營發展所產生的積極作用，在專業稅務管理人員的支持下規范開展企業稅務管理工作，及時完善現有的稅務管理制度。在實際財務管理工作中，明確各個財務管理崗位的實際工作職責內容，確保在開展財務管理及稅務管理工作的過程中，一旦出現任何的異常問題，都可以及時進行追根溯源，使相關問題的出現能夠第一時間找到相應的負責人，以便于促進財務管理人員工作積極性得到有效提升，在及時解決相關問題的基礎上，盡可能地減少稅務風險問題對企業所產生的消極作用[4]。此外，還要盡快針對企業內控制度進行完善與革新，確保稅務管理工作職責分配的合理性與規范性，在不相容職務中必須及時進行分離，在授權審批的過程中必須保障合理性和合法性，在制度設計過程中，應當形成管理閉環作用，尤其在實際業務流程當中，要能夠發揮稅務管理組織架構的相互制約監督作用，確保稅務管理工作真正落實建材企業實際經營管理全過程之中，為建材企業的健康長遠發展形成相應的基礎保障條件。

（二）積極轉化企業稅務管理理念

從建材企業自身經營發展角度上來看，隨著新稅制的全面實施，對企業實際經營帶來了相應的影響。然而，在大局觀角度上可以看到，新稅制的實施具有較高的戰略性意義與價值，具有一定的必然性和規范性特點。企業應當站在大局觀上思考問題，能夠從企業健康長遠發展角度來看待新稅制所帶來的影響與改變。因此，企業高層管理人員應當及時轉化自身稅務管理意識，能夠意識到新稅制核心內容對企業稅務管理所產生的各方面影響，組織企業員工積極參與專業技術培訓工作，能夠了解更多稅務知識并加強學習，提高對稅務管理知識的認知和理解水平，便于及時針對現階段稅務管理工作所存在問題進行科學分析、開展科學改進工作，使企業真正適應新稅制改革要求。而企業財務管理人員要正確意識到新稅制和以往所存在的差異，順應新稅制改革要求以規范開展稅務管理工作。企業在推廣企業文化的過程中，應當使稅收意識及時融入其中，幫助全體企業員工樹立相應的稅收意識，促進企業稅收風險預警管控能力得到進一步提升，以便最大化減少稅務風險問題的產生。

（三）構建系統稅務風險防控體系

建材企業應當及時結合自身經營管理狀況、企業發展規劃要求，在基于新稅制規定要求的基礎上，對企業在稅務風險管理中所期望達到的成果或目標進行仔細分析，以針對性制定企業稅務風險管理目標，同時在其中及時構建稅務風險防控體系，將其作為稅務風險管理工作的重要導向，為企業稅務風險防控工作提供支持條件，促進建材企業稅務風險防控工作的規范性得到進一步提升。此外，在建材企業中應當及時組織全體員工積極學習新稅收制度相關內容，了解如何正確應用增值稅發票抵扣等相關新稅收制度政策的實際內容，使企業員工真正意識到稅務風險管理工作的重要性，使建材企業各個經營管理環節發揮稅務風險管理工作應有的作用，在嚴格落實新稅收制度的政策要求基礎上，保障企業稅務籌劃管理工作體現出應有的合理性和高效性，提升建材企業稅務風險防控能力[5]。

（四）建立稅務風險管理預警機制

隨著市場競爭日趨激烈，對建材企業稅務管理工作提出了更為嚴格的要求，實際稅務管理工作流程也變得十分繁瑣復雜。建材企業應當樹立稅務風險管理理念，能夠結合企業實際經營發展狀況，針對企業各個經營環節中所涉及的稅務風險進行深入研究，了解引起稅務風險的相關因素，并及時構建完整的稅務風險識別及預警機制。在各個業務環節，應當及時開展稅務風險分析工作，及時對潛在稅務風險進行預警。檢查企業可以結合企業財務指標、各個稅種納稅變動狀況與成本組成結構等相關指標，能夠基于以往稅務稽查和行業領域所存在的稅務風險問題進行深入分析與研究，認識在稅務風險和企業經營數據動態變化之間的聯系，針對性設立滿足企業自身發展實際狀況的動態稅務風險數據庫。在階段性分析企業生產經營實際狀況，結合企業稅務風險變化狀況進行跟蹤分析，便于針對異常指標開展稅務風險預警工作。

（五）加強稅務風險管理人才培養

建材企業還要重視稅務風險管理的人才隊伍建設工作，能夠依靠完善薪酬制度、提高員工福利待遇等方式，使建材企業綜合競爭力始終處于行業領域前端，以便于吸引更多優秀稅務風險管理人才加入其中，為實際稅務風險管理工作的規范開展形成相應的基礎條件，盡快推動新稅收制度及相關優惠政策的落實工作。與此同時，建材企業還要盡快完善企業內部人才晉升制度，能夠結合企業內外部環境條件，組建高素質、高水平的優秀稅務管理隊伍。稅務管理人員在實際工作中還要及時加強理論知識學習、了解稅收管理的相關政策變動狀況，結合建材企業實際發展需求、新稅收制度的相關要求，以便于及時更新、完善企業稅務管理工作理念，和稅務機關加強溝通工作，強化對新稅收制度政策的理解與認識，從科學角度上看待、處理新稅收制度對建材企業經營發展所產生的相關影響，保障企業稅務風險管理工作規范性得到進一步提升。

五、結語

綜上所述，隨著新稅收制度的頒布與普及，對我國建筑行業建材企業實際經營管理狀況不可避免地產生了相應的影響，甚至導致企業納稅流程變得更為復雜。然而，站在企業長遠發展角度上來看，新稅收制度具有相應的合理性和規范性特點，對企業長遠穩定發展具有十分重要的意義與價值。建材企業應當加強稅務風險防范意識，提高稅務管理質量，保障建材企業運營管理安全性得到有效提升。

引用

[1]許丹丹.新稅制背景下建筑企業稅務風險管理研究[J].中小企業管理與科技，2022（04）：119-121.

[2]鄺菁.新稅制背景下建筑企業稅務風險管理研究[J].中國管理信息化，2022，25（02）：13-15.

[3]劉遠健.新稅制背景下建筑企業稅務風險管理問題探討[J].企業改革與管理，2021（20）：156-157.

[4]譚玲.新稅制背景下建筑企業稅務風險管理研究[J].江西建材，2021（02）：216-217.

[5]程龍潭.探討新稅制政策背景下建筑企業稅務風險管理策略[J].納稅，2019，13（10）：31.