國有企業內控管理中的常見問題及改進措施

張志芳

國有企業是我國國民經濟發展的重要支柱，其發展質量對我國經濟發展狀況有直接而顯著的影響，加強國有企業內控管理工作，不僅有利于保證國有企業的經濟效益，還能幫助國有企業樹立正面的社會形象，從而側面彰顯我國發展活力，推動我國經濟的高質量發展。本文以國有企業管理在國有企業內控管理中的常見問題及改進措施為研究主題，首先分析了國有企業開展內控管理工作的意義，其次分析了國有企業內控管理工作中的常見問題，最后探索了重視內控管理工作、完善內控管理制度、加大執行力度、健全預警機制和提升人員素質的策略，以期為相關工作人員提供參考。

企業內控管理是企業為保障其生產經營活動的穩定性而針對內部財務、人員、資產和工作流程展開一系列監管活動的工作，高質量的內控管理制度和規范的內控管理工作能夠保障企業資產財務信息的準確性和真實性，從而幫助企業領導層及時了解企業經營發展的真實狀況，進而根據財務數據信息把握行業發展趨勢和企業發展潛力，制定科學、有前瞻性的發展戰略，實現企業的高質量、可持續發展。對于國有企業來說，了解內控管理工作存在的問題并及時采取解決措施是規避發展風險的重要手段。

國有企業開展內控管理工作的意義

提升國有企業經營穩定性 首先，國有企業開展內控管理工作，為多部門建立了相互制約的關系，從而使各部門能夠在經濟活動和財務管理等重要階段互相監督和控制，有效避免某一部門因為部門領導專業素質不強或誤判政策、市場導向而令國有企業在經營發展過程中遭受損失。其次，國有企業開展內控管理工作，對企業內部各項工作開展監管，一方面在監管過程中能夠及時發現各項工作制度中存在的問題，從而有針對性地優化調整工作制度，提升國有企業各項工作的規范性；另一方面在監管過程中及時察覺國有企業存在的發展風險，例如國有資產外流問題等，從而避免國有企業的經營穩定性被人為因素所打破，實現國有企業的可持續發展。

提升國有企業行業競爭力 國有企業開展內控管理工作有利于提升國有企業的行業競爭力，從而令國有企業長期保持先進性，助力我國經濟的高質量發展。近年來，隨著我國經濟的發展和國家政策對民營等企業的扶持，部分國有企業出現下滑趨勢，誠然這與全球經濟低迷有一定關系，但企業本身投資失誤和舞弊行為發生等問題也是導致國有企業競爭力下降的重要原因。國有企業加強內控管理工作，對企業內部各項工作展開嚴格的監督，通過分析內控管理數據提升發展戰略的科學性和前瞻性，利用嚴格的內控管理工作震懾企業各部門及其工作人員，從而避免投資失誤和舞弊等問題的產生，令國有企業永葆純潔性和發展活力，從而提升行業競爭力，在經濟全球化的今天仍舊履行支柱作用。

國有企業內控管理工作中的常見問題

內控管理意識有待增強 當前國有企業內控管理工作存在內控管理意識有待加強的問題，主要表現在部分國有企業過分追求短期經濟效益，忽視了長期經濟效益和預期收益，將發展重心放在擴大經營規模和業務規模中，沒有認識到內控管理工作對保證國有資產安全的重要性，沒有利用內控管理數據提升發展戰略科學性和控制經營風險的意識。國有企業缺乏內控管理意識，一方面會導致國有企業領導層不重視內控管理工作，不為內控管理工作提供必要的人力、財力、物力支持，導致內控管理制度不完善、內控管理人才缺乏、內控管理工作質量比較差；另一方面導致國有企業行為不規范，存在可能被競爭對手或不法分子利用的風險漏洞，從而導致國有經濟損失、國有資產減值等問題。

內控管理制度有待完善 國有企業內控管理制度不完善主要體現在以下兩個方面，一是部分國有企業沒有建立具有企業特色的內控管理制度，工作人員或是直接利用網絡公開的內控管理制度，或是粗暴挪用兄弟單位的內控管理制度，導致內控管理制度與企業“水土不服”，不能很好指導本企業的內控管理工作；二是部分國有企業不重視內控管理工作，沒有建立起以工作制度為主干，以其他制度為保障的綜合、全面的內控管理體系，內控管理制度體系不完善導致國有企業內控管理工作質量不高。

風險預警機制不夠健全 首先，國有企業一般規模比較大、部門比較多，各部門之間的信息傳遞速度慢將會導致經營風險的發生，國有企業的內控管理工作需要各部門的緊密配合，部門信息溝通不暢、信息傳遞速度緩慢導致風險機制不健全的問題，財務部門無法第一時間獲得生產信息，管理層無法在第一時間獲得風險發生的信息并及時作出決策部署。其次，部分國有企業風險識別機制比較滯后，無法通過提前預警的方式避免風險的發生或避免損失擴大。最后，部分國有企業風險識別范圍比較片面，即部分國有企業將內控管理重點放在財務管理上，導致財務風險識別機制建設比較完善，而市場風險識別、運營風險識別和法律風險識別等機制不完善，這部分國有企業容易在經營發展過程中出現較多風險且很難提前規避。

國有企業改進內控管理問題的策略

重視內控管理工作，優化內控管理環境意識 首先，國有企業管理人員作為國有企業重大項目的決策人員和各種時代化管理理念的應用人員，應該認識到內控管理工作的重要性，從而提升對內控管理工作的重視，通過召開專題會議、下發學習文件、組織文化活動等方式加強對內控管理工作的宣傳，一方面引導國有企業各部門負責人重視內控管理工作并積極參與內控管理工作，承擔其在內控管理工作中的責任；另一方面在內控管理工作中滲透科學先進的管理理念，為內控管理人員提供工作指導，盡可能將內部控制和管理工作的要素融入其中，鼓勵工作人員積極參與內控管理工作并為內控管理工作提出建設性意見，推動國有企業內控管理工作質量的顯著提升。其次，國有企業應該為內控管理工作營造適宜的工作環境，加強內控管理制度建設，以指導性、可執行性強的工作制度指導內控管理工作，為內控管理工作提供制度支持，為內控管理人員提供工作指導。

完善內控管理制度，規范內控管理工作流程 首先，國有企業應該建立與本企業經營狀況和發展目標相一致的內控管理制度，令內控管理制度真正起到指導內控管理工作的作用。其次，國有企業在完善內控管理制度時，不僅要規范內控管理工作的具體流程，還要明確劃分職權和職責，為內控管理工作提供明確的經營領導工作目標，為財務工作人員提供準確的工作準則和經營制度約束。最后，國有企業應該建立以工作制度為主干，以其他制度為保障的綜合、全面的內控管理體系，例如國有企業針對內控管理工作制定獎懲制度，以公開透明的績效考核制度激發工作人員的工作熱情，提升工作人員的工作效率。

加大執行力度，切實推進制度落地 首先，國有企業充分發揮內控監督效力，完善內控監督機制，組建內控監督組織，在內控監督工作中及時發現內控制度存在的缺陷并提出有效的改進措施，提升內控管理工作制度的科學性和嚴謹性，督促內控管理人員嚴格按照制度規定開展工作。其次，國有企業通過完善績效考核制度激發工作人員的工作性，引導工作人員嚴格按照制度開展相關工作。國有企業將內控活動的執行狀況納入績效考核體系，編制適合內控管理工作的績效考核標準，多維度設置數字化、定義化的考核標準，令績效考核范圍盡可能覆蓋所有部門和所有工作人員，通過加權的方式突出內控管理人員的主體地位，對內控執行考核獲得優秀結果的員工給予物質獎勵或精神激勵，間接推動內控執行力度的提升。

健全預警機制，重視技術手段應用 首先，國有企業強化風險識別和應對能力，一方面，國有企業管理人員強化風險管理意識并將其添加至企業文化，根據企業業務特點制定風險管控計劃，例如針對涉及大型采購或大額資金的項目，國有企業應該提前對項目展開風險評估，預估項目成本和收益情況，判斷項目盈利能力和盈利穩定性，最大程度避免顛覆性風險的存在；另一方面，國有企業聘請專業的第三方機構對企業風險管理薄弱環節開展針對性指導，國有企業也可以借助第三方機構的實力為本企業制定切實可行的風險管控計劃。其次，國有企業加強信息化建設，以先進技術手段提升預警準確性，一方面，國有企業為內控管理信息化建設工作提供軟、硬件支持，例如成立線上業務審批平臺；另一方面，國有企業利用互聯網技術提升各部門間的信息傳遞速度，提升預警效率，例如建設公共信息溝通平臺。

提升人員素質，發揮職業培訓作用 國有企業應該著手提升內控管理工作人員的專業素質和職業道德水平，充分發揮企業人力資源配置和職業培訓的作用，為內控管理工作提供人才支持。首先，國有企業加強內控管理人才建設，通過強調內控管理工作的重要性和設計暢通合理的晉升制度，激發優秀人才參與內控管理工作的熱情，鼓勵企業內部的優秀人才按照自身職業規劃參與內控管理工作。其次，國有企業利用職業培訓提升在職內控管理人員的工作能力，一方面根據績效考核結果確定職業培訓內容，提升職業培訓的針對性；另一方面以前瞻性目光確定職業培訓內容，不僅要提升工作人員的專業素質、職業道德水平，還應該根據信息時代特點，為工作人員提供信息技術主題的職業培訓。

國有企業開展內控管理工作有利于提升國有企業經營穩定性、提升國有企業行業競爭力和提升國有資產配置規范性，然而當前國有企業內控管理工作存在內控管理意識有待增強、內控管理制度有待完善、風險預警機制不夠健全、內控管理人員專業素質不強的問題，國有企業應該重視內控管理存在的問題，以解決問題和提升內控管理質量為目標探索發展策略，利用高質量的內控管理工作帶動生產管理，實現國有企業在新時代的高質量發展。

（作者單位：中煤昔陽能源有限責任公司）