事業單位稅務管理過程中的主要問題與對策

李威

稅收作為國家財政收入的重要組成部分之一，它所涵蓋的內容隨著事業單位貨幣交易規模的擴大而變得愈加廣泛，而且當前正處于我國財政稅收體制攻堅改革的關鍵時期，對稅務管理的重視力度在持續加大，提出了眾多嶄新的要求。縱觀事業單位稅務管理實際情況，還存在一些問題，對其穩定發展造成了一定的阻礙，因此要重點提高其稅務管理能力，規避稅務風險，提高核心競爭力。

事業單位開展稅務管理工作所起到的作用

優化資源配置 事業單位具有的有限資源是其發展與創新競爭優勢的基本前提，無論是開展公益性活動還是合理化安排與配置內部人員入職與離職往來都離不開資源所起到的助力作用。而稅務管理作為一種靈活化的經濟杠桿，在優化單位資源配置上起到了十分顯著的作用，包括辦公設備采買、基礎工程裝修等眾多內容。事業單位有針對性地提升稅務管理工作開展質量，保障資源利用率過關，創造良好的經濟效益和社會效益。

強化內部財務管理能力 事業單位開展稅務管理工作有助于強化內部財務管理能力，在開展稅務管理工作的過程中，財務人員要具有扎實的專業化知識儲備，對當前最新的稅法和會計法條例應用與操作十分熟練，能夠保證所實施的稅務工作與財經政策高度匹配。高質量的稅務管理工作可以強化內部財務管理能力，對事業單位的各項經濟活動起到十分關鍵的制度及流程雙重保險限制，由此涉稅風險得以在原有的基礎上大幅下降，風險規避能力較為突出。

提高資金利用率與使用效益 開展稅務管理工作的又一核心優勢作用在于可以切實有效地保障資金利用率和使用效益處于科學合理的區間范圍內。事業單位不同于一般的企業部門，其顯著特征在于非營利性，借助高質量的稅務管理，實現科學化與合法化避稅，在合理的區間范圍內盡可能降低稅收成本投入，由此留有更加充足的資金運用在事業單位其他方面建設上。我國各地區稅制改革不斷深化，稅收政策和優惠不斷改進，稅務管理可以與其相適應，為事業單位的長遠穩定發展謀求長期優勢。

事業單位稅務管理過程中產生的一些問題

不具有完善的納稅意識 事業單位雖然與其他的企業單位有很大的不同，但是同樣是市場經濟中的重要組成部分，仍要受到市場規則限制，而納稅則是滿足市場規則限制要求的突出表現。但是從事業單位實施稅務管理的實際狀況來看，納稅意識還需進一步增強，如果納稅意識不足，缺少主動納稅、積極納稅觀念，則非常容易給稅務管理埋下安全隱患。再加上事業單位的管理人員與稅務人員在稅務知識儲備上存在不足，缺少學習動力，納稅意識不強，造成單位稅務管理過程中出現納稅申報不及時、代扣代繳不按時以及應繳稅項不明確等情況。

稅務監管工作未落實到位 事業單位開展稅務管理工作離不開嚴格的監管，但是仍有部分事業單位沒有將稅務監管工作落實到位。事業單位監管部門更加傾向于開展內部廉政建設與內控制度建設，而沒有將更多的工作重點集中在涉稅業務檢查層面上。盡管單位主管稅務機關會每間隔一定的時間來對稅務問題進行抽查，但是從整體情況反饋來說，抽查工作浮于表面，使事業單位納稅不具備外界的有效干預與督促。再加上事業單位稅務管理工作長時間停留在基礎階段，既難以適應新經濟發展形勢，沒有立足自身實際發展狀況與時代發展需要來有針對性地推動財務監督管理機制趨于完善，也沒有充分重視預算核算內容，所構建的風險防控機制不夠全面，起到的功能作用表現一般。

稅務管理未與時代發展形勢相契合 近年來，我國關于稅收改革出臺了眾多政策，從整體來看，稅收管理制度更顯較快，但是由于所構建的制度更多是圍繞在基礎層面上，所以并不能與當前的時代發展形勢相契合，相關制度缺乏創新性，稅務管理工作和所制定的各項制度與法規等不具備良好的銜接性，給事業單位的穩定發展造成阻礙。

相關人員稅務知識儲備不過關 事業單位稅務管理是一項由眾多內容和條例組成的高難度工作，關于稅收種類就十分豐富，在稅率計算以及稅收期限規劃層面更是有著很高的復雜系數和專業系數。如果事業單位的稅務人員不具備良好的稅務綜合素養和新稅收政策意識，則無法與高度變化的時代發展保持同步。再加上事業單位沒有為稅務人員提供必要的稅務知識講解以及稅務管理培訓機制，使稅務人員長時間停滯不前，開展稅務管理工作更多依賴過往經驗，易表現出一定的滯后性與不規范性。

事業單位稅務管理問題的有效對策

推動稅務管理制度趨于完善 提高事業單位稅務管理成效，就要以制度建設為切入點，推動稅務管理制度趨于完善。事業單位要特別意識到，自身所具有的業務部門與財務部門并非完全分隔，要想妥善處理稅務管理問題，則應將兩個部門緊密聯系在一起，在共同作用下，精準而全面地找出事業單位所隱含的涉稅風險點，以作為基本導向對稅務管理制度加以補充，提高稅務管理體系的規范化與有效化水平。第一，稅務管理制度要先圍繞在基礎層面上，也就是說先全面分析與整合自身的經濟管理活動，對其相應的制度要求有著一個大概認識，借由制度來指導日常單位方方面面的稅務管理工作。第二，納稅管理制度要重點加強風險防控制度構建與完善，尤其是稅務風險，單位要自覺承擔需肩負的納稅責任，由此為自身的轉型升級打下堅實的基礎，同時也可以為社會大眾提供更加優質優良的服務。同時事業單位還應當將稅務籌劃和風險管控提高至制度層面。推動相關制度趨于完善，納稅管理中的稅務籌劃會更加規范性與技術性，在制度條例的督促作用下，稅務人員也能夠積極主動地學習稅務知識和稅務合法籌劃技巧。在風險管控制度中對單位涉稅業務的負責人員做出清晰規定，涵蓋事中與事后監督。

確保稅務監管工作落實到位 確保稅務監管工作落實到位是事業單位加強稅務管理的重要舉措，主要包括內部監督與外部監管兩個部分。第一，從內部監督角度來看，事業單位的稅務管理要立足于內部稅收計劃控制和稅務風險預防來組織構建高素質的專業監管團隊，其業務事項不得與財務預算業務和稅務管理業務等交錯，以免存在舞弊等不規范行為。在監督小組執行工作的過程中，應學會運用現代化信息管理系統來對稅務管理實施動態化與實時化監控，通過對稅收管理部門的責任目標考核和績效認定等方式對事業單位的稅收管理業務能力和水平加以評價。一旦發現稅收工作人員存在嚴重的稅務管理失誤或者未按規定章程辦事，應在第一時間責成其立即整改，以減少不良影響范圍。第二，從外部監管角度上來看，事業單位的主管稅務機關應主動擔當起大部分的監督職責，與政府機構和審計機關保持良好的配合關系，發揮稅務管理工作監督管理合力作用。同時要在原有的基礎上進一步提高稅務檢查頻率，嚴肅處理不規范行為，在社會上樹立足夠的威懾力，進而有助于事業單位提升稅務管理水平。

重點增強稅務風險管理意識 事業單位要想高質量地開展稅務管理工作，就要重點增強稅務風險管理意識，提高其內部管理能力，對稅務風險加以規避，自覺依法承擔納稅責任。稅務人員是否具備高度的風險管理意識，也會直接決定稅務管理工作的最終效果，若缺乏風險意識，則難以辨別稅務風險，警惕性不足，造成損失。增強稅務風險管理意識，首先要在思想層面正確看待稅務風險，促使其開展工作時提高行為的規范程度。事業單位的領導階層和相關財務人員都要對稅務風險樹立正確認識，明確過往在風險監督控制層面上薄弱環節，意識到稅務風險不是某一部門或某一人員應承擔的職責，而是整體職責與共同職責，促使單位內涵蓋的所有人員都具備高度的風險管理意識，營造全局性的風險管控氛圍。風險評估要緊緊圍繞在涉稅事務的方方面面，尤其是納稅決策，杜絕出現風險防范不全面，而有所遺漏的情況。稅務風險作為稅務籌劃行為需重點考慮的核心內容，稅務人員要對市場中常見的稅務風險有著全面了解。其次，要為稅務風險管理意識形成提供多學習渠道，稅務管理人員要對自身的稅務知識結構進行必要的優化調整，對國家最新出臺的稅收法規政策有著深入了解，善于利用網絡與信息化渠道，增強自身的稅務管理風險意識。

培養稅務人員的綜合素質 事業單位稅務管理工作質量與稅務人員的綜合素質有著十分密切的關系，為了達成稅務管理水平提升的目標，就要著重培養與提高稅務人員的綜合素質，對其實施培訓與指導。首先，事業單位要積極開展面向單位整體的稅務知識及管理知識宣傳活動，促使單位可以盡快形成濃郁的稅務管理氛圍，稅務人員和業務人員都能夠切實轉化自身理念，依法納稅樹立正確態度。其次，將稅務管理培訓工作的重點集中在強化稅務人員綜合素養上。隨著我國所出臺的稅收政策愈發全面化，稅務征管機制以及體系的健全化，促使稅務機關愈發重視增值稅方面，對其認證的要求較為嚴格，重點監督減免稅工作的規范性程度，為了更好地滿足這些工作要求，稅務人員只依賴過往的經驗已經無法達成，所以要自覺學習最新的稅務知識，豐富知識儲備，專業技能不斷強化。再次，事業單位應以自身稅務管理工作和稅務人員的實際情況為基礎，定期舉辦稅務專題培訓活動，對外聘請稅務方面的專家到單位開展講座與座談會活動，對涉稅違法案例進行分析講解，進而促使單位稅務人員的知識儲備和實操能力得到明顯增強，對我國最新的稅收政策和各稅種要求有著全面了解。還應鼓勵稅務人員不斷學習進步，去考取專業職稱與資格證書，參加稅務考試，稅務管理業務技能不斷強化，自身要具有提升進步意識，以便可以高質量地完成單位稅務管理工作。最后，除了對稅務人員開展培訓工作外，還應當落實必要的考核機制，以檢驗稅務人員對相關知識的接受情況。同時落實激勵獎懲機制，這樣稅務人員的積極性才更容易被調動，樹立正確的工作態度與學習態度，有利于保障稅務管理工作質量和規范化程度。

綜上所述，在我國財稅體制改革優化的背景下，對事業單位稅務管理工作要求愈發嚴格，正確看待稅務管理過程中存在的一些問題，在此基礎上采取有效的應對策略，推動稅務管理制度朝著更完善的方向發展，優化稅務風險意識、提升稅務監督管理成效以及稅務人員的專業素養，進而為事業單位稅務管理能力的提升創造必要條件。

（作者單位：江蘇省駱運水利工程管理處）