事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題與策略研究

幸享鳳

【摘要】科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，能夠提高單位管理水平，防范徇私舞弊問題發(fā)生的可能性，對各項(xiàng)工作進(jìn)行有效控制。本文通過對事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析，探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要價值，認(rèn)為事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，要形成規(guī)范的體系，改進(jìn)各環(huán)節(jié)的工作流程，確保在管理環(huán)節(jié)中能夠有效提高內(nèi)部控制水平，改進(jìn)對風(fēng)險的控制機(jī)制，達(dá)到優(yōu)化管理流程，提高工作效率的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 策略

引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與國家法治化建設(shè)不斷加快，內(nèi)部控制也成為越來越多事業(yè)單位關(guān)注的重點(diǎn)。但是很多事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中，內(nèi)部控制體系不完善，管理流程不規(guī)范，內(nèi)部控制執(zhí)行過程中出現(xiàn)了一系列違法違紀(jì)問題，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的發(fā)展。因此，本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行分析，論述事業(yè)單位內(nèi)部控制工作執(zhí)行的具體方案，認(rèn)為事業(yè)單位通過形成合理的內(nèi)部控制體系，能夠約束單位的工作流程，提高單位管理工作的規(guī)范性，并對內(nèi)部控制體系進(jìn)行深入分析以及有效管理，能夠確保事業(yè)單位的各項(xiàng)工作規(guī)范、科學(xué)，形成完善的管理方案，提高單位管理工作的科學(xué)性。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題

第一，內(nèi)部控制環(huán)境不完善。事業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系建設(shè)，要建立完善的管理環(huán)境，包括形成規(guī)范的制度體系以及優(yōu)化人員的崗位職責(zé)和人員的工作機(jī)制。但是部分單位在執(zhí)行內(nèi)部控制體系過程中，管理體系不完善，無法通過制度約束各項(xiàng)工作流程，再加上工作體系建設(shè)不當(dāng)，組織架構(gòu)不夠科學(xué)，不利于形成全員配合的管理機(jī)制。

第二，風(fēng)險分析控制不當(dāng)。事業(yè)單位開展內(nèi)部控制，要針對各類風(fēng)險進(jìn)行全面分析，并結(jié)合不同類別的風(fēng)險形成相應(yīng)的識別及應(yīng)對機(jī)制。但是部分事業(yè)單位不重視風(fēng)險的識別及應(yīng)對，風(fēng)險管理還停留于亡羊補(bǔ)牢的階段。

第三，管理活動存在一定的漏洞。事業(yè)單位開展各項(xiàng)內(nèi)部控制活動，要優(yōu)化預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、資金管理等各項(xiàng)活動。但是部分事業(yè)單位的管理流程中，關(guān)鍵控制活動不完善，可能影響單位的運(yùn)營。

第四，信息溝通不暢。部分事業(yè)單位未通過建立完善的信息系統(tǒng)對各類信息進(jìn)行管理和傳遞，溝通效率低下，導(dǎo)致單位管理產(chǎn)生問題而影響自身運(yùn)營。同時部分事業(yè)單位不重視信息公開的要求，未針對社會公眾關(guān)心的問題進(jìn)行公開，不利于主動接受社會工作的監(jiān)督。

第五，內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)謹(jǐn)。事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，要針對管理流程中可能發(fā)生缺陷的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。但是部分事業(yè)單位未落實(shí)監(jiān)督的要求，工作流程中的薄弱環(huán)節(jié)未得到有效監(jiān)控，很容易引發(fā)重大風(fēng)險。

二、事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，建立完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)實(shí)際特點(diǎn)，形成規(guī)范的控制制度。通過制度落實(shí)各層級人員的工作要求，形成對各項(xiàng)工作的約束，以確保各項(xiàng)工作的檢查和控制更加規(guī)范，確保制度得到完善執(zhí)行。明確員工的工作職責(zé)，規(guī)范管理程序并對關(guān)鍵崗位形成嚴(yán)肅的約束機(jī)制，確保事業(yè)單位在執(zhí)行各項(xiàng)工作流程中的事項(xiàng)都能夠得到制度約束，避免發(fā)生風(fēng)險問題[1]。

第二，提高事業(yè)單位人員的內(nèi)部控制意識。事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是否能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，在很大程度上取決于人員的內(nèi)部控制意識。單位內(nèi)部的全體人員都要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要價值，掌握內(nèi)部控制工作理念，在工作中積極參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，營造良好的內(nèi)部控制范圍，提高對內(nèi)部控制工作的重視。

第三，合理設(shè)置單位的組織體系。首先，要完善單位的組織架構(gòu)。事業(yè)單位在設(shè)置組織架構(gòu)時，要避免組織架構(gòu)中的人員權(quán)限無法得到約束而產(chǎn)生的舞弊問題。明確各項(xiàng)工作的具體管理要求，形成規(guī)范的內(nèi)部控制措施。例如，針對單位的日常活動事項(xiàng)，可以由單位的管理層執(zhí)行審批，對于“三重一大”事項(xiàng)要執(zhí)行集體決策。其次，優(yōu)化崗位分工機(jī)制。事業(yè)單位在管理環(huán)節(jié)中，針對重要的崗位要落實(shí)崗位分工要求，在履行不相容職務(wù)相分離的原則的基礎(chǔ)上，明確人員之間的監(jiān)督以及制約要求，有效規(guī)避及控制風(fēng)險。落實(shí)崗位分工，明確人員職責(zé)，將工作權(quán)限落實(shí)到具體的人員，以此提高人員工作效率，避免人員在工作中由于積極性不足產(chǎn)生的問題。

（二）重視風(fēng)險分析，控制風(fēng)險

第一，成立風(fēng)險評估小組。在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中，為確保事業(yè)單位風(fēng)險得到有效分析和控制，單位要結(jié)合風(fēng)險情況成立風(fēng)險評估小組。風(fēng)險評估小組應(yīng)該由單位的負(fù)責(zé)人任組長，各部門負(fù)責(zé)人參與其中，對單位的各類風(fēng)險進(jìn)行全方位評價和監(jiān)督，并根據(jù)上級的各項(xiàng)要求對單位的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估，確保單位的風(fēng)險得到規(guī)范管理。

第二，提高單位人員的風(fēng)險防范意識。風(fēng)險管理小組要定期向全體員工宣傳風(fēng)險管理工作的重要價值，讓人員認(rèn)識到一旦發(fā)生風(fēng)險，將嚴(yán)重影響單位的運(yùn)行。同時，各層級人員要主動參與到風(fēng)險管理過程中，認(rèn)識到自身在工作中可能發(fā)生的風(fēng)險及風(fēng)險應(yīng)對的具體方式，形成系統(tǒng)性的風(fēng)險控制措施[2]。要讓各層級人員在工作流程中掌握風(fēng)險管理觀念及風(fēng)險管理的具體方法，將風(fēng)險管理的要求落實(shí)到具體員工，形成全員參與的風(fēng)險管理措施。

第三，全方位梳理各環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)。事業(yè)單位在風(fēng)險管理過程中，要全方位分析可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險情況詳細(xì)分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，為風(fēng)險管理做好準(zhǔn)備。在對各類風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析的環(huán)節(jié)，要按照定量分析和定性分析相結(jié)合的方式，對各類風(fēng)險進(jìn)行分析，并明確風(fēng)險的成因、風(fēng)險的變化趨勢等方面的因素，以確保風(fēng)險能夠得到有效控制。

第四，建立合理的風(fēng)險應(yīng)對措施。在執(zhí)行風(fēng)險管理環(huán)節(jié)中，要全方位分析各類風(fēng)險情況，分析風(fēng)險成因及可能導(dǎo)致的后果，并結(jié)合各類風(fēng)險形成恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。同時為進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險管理工作規(guī)范性，要針對各類風(fēng)險召開討論會等方式，對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行討論，判斷各類風(fēng)險成因以及具體的應(yīng)對規(guī)劃，以確保風(fēng)險得到有效解決。

（三）完善管理活動，改進(jìn)工作體系

第一，優(yōu)化預(yù)算管理體系。首先，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。事業(yè)單位在開展預(yù)算編制時應(yīng)與時俱進(jìn)，采用零基預(yù)算為主的預(yù)算編制方法，充分考慮單位特點(diǎn)，確保預(yù)算盡可能準(zhǔn)確細(xì)致。其次，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的控制。事業(yè)單位在開展預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，要健全監(jiān)控措施，針對預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行分析，避免資金支出過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，嚴(yán)格控制支出流程。再次，針對預(yù)算落實(shí)考核要求。事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算之后，要通過因素分析、比較分析等多種分析方法判斷預(yù)算進(jìn)度及差異，對于人為因素導(dǎo)致的差異，要落實(shí)考核要求，確保各類所存在的問題能夠得到動態(tài)處理，解決預(yù)算工作流程中的問題。

第二，強(qiáng)化收支內(nèi)部控制體系。事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)相對復(fù)雜，在收支環(huán)節(jié)中很容易發(fā)生腐敗問題。因此，事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行收支控制相關(guān)要求，在落實(shí)收支兩條線控制的基礎(chǔ)上，形成對相關(guān)事項(xiàng)的嚴(yán)肅管理。同時，事業(yè)單位在開展收支中，對各類票據(jù)的購買、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)要形成規(guī)范的監(jiān)督機(jī)制。完善臺賬機(jī)制，準(zhǔn)確記錄票據(jù)相關(guān)情況，確保票據(jù)相關(guān)信息能夠得到有效管理，提高票據(jù)管理工作的規(guī)范性[3]。

第三，強(qiáng)化對固定資產(chǎn)的管理。首先，健全固定資產(chǎn)管理體系。事業(yè)單位在開展固定資產(chǎn)管理活動中，要落實(shí)固定資產(chǎn)管理工作相關(guān)職責(zé)，包括固定資產(chǎn)的購買、使用、報廢等環(huán)節(jié)，都落實(shí)到位，形成對固定資產(chǎn)的規(guī)范管理。其次，要準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)。在開展固定資產(chǎn)管理的過程中，要詳細(xì)登記明細(xì)賬，并做好折舊管理，形成規(guī)范的管理措施，確保固定資產(chǎn)的管理體系更加嚴(yán)肅。再次，強(qiáng)化固定資產(chǎn)的清查方案。要形成規(guī)范的管理方法，針對固定資產(chǎn)的情況進(jìn)行逐一盤點(diǎn)，并針對盤點(diǎn)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題落實(shí)整改要求，避免固定資產(chǎn)管理工作發(fā)生風(fēng)險問題。

（四）優(yōu)化信息溝通機(jī)制

第一，建立完善的信息平臺，確保各類信息得到及時溝通。事業(yè)單位在執(zhí)行各項(xiàng)管理活動中，要建立完善的信息溝通系統(tǒng)，讓單位各類信息得到共享，并通過信息技術(shù)的應(yīng)用，建立橫向與縱向溝通的信息傳遞機(jī)制，讓單位各項(xiàng)信息能夠互聯(lián)互通，使單位的業(yè)務(wù)管理、人事管理等方面信息能無障礙溝通。同時，明確崗位責(zé)任制，打通各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口，強(qiáng)調(diào)各層級人員的全方位交流，提高信息傳遞的效率及信息管理工作的規(guī)范性。

第二，重視信息公開機(jī)制。為確保事業(yè)單位各項(xiàng)工作更加規(guī)范，并嚴(yán)格落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)要求，事業(yè)單位要嚴(yán)格執(zhí)行政務(wù)公開機(jī)制，尤其是針對備受公眾關(guān)注的“三公”經(jīng)費(fèi)使用，要形成完善的信息公開機(jī)制。同時對單位的預(yù)決算狀況、組織架構(gòu)管理等相關(guān)信息要進(jìn)行公開，讓事業(yè)單位主動接受社會公眾的監(jiān)督，確保單位管理工作各項(xiàng)流程能夠得到有效管理。針對社會公眾提出的各類問題，要積極向社會公眾進(jìn)行回饋，確保管理流程更加規(guī)范。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

為確保內(nèi)部監(jiān)督工作更加嚴(yán)謹(jǐn)，要創(chuàng)新內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，讓內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門形成合力，對發(fā)現(xiàn)的問題要有嚴(yán)格的控制措施，有效解決管理流程問題。要對單位內(nèi)部控制開展情況進(jìn)行檢查，及時堵住管理流程中的漏洞。同時為確保單位的內(nèi)部監(jiān)督工作更加科學(xué)，要提高人員參與內(nèi)部監(jiān)督的素養(yǎng)，讓所有人員積極學(xué)習(xí)各項(xiàng)內(nèi)部控制的政策規(guī)定及工作流程要求。要不斷提高內(nèi)部監(jiān)督意識，形成專業(yè)的監(jiān)督理念，提高監(jiān)督工作的規(guī)范性，確保單位管理中的各類問題能得到及時解決。

結(jié)語

事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中，不僅要將內(nèi)部控制形成制度文件，更要將內(nèi)部控制的要求落實(shí)到具體工作流程中。實(shí)施科學(xué)的內(nèi)部控制體系，對于強(qiáng)化事業(yè)單位的管理流程規(guī)范性有重要意義。本文針對事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制的問題提出了有效的解決策略，認(rèn)為事業(yè)單位需要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。

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