金稅四期企業稅務風險分析與防控探析

洪燕玲

摘要：隨著我國經濟水平的不斷提高，各類型企業迎來了前所未有的發展機遇，與此同時，企業也面臨著多樣化的經濟問題與業務類型，嚴重影響著企業的運行與發展。稅務管理作為企業內部工作結構中至關重要的一部分，與企業各項活動的開展、經濟發展水平、經濟發展效率以及企業整體發展等其他工作方面息息相關，并在其中發揮著十分重要的作用。稅務管理的好壞將會直接關乎著企業經濟活動的安全性、規范性與合理性。新時期背景下，金稅四期對企業稅務管理工作的開展提出了更加嚴格且多樣的要求，以此來達到提高稅務風險防控水平與效果，有效控制并降低稅務風險發生的可能性，促進企業經濟的高速發展。對此，如何有效防控稅務風險發生，逐漸成為企業運行與發展的重中之重。基于此，首先，文章簡要分析了金稅四期企業稅務風險管理的重要性與特點；其次，歸納出企業影響稅務風險發生的因素；最后，提出具有科學性、實際應用性與有效性的防控措施，以期為金稅四期企業內部工作人員提供參考。

關鍵詞：金稅四期企業；財務風險；防控方法

稅務管理工作在企業運行與發展過程中扮演著極為重要的角色，貫穿于企業各個發展階段與各項工作中，對促進企業高質量、高速度發展及實現經濟利潤最大化發展目標等有著極為重要的作用。受市場經濟環境日益變化與改革的影響，企業稅務風險問題逐漸暴露出來，稅收方面的風險隱患隨之增加，使企業日常經營受到許多負面影響，不利于企業的持續健康發展。在這樣的環境背景下，許多企業逐步意識到稅務在經營管理中的重要性，并著手開展了相應的稅務管理工作，但稅務管理本身內容繁雜，涉及多個業務領域，使得許多企業在日常的管理與防控期間，存在一定的不足之處，無法推進稅務管理的規范開展，難以切實提升稅務風險防控水平，不能滿足金稅四期的需求。因此，企業內部工作人員應積極順應金稅四期的實施，強化對稅務管理工作的認識與了解，牢牢掌握住稅務管理的重點與要點，逐步加強企業稅務風險分析與防控的效果，降低稅務風險對企業發展的影響，從而促進企業全面健康發展，為企業高效發展提供優質的服務與幫助。

一、金稅四期企業稅務風險管理的相關概述

（一）重大意義

新形勢下，企業稅務問題與稅務風險時常出現，嚴重威脅著企業的穩定發展。導致稅務問題與風險產生的因素有很多，其中主要包括企業內部存在不合理不規范的納稅行為、稅法選用缺乏實際性與適用性、對稅務優惠政策認識與了解不夠全面與透徹等。從企業整體發展角度出發，積極科學開展稅務風險管理對企業優質發展有著不可忽視的作用。具體如下：

第一，有利于企業的健康穩定發展。受我國市場經濟高速發展的影響，市場經濟環境不斷得到優化與完善，企業類型、數量以及規模不斷增多，為我國國民整體經濟健康發展奠定了堅實基礎。我國相關部門提高了對企業運行與發展的關注度，為企業的長效發展逐步形成了更多高質量與高水平的經濟體，支持與幫助企業的科學發展，從而提高我國經濟實力與綜合實力，為提升我國國際地位貢獻力量。企業努力做好稅務管理工作，積極順應市場變化與發展，及時準確發現企業內部存在的稅務問題，并對此進行處理與改善，保證企業稅務數據的合法性與合理性，從而增強企業經營與發展的效果，提高經濟效益，促進企業健康穩步發展。

第二，有利于提高企業管理與控制能力。企業在運行與發展中離不開經營與管理工作，經營與管理是企業發展中的重點環節，且二者之間存在著緊密的關聯，處理好二者之間的關系，更有利于企業的長遠發展。稅務管理工作的開展對協調經營與管理工作之間發揮著重要的作用，在企業內部做好稅務管理工作，不但可以加強各部門之間有效溝通與互動，明確好各個工作崗位與部門的工作內容和職責，提高協作與工作水平，而且還能夠清晰準確地掌握資金與內部資源的使用情況，提高資金利用率，實現資源優化配置，為各項經濟業務與活動的有序開展提供充足的資金支持。總而言之，強化稅務管理工作能夠準確地提高企業管理與控制水平，促進企業經濟效益快速發展。

第三，有利于優化與調整企業產業結構。稅務管理工作的主要職責在于對企業經營情況、財務及業務信息數據進行全方位深層次的分析與研究，在第一時間內找出企業各個發展階段或各項工作中存在的潛在風險，并分析出風險出現的原因以及對企業發展的消極影響，在此基礎上采取具有有效性與規范性的防控措施進行處理，盡全力規避稅務風險對企業的影響，不斷優化與調整企業內部經濟結構，為企業未來穩步發展提供支持。

（二）特點

第一，預先性。企業在經營各項經濟活動與進行日常財務核算和管理工作時，企業需要進行實際稅費繳納工作過程中，稅務風險已經存在其中，稅務風險一旦爆發，將無法保證經濟活動與財務核算等其他工作的有序開展。從企業主觀角度出發，工作人員在開展與稅務相關業務與財務核算調整工作時，使其企業與我國相關稅收法規或政策相出入，彼此之間存在差異與矛盾。總的來講，企業稅務風險先于稅收責任履行和與稅收相關的業務，其具有預先性。由于企業稅務風險具有預先性特點，企業工作人員可以充分利用這一特點，及時準確掌握稅收法律發揮的變動，為企業精準開展稅務風險防控工作提供幫助，最大限度上將稅務風險的消極影響控制到最低，從而促進企業的平穩運行。

第二，主觀性。對各個企業進行納稅的全過程進行分析與研究，不難發現，納稅機關或納稅工作人員對同一個納稅業務的理解與認識存在一定的差異與不同，極易受到主觀因素的影響，導致企業內部產生稅務風險，限制著企業的持久發展。與此同時，納稅業務的主觀性較強，每一個納稅機關與內部工作人員對統一的稅收制度，在理解上具有多樣化與多元化的特點。在此種情形開展納稅與征收工作，導致企業與納稅機關二者無法達成統一意見，二者之間缺乏有效的溝通與交流，從而導致企業稅務風險發生的可能性呈上升的趨勢，嚴重影響著企業的現代化發展。

第三，必然性。各類型企業與發展的最終目標就是實現經濟利潤最大化，其中經濟利潤最大化是指稅收工作結束后經濟利益最大化。從實際情況來講，企業稅收強制性與經濟效益最大化目標相互矛盾，許多企業在日常的運行管理中，過度關注稅務成本費用的節約，忽視與其他業務領域的相互結合，使得企業稅務、政府部門之間的數據信息不夠統一，不能為企業稅務工作提供科學指導，增加稅務風險發生概率。另外，部分企業對我國稅收政策與法律缺乏全面的認識與了解，再加上我國稅收環境時常變化，使企業防范稅務風險的方法缺乏靈活性與準確性，進而導致稅務風險必然產生在企業運行與發展中，不利于企業經濟效益的持續增長。

二、金稅四期企業稅務風險產生的主要原因

（一）內部原因

一是有些企業的領導者與管理者對稅務管理工作缺乏高度重視，未能全面認識與了解到稅務管理工作的重要性，使其未能形成科學正確的納稅意識，對涉及稅務的工作與業務缺乏關注，導致企業稅務風險頻繁爆發，給企業健康穩步發展帶來了極其嚴重的消極影響，限制著企業高質量、高水平發展。盡管我國相關部門與法律法規均要求企業在運行與發展中必須遵守相應的標準與要求進行納稅工作，但是少數企業的領導者與管理者為了減少稅務成本費用，實現經濟利益最大化的發展，一般會根據企業自身發展的實際情況進行調整與變動企業應納的數額，甚至還會出現不符合規定與要求的行為，這在很大程度上增加了企業稅務風險與經營風險，給企業帶來了許多不可挽回的損失。對市場中現有企業經營與發展的具體狀況進行分析可知，內部工作人員在管理與進行稅收相關工作與活動時，隨意將稅務風險防控與管理工作交給財務管理工作人員。此外，少數企業對稅務管理工作的認識存在問題，認為稅務管理工作屬于財務部門職責的范圍內，與其他部門沒有關系，使其稅務管理工作的開展缺乏有效性與正確性。

二是缺乏全面且完善的內控制度。企業稅務風險管理工作的順利開展除了需要專業的管理工作人員以外，還需要健全的內控制度作為支撐。由于稅務管理工作具有復雜性與系統性，所涉及的內容較多、覆蓋面較廣，只有具備良好的內控制度作為控制與約束，才能夠有效提高稅務管理與防控的水平與效果，降低稅務風險對企業發展的影響。企業領導者與管理者對內控制度、財務管理規章制度及其他管理制度制定工作缺乏關注，使其無法為各項經濟活動與業務的開展提供優質的制度保障，導致在實際運行與發展過程中出現各種漏洞，使其企業資金鏈與融資盤產生許多不可控的風險與問題，從而制約著企業的現代化發展。

三是財務核算信息化水平較低。企業各項工作在開展中產生的財務信息數據可以直接反映企業經營與發展的實際情況，財務部門以這些產生的信息數據為根本，對其進行財務核算工作，而財務核算工作對企業涉稅行為處理的合法性與科學性發揮著關鍵性的作用，并呈現在企業稅務中。互聯網時代，多數企業領導者與管理者未能順應時代變化發展的趨勢，對信息化技術與互聯網技術等其他科學先進技術缺乏全面準確的認識與理解，沒能將其引進到財務核算工作中，導致搜集與整合財務核算基礎信息時，存在不完善與不及時等問題，無法保證財務核算信息數據的真實性與科學性，從而導致稅額計算工作出現問題，提高了企業稅務風險，影響著企業的先進化與標準化發展。

（二）外部原因

通常情況下，稅務繳納工作普遍具有持續性、依法性及規范性等特點，但是在企業實際發展過程中稅務行為和與稅務相關的業務還具有誘發性、無形性及客觀性等特征。受稅務工作與行為自身特點與性質的影響，企業內部工作人員在開展稅務管理各項工作中極易產生稅務風險，導致稅務管理的效果與效率不佳，與預期目標存在一定的差距。從企業綜合發展的角度出發，稅務風險時常會存在于各個發展階段中。造成稅務風險發生的因素不僅有內部因素，還受到外部因素的影響。主要體現在以下兩個方面。

第一，企業內部稅務政策與國家會計準則之間存在差異，為了增強稅務政策的合法性與實際性，提高稅務管理的水平與效率，企業在實際運行與發展中就應該將企業自身發展的整體目標與會計準則要求緊密連接起來。

根據企業戰略規劃與發展需求來明確，但在該環節或多或少對企業業務活動產生影響，涉稅行為也會隨之發生變化。例如，在我國現行的稅務相關法規政策中，條款條例與內容具有系統性與籠統性，一旦企業領導者與管理者理解出現偏差，在處理稅務工作方面上，無法保持一致，從而引發較為嚴重的稅務風險，無法提高企業綜合實力與市場競爭力。伴隨著我國社會的不斷進步與發展，我國稅法內容與要求逐漸進行添加與補充，企業相關工作人員未能在第一時間掌握稅法的動向與準確消息，對新添加的稅法內容認識與了解得不夠全面與細致，忽視了新添內容的重要性，從而導致企業稅務管理中出現不符合法律要求的操作與問題，不斷提高了稅務風險發生的可能性。

第二，國家或地方稅務機關在進一步創新與發展中，日漸暴露了執行不標準、主觀意識較強及裁量自由化等問題，無法明確企業納稅的狀態，企業相關工作人員不能及時準確地掌握稅務信息的變化，從而增加了企業稅務風險，影響著企業經濟的整體效益。金稅四期的上線與落實給企業稅務工作帶來了較多的影響與幫助，比如社保繳納、發票工作、虛假開戶、稅負率異常、成本費用、稅收優惠、空殼企業等。金稅四期的推行與三期相比，逐步強化了對企業業務交易與經濟活動開展的全過程進行管控，進一步提高了企業防范風險與規避違規操作查處的力度，對促進企業安全平穩發展有著極其重要的作用。

三、金稅四期企業稅務風險防控的有效策略

（一）不斷提高企業內部稅務工作人員的職業素養與綜合能力

稅務管理在企業經營管理中占據重要地位，對于從業人員的能力水平有著嚴格要求，只有保證稅務工作者具備良好的專業能力與職業素質，才能推進稅務管理工作的更好開展，這是決定稅務管理效率的根本因素。因此，稅務人員能力與素質的提升，將是企業強化稅務管理效果的必然選擇。在實踐中，企業領導層要提高對人才培養的重視程度，按照稅務管理與風險防控要求，加大人才培養力度，強化資金投入，聘請專家隊伍進入企業開展專業化的稅務教育培訓活動，夯實企業稅務人員專業基礎。在培訓活動開展期間，企業要合理制定人才培養計劃，在常規稅務知識的基礎上，嘗試開展拓展師式講解，強化管理工作人員對稅務會計的認識與了解，不斷學習更多稅務會計的專業知識，進一步優化與完善知識結構，提高工作人員自身的稅務管理意識與管理能力，為企業稅務工作打好人才基礎，從根本上提高稅務管理專業性。與此同時，企業還可以積極引導或帶領內部工作人員參與到稅務部門實際工作中，充分認識并了解稅務法規政策，從而增強稅務管理工作單位先進性與合法性。除此之外，企業還需要定期或不定期對稅務人員開展考核工作，從稅務理論知識、實操能力兩個方面入手，確定適宜的考核指標，根據考核結果對被考核者采取相應的處理措施，例如：考核結果優異的人員可給予適當的精神激勵和物質鼓勵，考核成績不佳、工作表現不好的人員則需通過二次培訓來改善，進而充分激發工作人員參與培訓與學習新知識的熱情與欲望，端正不良工作態度，以更良好的態度投入到工作中，全面推進稅務管理的有序開展。

（二）建立健全稅務管理制度

企業領導者與管理者要進一步提高稅務管理質量與效果，促進企業經濟效益的快速發展，就要積極轉變思想觀念，加大對稅務管理制度制定工作的重視度，逐漸提高稅務管理制度的完善性與全面性，用健全的稅務管理制度來約束與控制稅務管理行為，為稅務管理各項工作的順利開展提供制度保障。因此，企業領導者與管理者應聘請具備專業知識與豐富工作經驗的人員或團隊，參與到稅務管理制度制定工作中，并在企業內部選取專業性與管理能力較強的工作人員組成制定小組，共同致力于稅務管理制度的制定工作，逐漸提高稅務管理制度的完善性與科學性。在制定過程中，專業人員與制定小組應切實地深入企業稅務管理的具體情況中，掌握稅務管理的難點與疑點，并結合《大企業稅務風險管理指引》等其他相關法律法規，認真按照法律規定的內容與義務，來構建稅務管理制度，增加制度的合法性與實際性，為工作人員全面識別稅務風險提供支持與幫助，從而推動企業向制度化與規范性化方向轉變與發展。與此同時，在制定稅務管理制度時，工作人員應將成本效益的根本原則有機融入制度中，為稅務管理工作的開展制定出具有適合性與實效性的工作流程與管理對策，進而真正做到稅務風險防控，將稅務風險防控的價值與作用全部展現出來，幫助企業實現經濟利益最大化的發展目標。

（三）滿足企業發展需求構建基礎信息系統

伴隨著我國科技水平的不斷提高，互聯網、大數據等信息技術應運而生，為企業辦公帶來諸多便利，在企業經營管理中發揮著不可忽視的作用，對企業稅務管理及風險防控來說亦是如此。信息化技術與互聯網技術等科學技術具備智能化、自動化、先進化及信息化等優點，企業可以充分利用這一點提高對財務信息數據的搜集、分析、整合等能力，在保證財務、業務信息真實準確的前提下，為稅務管理開展提供可靠的數據參考。鑒于此，企業要積極轉變思想觀念，充分利用互聯網、大數據、云計算等信息技術，立足于稅務業務實際，構建信息化共享系統，并依據稅法新添的內容，及時更新與優化信息化共享平臺或系統的運作情況，增強財務信息的共享性與傳遞性，使其稅務管理人員可以及時獲取財務信息數據，為稅務管理各項工作的健康有序開展提供依據，提高信息傳遞效率，便于企業稅收變化的實時、全面反映，實現資源共享，減輕稅務人員的工作壓力，保證企業稅務工作的有效性。除此之外，企業工作人員在借助信息手段，開展稅務風險防控管理工作時，應全方位了解企業業務特征與成本效益的具體狀況，從而構建符合企業發展的風險管理信息系統，為工作人員開展稅務管理工作提供信息化技術與系統支持，進而提升稅務信息處理的效率，確保稅務風險防控管理的平穩運行，促進企業創新先進發展。

四、結語

綜上所述，對金稅四期企業稅務風險進行全面的分析與探討有著非常重要的現實作用與價值。現如今，稅務風險作為企業運行與發展過程中必然存在的問題，如果不進行防控與管理，對企業整體發展質量、發展水平、社會信譽及企業形象等方面都會帶來極其嚴重的負面影響。因此，企業領導者與管理者應提高對稅務風險防控工作的關注度，準確掌握引起稅務風險發生的因素，不斷提升稅務風險管理工作人員的專業能力與管理能力、建立健全稅務管理制度、科學規范地將信息化技術與互聯網技術等其他技術融入稅務管理工作中，將稅務管理工作落到實處，進而有效規避稅務風險，保證企業安全平穩運行，促進企業的持續性發展。

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【作者單位：立信會計師事務所（特殊普通合伙）廈門分所】