新形勢下國有企業(yè)加強全面預(yù)算管理的策略

［摘 要］在新形勢下，國有企業(yè)面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)和更高的要求。全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要手段，對于國有企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。文章深入探討新形勢下國有企業(yè)如何加強全面預(yù)算管理、提高企業(yè)運營效益以及推動國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的路徑，希望能夠為國有企業(yè)提供科學(xué)有效的管理方案。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；新形勢；改進措施

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場競爭的日益激烈，國有企業(yè)在新形勢下面臨著諸多挑戰(zhàn)。如何更好地適應(yīng)市場變化、提高競爭力，成為國有企業(yè)面臨的緊迫問題。全面預(yù)算管理作為一種綜合性的管理方法，通過對企業(yè)各方面進行預(yù)算和控制，可以更好地應(yīng)對外部不確定性，提高企業(yè)運營效益。

1 新形勢下國有企業(yè)加強全面預(yù)算管理的重要性

1.1 有助于提升國有企業(yè)的經(jīng)營效率

在市場競爭不斷加劇的背景下，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為提升國有企業(yè)經(jīng)營效率的重要手段。實行全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以更加準確地預(yù)測營業(yè)收入和資金需求，合理制訂生產(chǎn)經(jīng)營計劃，有效降低運營風(fēng)險。同時，全面預(yù)算管理要求國有企業(yè)細化成本管理，實行全面節(jié)約，避免信息不對稱和監(jiān)管漏洞導(dǎo)致的資源浪費現(xiàn)象。這不僅能夠直接增強國有企業(yè)的成本控制能力，還可以釋放更多資源用于技術(shù)創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，推動國有企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級。因此，全面預(yù)算管理是新形勢下提高國有企業(yè)經(jīng)營管理效率的制度安排，是國有企業(yè)深化改革、提質(zhì)增效的重要手段［1］。

1.2 有助于推動國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級

面對新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的機遇，全面預(yù)算管理可以作為重要的管理杠桿，推動國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。通過深入預(yù)算管理分析企業(yè)的經(jīng)營管理弱點和盲區(qū)，找出亟待轉(zhuǎn)型的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并運用預(yù)算目標考核和績效管理機制，督促企業(yè)圍繞轉(zhuǎn)型目標開展各項任務(wù)，形成項目推進合力。同時還可以通過預(yù)算手段向創(chuàng)新業(yè)務(wù)和技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域合理傾斜資源配置比重，持續(xù)推進企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)型，因此全面預(yù)算管理是國有企業(yè)順應(yīng)新形勢的重要制度安排。

1.3 有助于增強國有企業(yè)的市場競爭力

實行全面預(yù)算管理，可以大幅增強國有企業(yè)的成本控制能力，使之在產(chǎn)品定價和資源投入上更加合理。這有助于國有企業(yè)生產(chǎn)出性價比更高的產(chǎn)品和提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時，預(yù)算管理鍛煉和考驗了企業(yè)管理團隊的工作能力，使企業(yè)的決策機制、執(zhí)行機制更加科學(xué)、規(guī)范，能有效提升國有企業(yè)的市場競爭力和抗風(fēng)險能力。此外，與民營企業(yè)相比，國有企業(yè)在融資、稅收、政策等方面仍有一定的優(yōu)勢。因此全面預(yù)算管理是發(fā)揮國有企業(yè)制度優(yōu)勢、提高市場競爭力的重要舉措。

1.4 有助于防范和化解國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

實施全面預(yù)算管理可以幫助國有企業(yè)更準確地預(yù)測經(jīng)營情況，事先識別企業(yè)存在的業(yè)務(wù)和管理風(fēng)險。全面預(yù)算管理要求國有企業(yè)建立健全風(fēng)險預(yù)警體系，評估各類或發(fā)生的可能性及影響。在此基礎(chǔ)上制定有針對性的應(yīng)對措施，防微杜漸。同時，全面預(yù)算管理通過強化國有企業(yè)內(nèi)部控制，也可以有效防止道德風(fēng)險的發(fā)生，保證國有資產(chǎn)安全。當面臨市場變化或者自身管理失誤導(dǎo)致的經(jīng)營虧損時，嚴格的預(yù)算約束也有助于國有企業(yè)及時采取調(diào)整措施，實現(xiàn)損失最小化，防止繼續(xù)惡化［2］。

2 新形勢下國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的困境

2.1 預(yù)算編制的科學(xué)性和針對性不足

很多國有企業(yè)在預(yù)算編制時，仍沿用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，在上一年實際發(fā)生數(shù)的基礎(chǔ)上增加一定的比例，設(shè)置為下一年度的預(yù)算目標。這種編制思路主要依賴歷史數(shù)據(jù)，沒有深入分析企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化趨勢，也沒有考量可能的經(jīng)營管理風(fēng)險。因此編制出的預(yù)算目標與企業(yè)的實際經(jīng)營情況常常脫節(jié)，既可能高估也可能低估，缺乏科學(xué)性。同時，統(tǒng)一的增量預(yù)算法也難以體現(xiàn)出對企業(yè)戰(zhàn)略重點的支撐和資源傾斜，缺乏針對性。這直接削弱了預(yù)算管理的執(zhí)行力和效果。

2.2 預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督不力

很多國有企業(yè)在預(yù)算編制完成后，沒有建立系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機制來督促預(yù)算的有效執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題也沒有明確的反饋糾正機制。這使得預(yù)算管理在執(zhí)行中難以保障預(yù)算目標的實現(xiàn)，甚至?xí)霈F(xiàn)員工為完成表面指標而違規(guī)操作的行為。嚴重時可能演變?yōu)轭A(yù)算造假等嚴重違法行為，削弱了預(yù)算管理的實際效果。

2.3 預(yù)算管理與業(yè)績考核脫鉤

很多國有企業(yè)在開展預(yù)算管理時，僅將預(yù)算目標下達作為一種行政任務(wù)，沒有將其與員工個人或者部門的薪酬激勵與業(yè)績考核掛鉤。這導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)和個人都沒有足夠的動力來確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，考核評價失去約束手段，影響了國有企業(yè)全面預(yù)算管理的力度和效果［3］。

2.4 預(yù)算管理隊伍建設(shè)落后

針對預(yù)算管理的專業(yè)性要求較高的特點，很多國有企業(yè)沒有建立配套的預(yù)算管理隊伍，或者隊伍規(guī)模嚴重不足，明顯缺乏必要的預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控人力。部分國有企業(yè)由于歷史原因，預(yù)算管理部門只有極少數(shù)人員，遠遠無法滿足構(gòu)建預(yù)算閉環(huán)管理的需要。另外，現(xiàn)有預(yù)算管理人員的專業(yè)知識和技能也明顯不符合新形勢對開展科學(xué)預(yù)算的要求，很多國有企業(yè)預(yù)算管理人員仍使用傳統(tǒng)的增量編制方法，無法適應(yīng)企業(yè)多元化轉(zhuǎn)型的預(yù)算管理需求。管理人員的業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量難以得到保障。預(yù)算管理隊伍的薄弱直接制約了國有企業(yè)預(yù)算管理水平的進一步提升，必須引起足夠重視。

2.5 信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃指導(dǎo)

在信息技術(shù)迭代速度不斷加快的今天，很多國有企業(yè)內(nèi)各職能部門之間以及與企業(yè)總部之間的信息系統(tǒng)建設(shè)并沒有統(tǒng)一的標準和頂層規(guī)劃指導(dǎo)，管理信息系統(tǒng)和生產(chǎn)系統(tǒng)也沒有實現(xiàn)有效的對接和結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的共享應(yīng)用。這使得國有企業(yè)在預(yù)算管理過程中無法有效聚合各部門的原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，給制定全面科學(xué)的預(yù)算目標和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行帶來了極大的困難。因為有效獲取和整合全企業(yè)的管理數(shù)據(jù)是開展預(yù)算編制、調(diào)整和考核的基礎(chǔ)與前提。可以說，信息系統(tǒng)建設(shè)的割裂狀況直接制約了國有企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)，這已經(jīng)成為影響預(yù)算管理水平和效果提升的關(guān)鍵癥結(jié)之一。

3 新形勢下國有企業(yè)加強全面預(yù)算管理的有效策略

3.1 構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算編制體系

首先，合理選擇預(yù)算編制方法，如根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點采用增量預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等不同方法，既考量未來發(fā)展，也結(jié)合歷史基礎(chǔ)。其次，明確預(yù)算編制流程，形成編制主體、編制依據(jù)、編制程序等標準化規(guī)范化要求。第三，編制內(nèi)容和形式要實現(xiàn)多元化，如實現(xiàn)與業(yè)務(wù)計劃預(yù)算、資金預(yù)算的有機結(jié)合。最后，要強化過程管控，完善編制監(jiān)督機制，確保編制質(zhì)量。通過構(gòu)建統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算編制體系，國有企業(yè)可以克服傳統(tǒng)增量編制的路數(shù)依賴，也可以避免預(yù)算脫離實際的問題。實現(xiàn)編制方法多元化，統(tǒng)一預(yù)算標準，形成匹配企業(yè)實際的預(yù)算框架體系為后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和評估奠定堅實基礎(chǔ)。下一步還需要建立常態(tài)化編制機制與流程，實現(xiàn)預(yù)算編制的持續(xù)優(yōu)化和深化，確保單期預(yù)算的針對性，使預(yù)算編制體系不斷與企業(yè)新形勢要求相適應(yīng)［4］。

3.2 強化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督

預(yù)算的制定離不開執(zhí)行，國有企業(yè)要全過程監(jiān)督預(yù)算的落實，確保預(yù)算編制的價值實現(xiàn)。具體而言，國有企業(yè)可以建立系統(tǒng)、常態(tài)化的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，對標預(yù)算進度開展日常跟蹤診斷，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在目標偏差或管理漏洞，應(yīng)及時提出整改建議，督促相應(yīng)部門限期整改到位。此外，國有企業(yè)還可以建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤反饋工作制度，在預(yù)算調(diào)整后持續(xù)追蹤反饋調(diào)整效果，檢查問題是否真正解決，防止表面化處理；同時總結(jié)提煉出有效的預(yù)算調(diào)整方案，形成監(jiān)督反饋的良性循環(huán)。為了進一步完善，國有企業(yè)可組織預(yù)算監(jiān)督評估小組開展預(yù)算執(zhí)行情況評估，區(qū)分責(zé)任歸屬，并將評估結(jié)果與業(yè)績考核相掛鉤，推動監(jiān)督落實。通過執(zhí)行監(jiān)督和跟蹤反饋相結(jié)合，既可發(fā)現(xiàn)問題，又可推動整改，充分發(fā)揮預(yù)算管理“把方向、規(guī)范行動”的作用，有效促進預(yù)算目標實現(xiàn)。

3.3 加強預(yù)算管理與績效考核的有機聯(lián)系

首先，國有企業(yè)應(yīng)在年初將相關(guān)部門的預(yù)算目標及分解任務(wù)逐級落實，與考核指標掛鉤，將預(yù)算目標完成情況作為重要的員工績效考核內(nèi)容，實行部門績效考核和個人績效考核“雙向掛鉤”。這樣可以確保預(yù)算目標的實現(xiàn)與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的一致性，同時也有利于激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力。

其次，國有企業(yè)需要建立必要的激勵措施和約束措施。對于超額完成預(yù)算目標的部門和個人，企業(yè)應(yīng)當給予相應(yīng)的獎勵，表彰先進典型，以激發(fā)更多的員工為企業(yè)發(fā)展做出貢獻；而對于執(zhí)行失敗的負責(zé)人，企業(yè)應(yīng)當進行通報批評、影響年終評優(yōu)等懲戒措施，以促使其改進工作方法和提高工作效率。

第三，通過建立預(yù)算管理與考核評價的聯(lián)動機制，形成比較系統(tǒng)的激勵約束體系，充分調(diào)動全員主動性，促進預(yù)算目標的落實執(zhí)行。同時，定期組織預(yù)算執(zhí)評會，總結(jié)考核預(yù)算管理的有效做法，不斷完善預(yù)算管理與業(yè)績考核的銜接機制。在會議中，企業(yè)可以邀請業(yè)內(nèi)專家和學(xué)者進行指導(dǎo)，分享先進的管理經(jīng)驗和方法，以提高預(yù)算管理水平［5］。同時，企業(yè)還可以借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的實踐經(jīng)驗，不斷優(yōu)化和完善自身的預(yù)算管理體系。

第四，為了更好地實現(xiàn)預(yù)算管理與績效考核的有機聯(lián)系，國有企業(yè)還需要加強信息化建設(shè)。通過引入先進的信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)、云計算等，實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行情況的實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施予以解決。此外，信息化手段還可以幫助企業(yè)提高預(yù)算編制的準確性和合理性，為企業(yè)決策提供更加科學(xué)的依據(jù)。

最后，國有企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)部培訓(xùn)和人才培養(yǎng)。一方面，企業(yè)應(yīng)當定期組織員工參加預(yù)算管理、績效考核等方面的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。另一方面，企業(yè)還應(yīng)當建立健全人才選拔和激勵機制，吸引和留住優(yōu)秀人才，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的人力支持。

3.4 大力加強預(yù)算管理隊伍建設(shè)

預(yù)算管理作為國有企業(yè)改革發(fā)展的重要支撐，其專業(yè)化的隊伍建設(shè)直接關(guān)系預(yù)算編制質(zhì)量和管控水平。因此，國有企業(yè)務(wù)必高度重視預(yù)算管理隊伍建設(shè)。一是擴大規(guī)模。可通過公開招聘、內(nèi)部輸送等多種渠道補充預(yù)算管理人員編制數(shù)量，滿足專業(yè)化分工需求。二是加強培養(yǎng)。可組織預(yù)算人員到央企或行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)交流學(xué)習(xí)，也可聘請外部專家開展專題培訓(xùn)，迅速提高預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控等專業(yè)技能。三是實現(xiàn)內(nèi)外資源整合。國有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算隊伍難以滿足需求時，可通過與外部專業(yè)預(yù)算服務(wù)機構(gòu)合作的方式獲得所需人力支撐，實現(xiàn)內(nèi)外資源有效供給。四是建立人才引進機制。可通過選派干部交流、社會高端人才引進等方式，引入高水平的預(yù)算管理和財務(wù)人才。多管齊下強力推進預(yù)算隊伍建設(shè)，在短時間內(nèi)實現(xiàn)預(yù)算管理隊伍的快速壯大與專業(yè)能力的提升，從根本上增強預(yù)算管理的專業(yè)化支撐。

3.5 加快預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)

在數(shù)字化浪潮下，預(yù)算管理信息系統(tǒng)已成為提升國有企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性與監(jiān)控及時性的關(guān)鍵所在。因此，國有企業(yè)必須順應(yīng)時代發(fā)展要求，加快推進預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)。一是統(tǒng)一頂層設(shè)計，在企業(yè)數(shù)據(jù)架構(gòu)體系的指導(dǎo)下，規(guī)劃預(yù)算管理信息系統(tǒng)總體架構(gòu)和功能定位。二是實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接，通過配置接口或數(shù)據(jù)中間層等技術(shù)手段，實現(xiàn)與財務(wù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)等的有效對接。三是建立集中式預(yù)算數(shù)據(jù)庫，依托大數(shù)據(jù)平臺的功能，匯聚結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，充分賦能預(yù)算全過程管理。四是推進系統(tǒng)應(yīng)用，通過預(yù)算編制子系統(tǒng)、績效考核子系統(tǒng)等，實現(xiàn)預(yù)算編制精細化、監(jiān)控智能化。通過推進預(yù)算管理信息化建設(shè)，國有企業(yè)可以顯著提升預(yù)算精準性與監(jiān)控時效性，使之成為企業(yè)改革發(fā)展的數(shù)字化驅(qū)動引擎。

4 結(jié)語

在新形勢下，國有企業(yè)加強全面預(yù)算管理具有重要意義。通過構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算編制體系、強化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督、完善預(yù)算管理與績效考核的有機聯(lián)系、大力加強預(yù)算管理隊伍建設(shè)和加快預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，國有企業(yè)可以提高經(jīng)營效率，推動轉(zhuǎn)型升級，增強市場競爭力和抗風(fēng)險能力。同時，國有企業(yè)還要不斷學(xué)習(xí)和借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的實踐經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新和完善預(yù)算管理體系，以適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，為國有企業(yè)的改革發(fā)展提供有力支撐。

參考文獻

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［作者簡介］欒雪，女，遼寧瓦房店人，北京市自來水集團大通供水技術(shù)有限公司，中級會計師，本科，研究方向：全面預(yù)算管理、內(nèi)控、財務(wù)管理。