強化財務內部控制支撐互聯網企業長遠發展

郭 威

[國廣東方網絡(北京)有限公司，北京 100040]

0 引言

隨著我國經濟日益發展，各行各業都在不斷改革，互聯網企業作為新興行業，盡管起步較晚，卻仍在市場中占據一席之地。 面對競爭日益激烈的市場環境，部分互聯網企業仍未意識到加強財務內部控制的重要性，內部控制環境欠佳，信息化建設有待完善，不合理的財務內部控制體系提高了企業出現財務風險的概率，給企業可持續發展帶來了負面影響。因此，互聯網企業要建立健全財務內控體系，優化財力、物力、人力等各項資源配置，降低企業生產經營成本，提高經營效益。

1 互聯網企業財務內部控制相關概述

1.1 財務內部控制的概念

財務內部控制指的是企業制訂一系列科學合理的規章制度、完整的執行流程、有效的監督評價體系，從而加強對財務活動的管理，實現財務活動控制的目的[1]。 企業在建立健全財務內部控制體系時要從內部環境、風險評估、活動控制、監督管理與評價以及信息化建設五個方面實施。 第一，優化企業內部控制環境，即調整組織結構、優化員工配置、明確崗位職責等；第二，注重加強企業風險評估，即識別并警示財務活動風險，并制訂應對措施；第三，強化活動控制，即確保企業制訂科學合理、切實可行的風險預防方案；第四，加大監督管理力度，即保障監督部門、審計部門權威與獨立，推動審計工作順利開展；第五，建設信息化，即推動財務管理信息化、智能化發展。

1.2 我國互聯網企業發展特征

1.2.1 發展起步晚

盡管互聯網在20 世紀70 年代就已經出現，但是相較于西方發達國家，我國互聯網技術發展較慢，因此互聯網企業發展起步較晚。 盡管互聯網企業近幾年處于高速發展時期，仍存在諸多不足，包括未構建完善的內部控制體系，財務管理水平有待提升等。

1.2.2 商業模式更新快

隨著我國信息化、智能化技術日益成熟，互聯網大數據技術得到進一步發展，人們涌現出諸多創意，推動了互聯網行業商業模式更新。 例如，曹操出行、滴滴打車等線上打車平臺面世，極大地方便了人們的生活，越來越多人出行選擇線上打車，給出租車行業的發展帶來了巨大的挑戰。

1.2.3 市場競爭激烈

隨著人民收入增長，生活水平不斷提高，越來越多家庭購買了電腦和智能手機，我國網民數量呈現飛躍式增長態勢，給互聯網行業的發展帶來了機遇，同時也帶來了挑戰，互聯網企業面臨巨大的競爭壓力。

1.2.4 人才需求大

互聯網行業需要不斷創新，才能增強市場競爭實力，因此，互聯網企業需要招聘大量的創新型人才，并設立技術創新部門，才能給企業的發展帶來動力，使企業在市場中立于不敗之地。

1.3 互聯網企業加強財務內部控制的必要性

1.3.1 降低企業經營風險

部分互聯網企業存在采購流程不規范、資金審批隨意等問題，給企業的生產經營帶來了較大風險。互聯網企業加強財務內部控制，一方面可以規范財務部門的工作，另一方面可以全方位綜合識別并評估企業經營期間潛在的財務風險，及時制訂完善的預防對策，有效降低企業經營風險。

1.3.2 提升企業管理水平

互聯網企業財務內控管理體系是影響企業管理水平的重要因素之一。 因此，互聯網企業結合自身發展的實際狀況以及內在需求，完善財務內控管理制度，并在日常工作中貫徹落實，可以保障資金安全，防止企業出現隨意浪費資金的現象，使企業財務管理水平得到有效提升。

1.3.3 增加企業經營效益

互聯網企業在構建全面內控體系的基礎上建立健全財務內部控制制度，可以實時監督管理企業資金流動情況，合理分配資金，確保企業所有經營活動都可以順利開展，有效擴大企業利潤空間，提升企業經營效益。

2 互聯網企業財務內部控制存在的問題

2.1 財務內部控制環境欠佳

良好的財務內部控制環境可以保障互聯網企業財務內部控制制度貫徹落實。 但是現階段，互聯網企業內部控制環境欠佳。

第一，目前仍有部分互聯網企業財務部門的員工缺乏綜合能力，并未樹立正確的職業道德意識。同時，企業也未建立健全監督管理制度，監督力度不足，導致財務部門出現舞弊的行為，制約了互聯網企業發展。

第二，部分互聯網企業并未制訂科學合理且嚴謹的員工績效考核制度，人才選拔和升職加薪主要取決于管理者的個人意見，這便會導致工作認真、能力強的員工得不到重用，降低員工工作積極性，不利于企業營造良好的財務內控環境。

2.2 欠缺綜合素養高的人才

互聯網企業財務內部控制水平一定程度上取決于財務人員的綜合素養。 由于互聯網企業需要大量創新型人才，因此管理層過度重視培養創新人才而輕視其他部門員工，以至于財務人員知識水平較低、缺乏財務內控管理經驗。 同時，部分財務人員財務管理理念和知識相對落后，財務人員認為財務內部管理控制就是管理企業資金的流動情況、報銷各部門賬單等。 此外，互聯網企業管理層并沒有投入大量資金和資源，也沒有積極組織財務人員參與培訓，財務部門的工作人員并不了解我國最新出臺的財務政策，普遍缺乏先進的財務管理理念和管理方式，嚴重制約了財務內部控制工作開展。

2.3 缺乏有效監督管理機制

完善的監督管理機制可以及時發現企業財務管理工作中存在的不足，使企業及時調整發展戰略或經營方式。 但是目前，仍有部分企業監督管理力度不足，給企業執行財務內部控制工作帶來了負面影響[2]。

第一，在實施財務內部控制工作時，部分互聯網企業為了節約資金，并沒有設立單獨的監督部門，而是將監督評價的職責交由財務部門。 財務人員在負責記錄、整理財務數據的同時還要監督各部門工作情況，增加了財務人員的工作壓力，導致監督力度不足，評價結果缺乏真實性。

第二，部分互聯網企業并沒有重視考核評價結果的應用。 盡管通過監督考核，企業可以發現財務內部控制執行期間存在的不足，但并未加以重視，也沒有監督相關部門整改。

第三，由于部分互聯網企業并未建立健全監督管理機制，監督部門在監督時過度注重資金支出的具體數額，并未調查投資項目是否存在風險，也沒有跟蹤資金實際的使用方向，容易給企業生產經營帶來風險。

2.4 尚未健全內部控制體系

首先，由于互聯網企業成立時間較短，普遍存在未健全內部控制體系的問題，以至于財務內控管理工作無法順利實施。 其次，在互聯網企業發展期間，絕大多數管理者注重提高企業的創新能力從而獲得更高的經濟效益，忽視了財務管理和內部控制工作[3]。 盡管互聯網企業建立了內部控制體系，但是企業員工缺乏財務內部控制的意識，導致內部控制工作難以貫徹落實。 最后，部分互聯網企業沒有規定各部門崗位的工作職責和權限，導致財務內控工作執行期間出現問題卻無人問責，無法給予處罰，員工工作態度仍舊敷衍，無法改善。

2.5 企業信息化建設有待加強

隨著信息時代的到來，各行各業為了提高財務內控管理的有效性，運用了信息化技術。 絕大多數企業的管理者思想觀念先進，意識到在財務內控管理工作中使用信息化技術的重要意義，并積極引進財務管理信息化系統，但是在構建數據新系統、建設相關平臺時，沒有設置專門的內部控制模塊，無法將財務內控信息整理并分類。 同時，部分互聯網企業發展規模小，受到資金和技術的制約，沒有定期對財務管理信息系統進行更新和維護，導致該系統頻繁出現各種問題，如無法登錄、數據丟失、安全漏洞較多等，無法繼續使用。 此外，互聯網企業缺乏掌握信息化技術和財務專業知識的復合型人才。 部分企業財務人員并不知道如何操作財務信息系統，管理層也沒有聘請軟件公司的員工進行指導，導致財務人員無法掌握系統的操作流程。

3 互聯網企業加強財務內部控制的措施

3.1 優化企業財務內控環境

互聯網企業優化內部環境，可以使財務內部控制體系充分發揮其作用。 因此，互聯網企業應從思想和行為兩個層面建立良好的內部控制環境。

一方面，企業財務部門的員工要樹立財務內控管理意識，將提升財務內控管理水平與自身發展規劃結合。 部分互聯網企業設立了專門的審計部門，為了增強監督審計工作的有效性，應當明確規劃審計部門的職責和權限，并保障其權威和獨立。

另一方面，提高財務內部控制在互聯網企業文化建設中的重要地位，制訂完善的監督管理機制，推動企業員工樹立正確的工作態度，達到在員工之間行為上產生潛移默化的影響，優化企業財務內控環境[4]。

3.2 提高財務人員知識能力

第一，互聯網企業要不斷引進優秀財務人員、優化招聘流程。 互聯網企業涉及業務較多，財務管理工作相對復雜，因此，需要知識經驗豐富、實踐操作能力強的財務人員。 互聯網企業的人力資源部門要根據企業的內在需求，提高人才招聘的標準，引進具有豐富財務內部管理經驗、相關專業知識的優秀人才，組成財務內控團隊，有效提升企業財務管理的整體水平。

第二，互聯網企業要注重培養財務人員綜合素養與能力。 財務部門主管要綜合分析財務人員的知識能力，制訂完善的培訓方案，邀請財務內控方面的專家教授財務人員先進的財務內控理念，財務人員可以提出自己在工作中難以解決的問題，專家進行指導。 此外，互聯網企業還要增強財務人員的風險意識，通過觀看其他企業預防財務風險的案例，分析并總結成功經驗，從而有效增強財務人員預防風險的意識和能力。

3.3 建立健全監督管理機制

首先，互聯網企業應構建完善的內部審計制度和監督管理制度，設立單獨的審計部門，該部門受董事會管理，具有絕對的權威性和獨立性。 此外，為了確保審計部門熟悉財務部門的工作內容與流程，應從財務部門選取優秀員工擔任審計職責。 其次，互聯網企業可以聘請第三方審計機構，定期審計企業的經營情況，及時發現財務工作中潛在的問題或風險，并上報給管理層。 同時，在制訂監督審計方案時，審計機構的外聘人員應進行指導，不斷完善審計方案，有效提升企業內部控制的水平。 最后，企業可以將財務人員日常工作的考核納入監督機制中，規范員工的工作，提高員工的工作質量和效率。

3.4 優化財務內部控制體系

互聯網企業在生產經營期間，應當不斷優化財務內控體系，確保各項財務內部控制行為活動受到相關規章制度的保護，提高內控管理活動的成效[5]。 一方面，互聯網企業管理者在制訂財務內部控制體系時，要結合企業的發展戰略和經營目標以及我國財務管理相關的政策制度，確保財務內控制度切實可行，有效管控企業成本，提高經營效益。 另一方面，建設財務內部控制體系是復雜的、長期的工作，需要企業全體員工共同參與。 因此，企業應建立績效考核制度，制訂合理的考核標準，定期對財務內控管理工作的執行人員考核，通過激勵制度不斷提高其工作質量，充分發揮財務內部控制的作用。

例如，A 企業為了有效提升財務內部管理水平，制訂了如下舉措:首先，實施全面預算管理，合理安排企業本年度的發展目標，并分解到具體部門。 財務部門統一管理預算資金和其他物資，結合各部門預算目標分配。 其次，完善資金管理制度。 財務人員要時刻關注銀行貸款利率的變化，分析變動趨勢，規劃借款時間、具體金額以及貸款期限等，優化資金配置，提高資金的使用效率，有效降低成本。 最后，A 企業制訂了財務主管責任制，將財務內部控制的職責落實到具體員工，同時完善了企業監督管理制度，加強對財務部門的監督。

3.5 加快財務信息化建設

互聯網企業應加快財務內控管理信息化建設，發揮信息技術的作用，加大內部控制的力度。 因此，互聯網企業要購置先進的財務管理信息系統，使財務數據可以及時準確地在企業內部傳遞，并擴充信息系統功能，包括風險識別與預警功能、數據資料自動整理功能等，使該數據庫能夠有效地適應企業財務信息的對接[6]。 此外，企業應聘請軟件公司的技術人員，定期檢查財務內控管理系統是否存在漏洞，及時更新并維護，保證信息系統可以正常使用。 同時還應當對財務人員進行培訓，教授財務人員信息系統包含的模塊、各模塊的功能、操作流程等。

例如，在信息化、智能化技術日益發達的背景下，企業日益注重建設信息化系統，B 企業采用ERP系統，并研發了風險測評系統。 通過使用該系統，企業各部門可以隨時查看財務數據和信息，提高信息傳遞效率的同時，確保財務數據的準確性和真實性。此外，風險測評系統可以收集匯總并處理財務數據，及時識別財務風險的種類和出現的原因，并警示管理人員，便于管理層制訂預防措施。 通過建設財務信息化系統，有效加強了B 企業財務內部控制，提高了財務管理的質量和水平。

4 結論

綜上所述，互聯網企業想要抓住發展機遇，迎接挑戰，必須通過加強財務內部控制優化資金配置，在降低經營成本，提高企業利潤的基礎上使企業競爭力有效提升，從而在市場中占據一席之地。 此外，企業管理層要實時監督財務內部控制情況，及時發現內控工作出現的問題，商討出切實可行的處理方案，反思問題出現的原因，落實相關人員的責任。 不斷調整優化互聯網企業財務內部控制工作，推動企業持續穩定地發展。