國有企業提升內部控制有效性的策略

靖 宇

(宏盛華源鐵塔集團股份有限公司，山東 濟南 250000)

0 引言

隨著國有企業改革持續深化，為了在瞬息萬變環境下求生存、求發展，使得內部活動開展規范化、標準化，需要重視內部控制的建設和實施，以便于內部資產完整安全、有效抵御財務風險、提升財務會計信息質量，作為國有企業不斷提升內部管理水平的核心措施。 然而，有些國有企業內部控制建設中，由于多重因素的影響和制約，使得內部控制建設效果不顯著，無法真正發揮自身效用。 因此，國有企業必須做好自身定位，全方位分析內部控制實施中的阻礙，有針對性地提出解決策略和方法，以便于內部控制貫徹到位，滲透各項經濟活動中，助力國有企業持續做大做強。

1 國有企業內部控制實施的必要性

內部控制主要是指應用控制論原理，對國有企業內部財務活動進行科學規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序的總稱，以便于保證實現財務目標。面對新時期發展常態，國有企業財務內部控制的重要價值體現在以下幾個方面。

首先，保障財產物資的完整安全。 加強國有企業內部控制，是對財產物資保管、使用采取的各類控制手段，能夠對每類財產物資在申購、計入、配置等進行監督，使得各項活動開展合法、合規，防止和減少財產物資被損壞；杜絕浪費、挪用等問題的發生。

其次，保證會計資料和信息的真實性、準確性、及時性。 準確、可靠的會計數據和信息，是國有企業管理人員充分了解過去、控制目前、預測未來、科學決策的基礎要素。 而通過內部控制，使得會計相關操作依照相關流程和制度實施，科學做好職責分工，使得會計工作崗位相互監督、相互制約，從而防止錯誤和弊端的產生，確保會計資料和信息的真實、準確、及時[1]。

最后，抵御經營風險。 國有企業在實踐過程中，可能存在諸多的經營風險，短時間內識別和應對這些風險才可以營造良好的工作環境、氛圍，以便于國有企業實現既定目標。 內部控制作為持續強化和控制國有企業經營風險的“利劍”，需要立足實際情況，構建完善的內部控制，快速挖掘各項活動中隱藏的顯性、隱性風險，第一時間做好防范和控制，以便于經營風險可控化，盡可能少地減少風險帶來的弊端。

2 國有企業內部控制實施的問題分析

2.1 內部控制組織機構缺位

國有企業內部控制實施到位，需要依附完善、健全的內部控制組織機構全權負責，能夠真正將具體化的任務和目標做好拆分，逐層進行貫徹和落實，使得各崗位都擁有具體的責任人，有利于獲取理想的工作成效。 但是，部分國有企業在實施內部控制時，缺少一套完善、健全的內控組織機構，無法為內部控制實施提供支持，具體分析如下:第一，部分國有企業沒有立足實際情況，借鑒和參考優秀企業的經驗，難以嚴格遵循崗位相互分離的基本原則，造成內部控制總目標開展效果不理想，無法真正將內部控制工作配置到各責任部門、負責人，使得內部控制活動實施效果不顯著。 第二，內部控制建立、開展過程中，對內部控制組織機構要求較高，需要綜合考慮各方面因素，主動做好修訂和改進，保證內部控制機構高效、簡潔，但有些國企沒有高度重視該項工作，使得內部控制組織機構缺少適用性、前瞻性，不能持續支持國有企業內部控制活動開展[2]。

2.2 管理層內部控制意識薄弱

思想和意識的強弱，直接關乎著國有企業內部控制實施成效，在具體實務過程中，部分國企高度重視內部控制，但對內部控制基本內涵、價值等解讀不全面、重視度不夠，沒有根據實際更新自身理念，造成內部控制意識相對薄弱，具體表現在某些管理層內部控制意識相對薄弱。 管理人員是國有企業良好運行的主要人員，在實務中沒有全方位了解和掌握內部控制，難以真正做好示范和榜樣，造成內部控制開展的基本特點、規律等掌握局限于表面，不能將其融入各項活動中，使得內部控制實施成效不顯著，嚴重阻礙了國有企業內部控制有效性的提升。

2.3 內部控制執行剛性不足

內部控制執行剛性有待提升，是部分國有企業內部控制實施中常見問題，最為重要的是缺少內部控制執行監督工作、內部控制風險管控不到位等，沒有制訂解決策略和方法，造成內部控制執行剛性不夠，嚴重阻礙了國有企業內部控制效用的發揮。 首先，內部控制執行監督流于形式。 部分國有企業忽視了內部控制執行監督，忽視了內審機構的設置，缺少了專業內審人員，無法真正履行內審職能，不能快速找出內部控制執行中的漏洞、缺陷和不足，難以及時糾偏和調整，造成內部控制執行剛性不夠。 同時，國有企業也忽視了外部監督力量的發揮，未能主動引進第三方機構，造成外部監督流于形式，難以配合內部監督實施，不能保證內部控制建設實施到位。其次，忽視內部控制風險評估和應對。 部分國有企業沒有高度重視內部控制風險評估和應對，未能快速識別和評估各環節中內部控制風險，造成內部控制風險不能快速排查和應對，使得內部控制風險不可控，一定程度上影響內部控制活動順利、有序地開展，嚴重阻礙了國有企業高質量地發展[3]。

2.4 內部控制信息化建設不到位

面對數字化、信息化發展，多個先進技術不斷推廣和應用，為國有企業內部控制信息化建設提供新挑戰、新思路、新方向，能夠借助標準化、規范化工作流程，持續提升內部控制建設效率、質量。 但是，有些國有企業卻在內部控制信息化建設腳步較為滯后，與初期目標偏差過大，具體分析如下:其一，缺少先進的軟硬件基礎設施，未進行資金、資源支持，無法構建科學、高效的內部控制信息系統，各部門間信息缺少動態傳遞，各環節活動開展效果不顯著，嚴重制約了國有企業高質量地發展。 其二，內部控制信息系統有待完善，不能真正發揮在線監督的功能，無法對內部控制執行全過程進行追蹤，快速找到其中缺陷和漏洞，使得內部控制執行效果不顯著，嚴重制約了內部控制信息化優勢的呈現。 其三，內部控制信息系統與其他系統對接滯后，如資金管理、預算管理、成本管理，難以全面、動態追蹤各項管理數據，不能深層次分析管理中的缺陷，難以制訂解決策略和方法，導致內部信息不能快速反饋和傳遞，不能幫助管理層科學制訂決策。

2.5 忽視內部控制考評工作

為有效提升國有企業內部控制開展規范化、標準化水平，需要注重內部控制考評，以便于實現閉環控制，以便于調動職工工作積極性、主動性，全身心參與內部控制建設中，促進國有企業穩定、健康地發展。 然而，部分國有企業沒有注重內部控制考評，未能立足現實情況，設定科學、可操作性較強的內部控制考評方案，也難以保證全員參與內部控制考評中，不能形成各部門齊抓共管的局面，也缺少內部控制考評指標，評估各責任中心內部控制執行進度、內部控制措施實施情況等，造成內部控制考評流于形式。另外，忽視了國有企業內部控制考評結果的應用，無法引導全員結合最終考評結果，找出其中不足，剖析問題，難以有計劃、有方向地整改，弱化了考評結果的應用，無法實現內部控制閉環管理[4]。

3 國有企業提升內部控制有效性的策略

3.1 健全及完善內部控制組織機構

完善、高效的內部控制組織機構，是國有企業內部控制建設的基礎和前提，為了真正提升內部控制管理水平，國有企業務必按照自身實際需求，借鑒和學習優秀單位的經驗，構建一套完善的內部控制組織機構，始終堅持崗位相互分離的基本原則，科學設置各崗位，及時撰寫精細化的細則，使得不同崗位專業人員快速確定自身工作范圍、權限和職責，真正將內部控制總目標逐一拆分，逐層落實到具體責任人，以便于內部控制管理實現精細化、集約化，推動國有企業高質量地發展。 同時，隨著國有企業內部控制實施持續深化，對內部控制組織機構精細化、適用性要求較高，必須結合國有企業運營規模、業務特征，靈活調整和改進內部控制組織架構，保證其更具有前瞻性、可操作性，為內部控制建設到位提供夯實基礎，以便于內部控制工作貫徹到位，從源頭上實現國有企業高質量地發展。

3.2 增強管理層內部控制意識

思想理念是國有企業內部控制建設的前提，只有保證管理層持有先進的內部控制意識，主動更新自身理念，高質量實施內部控制活動，促使國有企業主動適應復雜、多變的環境，快速防范運營風險。 隨著國有企業當前內部業務增多、運營范圍廣，需要注重內部控制進行監督和約束，所以第一要務是轉變管理層理念的轉變，特別是管理層要清醒地認識到內部控制建設的重要價值，了解和掌握內部控制實施對財務發展所產生的影響，要深入、全面地了解內部控制，在國有企業內部做好示范和榜樣，促使廣大職工更新工作意識，真正將內部控制實施到位，有利于國有企業借助內部控制手段，持續監督和約束各項活動，保證每項活動開展規范、標準、合理[5]。

3.3 保證內部控制執行剛性

內部控制涉及國有企業的方方面面，只有持續提升內部控制執行剛性，將其融入各環節中，真正發揮約束、監督等效用，促使國有企業健康地發展。 一方面，注重內部控制執行監督。 國有企業要發揮內驅力，建立內審機構，配置專業化內審監督機制，設定內審專業人員，持續優化和改進內審工作流程，保證內部控制執行全過程進行監督，短時間內找到內部控制執行中的缺陷和漏洞，第一時間做好糾偏和調整，以便于內部控制執行到位。 另一方面，強化內部控制風險控制。 國有企業內部控制建設中，忽視了內部控制風險評估和應對，不能選取最新的風險排查和應對機制，無法快速排查內部控制執行中的風險，造成內部控制風險不能進行評估和應對，造成內部控制風險不可控，不能營造良好的工作氛圍和環境。

3.4 重視內部控制信息化建設

大數據時代下，信息技術的推廣和應用，使得國有企業內部控制主動與信息技術融合，重塑內部控制工作流程和制度，提升內部控制管理效率及質量，輔助國有企業高質量地發展。 為了實現該目標，國有企業應加快內部控制信息化建設腳步。 首先，主動做好頂層設計，提供充足的資金、資源支持，引進先進的軟硬件基礎設施，主動更新和升級，創設理想的工作環境和氛圍，確保內部控制信息系統構建到位，突破了部門間信息壁壘，實現了內部信息互聯共享，可以為每項活動開展提供數據支持。 其次，積極發揮內部控制信息系統在線監督功能，對內部控制執行全過程進行監督，快速找出內部控制執行中的漏洞和不足，實現內部控制執行在線監督，靈活調整和改進，充分展示內部控制信息化所帶來的優勢、價值，幫助國有企業提升內部控制有效性。 最后，國有企業要主動將內部控制信息系統與其他系統集成，實現各類信息橫向、縱向貫通，加深了業財融合，一鍵獲取各類信息，反饋到管理層進行決策，提升決策水平[6]。

例如，S 企業主要從事輸電線路鐵塔的研發、生產和銷售，主要產品為全系列電壓等級的輸電線路鐵塔，在實際運營中順應市場發展趨勢，借助先進的互聯網技術，加快內部控制信息化建設腳步，構建全方位、全過程、全員參與的內部控制管理體系，真正將內部控制基本原則、內部控制方法等融入S 企業運營管理中，真正實現“人控”為“數控”。 同時，借助內部控制信息系統，在實際應用中獲取價值如下:第一，實施全面預算精細化、信息化管理。 堅持使用內部控制信息系統，實現了預算編制、預算執行、預算調整全過程管控，并且與資金支出、采購管理、合同管理等業務進行事中實時預算控制，嚴格做到無預算不支出，既強化預算約束，又激發各部門工作積極性，真正實現了預算管理精細化、信息化。 第二，提高會計核算效率及質量。 會計控制是內部控制體系核心環節，有利于財務人員及時了解業務發生信息，通過內部控制信息系統將S 企業其他系統集成，自動生成會計憑證、自動進行輔助核算，并且追溯經濟業務過程，緩解財務人員日常工作壓力，提高了會計核算效率及質量。 第三，風險自動化監控預警。通過分析引擎，動態、實時查看內部控制業務模型執行情況，對各類風險點自動化監控預警和風險流程化處理，盡可能實現風險在線監督預警、在線評估、在線應對。

3.5 做好內部控制考評工作

內部控制考評是國有企業內部控制建設的最后環節，只有采取一系列的措施和方法，真正將內部控制考評貫徹到位，以便于實現閉環控制，促進國有企業規范開展各項活動。 一方面，為提升內部控制考評方案的規范性、科學性，國有企業要定期召開考評專題會議，強化部門間的協同和溝通，著重關注其中痛點、難點和不足，針對這些問題提出整改措施。 同時，要設定內部控制考評指標，明確實際考評周期和標準，真正評估各部門內部控制執行的進度、內部控制目標達成狀況等。 另一方面，內部控制考評結果利用率較低，將其與職工薪酬獎金發放、內部控制體系改進等掛鉤，持續強化內部控制考評結果利用率，做好復盤分析，實現閉環控制和管理，發揮內部控制考評“指揮棒”的作用。

4 結論

綜上所述，國有企業在不斷改革和創新背景下，強化內部控制有利于規范各項經濟活動、防范財務風險、提升財務會計信息質量等，是國有企業內部管理的重要內容，要將其放在戰略規劃中實施。 因此，國有企業要迎合市場趨勢，快速確定內部控制實施價值，深層次分析內部控制實施中面臨的困境，快速找出多元化形成原因，制訂解決策略和方法，處理實踐中面臨的不足，真正提升內控有效性，輔助國有企業做優做強。