企業預算管理工作的改進策略研究

劉董賢

（珠海市無境科技有限公司，珠海 519000）

引 言

企業要高度重視預算管理工作，通過預算對企業管理活動進行總體性安排，促進企業的投融資、管理等環節形成量化的控制措施，并對企業各類資源進行合理安排，確保企業能夠提高管理工作效益，讓企業實現對管理流程的科學控制。實施預算能夠對企業進行系統性、全面性、客觀性的管理，企業在發展過程中要對內部管理流程進行有效控制。預算管理作為企業管理工作的重要工具，也是企業管理工作的重要組成部分。實施預算管理已成為企業管理工作中的核心，企業只有結合預算管理工作要求，在管理環節中控制發展方向，才能讓企業在發展環節有效提高競爭力。因此，本文對企業的預算管理工作進行研究，對促進企業的發展具有一定價值。

一、相關概念

預算管理是指通過預算對企業經營管理活動進行控制的方法。企業實施預算管理要合理分析不同維度工作流程的要求及資源配置要求，確保企業預算能夠符合發展方向，對不同維度進行管理與控制，并提高企業的資源配置效率和市場競爭力，促進企業實現發展目標。

二、企業預算管理工作的問題

第一，人員的工作理念相對較為滯后。長期以來，一些企業在實施預算管理的環節中，人員對相關工作的認識存在滯后性，不能對預算工作進行協調，容易導致預算管理工作無法符合企業要求。一些企業人員認為，預算僅是財務部門的工作，沒有認識到預算對自身的重要性，容易導致預算無法起到對各項工作的科學控制。

第二，預算目標的設定不準確。長期以來，一些企業的預算目標都以短期經濟效益為目標，包括設定利潤目標和成本費用目標、收入目標。但是忽略了企業不同維度的發展要求。例如，過于側重企業財務指標，忽視了非財務指標。企業設定的預算目標過于片面，無法做到對企業不同維度工作流程的科學分析及統籌控制，導致預算難以對各項工作起到控制作用。

第三，預算編制不合理。企業實施預算編制，要綜合采用不同的預算編制方法。但是一些企業實施預算編制，僅使用增量預算方式，忽視了零基預算、彈性預算等方式。另外，部分企業所編制的預算忽視基層人員的實際要求，導致預算不適應企業基層工作任務，產生預算流于形式的風險。

第四，預算執行與控制不嚴格。企業在預算執行與控制環節，要通過建立完善的預算執行控制體系，形成合理的分級控制方法，對預算工作進行管理。但是一些企業在預算執行環節中，各類預算執行措施不夠嚴謹，再加上部分企業沒有定期分析預算執行的偏差，即使產生偏差也無法進行及時整改。同時，部分企業在預算管理環節，遇到問題就隨意對預算進行調整，導致預算執行流于形式。

第五，預算考評不科學。企業實施預算考評應該結合預算工作的特點，做到對各類事項的科學考評。但是部分企業實施預算考評措施不科學，沒有結合企業自身管理方向與工作特點對不同指標進行全面分析。例如，在實施預算考評環節，沒有結合各級人員的實際工作情況開展考評，容易產生預算考評和企業實際發展方向不匹配的風險。

三、企業預算管理工作的策略

（一）轉變人員的工作理念

第一，建立完善的預算管理組織架構。為確保企業人員對預算管理工作各司其職、相互協調，企業要形成完善的預算管理組織架構。通常，企業可以建立以董事長、副總經理等相關人員為核心的預算管理委員會，負責對預算管理工作進行統籌協調，讓預算管理工作的相關事項能夠從企業整體視角得到科學控制，確保預算管理工作不同環節的流程都得到科學管理。同時，企業要成立預算管理辦公室，以企業財務部門為核心，其他部門人員參與其中，負責對預算日常管理事項進行分析和統籌協調，確保預算管理工作能夠符合企業的發展方向，做到對企業管理環節的科學控制。此外，企業要明確各級人員的預算管理工作任務，讓各級人員在工作環節中各司其職、有序合作，確保預算工作得到有序實施。企業在預算執行環節，要結合各級人員的工作特點，明確人員的具體工作任務要求，確保預算得到嚴格執行。

第二，讓各級人員之間實現緊密協調。企業在實施預算管理工作時，涉及對企業各級人員的管理。企業要讓各級人員充分參與預算管理環節，進行有序協調、緊密配合，讓預算管理工作發揮應有的價值。因此，企業在實施預算管理工作時，要強調人員的協調性，讓企業內部各類信息能夠實現實時溝通，并將預算管理工作信息在企業各級人員之間進行及時傳遞。通過強化預算管理工作流程，讓企業人員之間相互協調，解決各級人員在工作環節中的各類矛盾，并形成科學的管理架構，讓各級人員之間進行積極溝通。企業在明確各級人員權限的基礎上，要確保各級人員各司其職，為企業預算工作開展提供必要的支持。

（二）合理確定預算目標

第一，明確預算目標制定原則。首先，關注各類指標。企業在實施預算目標的設定環節，要結合企業長期發展方向及戰略規劃要求，全面關注企業財務和非財務維度指標，確保企業預算工作方向能夠符合戰略要求，做到對各維度的科學控制。其次，合理設定預算目標。預算目標要做到對企業長期戰略的科學管理，明確企業長期發展導向，以確保企業預算工作符合自身發展要求，實現對不同維度工作流程的科學控制。

第二，以平衡計分卡設定預算目標。平衡計分卡是以企業整體戰略維度為基礎，對企業財務和非財務目標進行細化分解，形成合理預算目標設定措施。首先，在財務維度要關注企業整體經濟效益，分析企業收入、成本等方面的指標，確保企業能夠提高收入、降低成本，提高企業的經營效益。其次，在客戶維度追求的是企業客戶利潤最大化和企業市場份額最大化，該維度要求關注企業客戶的滿意度，提高企業的市場份額，幫助企業在快速發展過程中實現轉型。再次，內部流程維度要關注內部經營管理流程的特點，分析企業在工作環節存在的問題，結合企業相關工作流程不同維度的要求，明確具體工作目標，包括企業內部溝通效率、內部審批效率、工作流程及時性。最后，在學習與成長維度要關注員工的實際工作能力，分析員工的工作效率及工作水平。通過關注員工的學習與成長，以及員工的管理狀態，確保員工能夠符合企業的管理要求[1]。

（三）完善預算編制

第一，優化企業預算編制方法。企業在開展預算編制環節，要轉變僅采用增量預算法的觀念。在實施預算編制環節，為確保人員能夠適應企業外部環境的發展變化，應該綜合采用零基預算和增量預算的方式，提高預算編制的準確性、合理性。在實施預算編制環節，要對收入、成本等方面進行綜合考慮，并充分關注企業內部管理環境、外部發展狀況等方面，做到對企業各項管理流程的科學控制，形成對預算管理環節的有效管理。例如：對于與企業銷售量有明顯關聯的預算，可以采用彈性預算的方式進行編制；對于與企業業務量沒有明顯影響，但是容易受到外部環境、內部運營影響的相關事項，可以采用零基預算的方式進行編制；對于部分預算項目不會發生重大改變，包括人員基本工資等方面的事項，可以采用增量預算的方式進行編制。

第二，提高預算編制準確度。企業實施預算管理工作，要盡可能地確保預算編制數據準確，重視預算數據的準確性。在編制具體預算指標時，要根據不同的預算工作任務，設定合理的預算編制方法，根據工作流程情況靈活編制不同的收支預算，確保編制的預算事項能夠做到對企業各項工作流程的科學管理，盡可能地提高預算編制的準確度。企業在實施預算編制環節，要盡可能采用上下結合的預算編制方法。在預算編制環節，由基層人員作為預算編制工作的主體，基層形成預算草案之后，由預算管理辦公室進行匯總，初步審核預算草案是否符合要求。若預算基本符合要求，則上交預算管理委員會進行審批。預算管理委員會對預算工作中的問題與基層人員進行反復溝通，通過協調形成最終的預算方案，確保預算能夠符合企業的發展方向。

（四）優化預算執行控制

第一，形成完善的預算執行控制體系。企業在預算執行的環節，要建立嚴謹的控制措施，在明確各級人員職務分工和權責的基礎上，讓企業各級人員參與其中。在預算執行環節，確保人員能夠主動配合各項工作，對預算工作開展情況落實自身工作要求。通過將預算工作落實到具體部門，形成詳細的預算工作流程，并通過明確人員的主要工作職責和預算工作流程具體要求，確保各級人員在工作環節中實現緊密協調及配合[2]。另外，為確保預算工作能夠得到有效監控，企業要建立預算預警措施。預算預警措施要求定期分析預算執行狀態，并對預算工作中的問題形成相應的整改措施。實施預算預警包括在各項工作執行環節，分析各類預算事項開展情況，并以此對預算工作中所存在的問題落實相應整改，確保所有問題得到及時解決。

第二，改進預算分析措施。企業在實施預算分析環節，要由預算管理辦公室定期對預算執行情況進行全面分析，并形成預算執行分析報告。預算執行分析報告要說明企業預算執行過程中所存在的偏差情況及其嚴重性。通過找到各類問題的具體解決方案，確保預算工作能夠得到有效控制。企業預算分析可以按照因素分析法對各類預算偏差進行詳細分析，找到偏差的具體成因，并結合預算偏差成因找到優化企業預算管理工作的方法。

第三，形成完善的預算調整控制機制。企業實施預算調整是在企業外部市場不斷發展的背景下，若發生重大的不可預見因素，就要對預算進行適當調整。通過科學的預算調整措施，能夠避免不可預見因素導致預算工作無法繼續執行的問題。企業要充分認識預算調整的控制要求，分析預算工作所存在的偏差，找到預算偏差的具體成因。另外，明確預算調整的范圍。企業實施預算調整，要明確預算調整的范圍。預算調整的范圍要具有合理性，能夠實現對不同工作環節的科學調整。由企業的預算管理辦公室對預算調整原因進行匯總，并由預算管理委員會進行審核之后對預算調整事項進行細致分析，形成對工作流程的科學控制。

（五）改進預算考評

第一，明確預算考評的原則。企業實施預算考評環節，要落實相應的獎懲機制，確保企業預算管理工作能夠適應外部環境發展及工作流程的要求，形成對企業預算工作流程不同事項的科學考評。具體而言，企業實施預算考評要遵循以下原則：①剛性原則。企業預算目標在確定之后，不得隨意變更，確保預算考評工作具有剛性。②及時性原則。企業實施預算考評工作，要對預算工作中的問題進行及時控制。預算考評應該具有及時性，能夠實現對企業工作的及時管理。③分級考評原則。企業實施預算考評環節，要根據各級人員工作事項的要求和特點，形成具體的考評措施，明確不同層級人員具體的考評方案。

第二，建立科學的預算考評指標體系。企業在執行預算考評指標設定環節，設定的預算考評指標要符合企業工作流程情況，做到對企業各項工作環節的科學管理。因此，企業所設定的預算考評指標要具有合理性和科學性，實現對企業各類事項的科學約束。企業在設定具體的考評指標環節時，應該判斷不同層級人員具體的工作情況，讓考評指標能夠符合企業人員的工作任務要求[3]。具體而言，企業在實施考評指標的設定環節，對于營銷部門等相關部門的考評指標應該以主營業務收入、銷售費用控制為主；而對于財務部門、人力資源部門等職能部門，考評指標主要以成本費用控制情況、內部運行狀況為主。通過全面分析不同維度的考評指標，能夠讓預算考評指標盡可能細致，形成對各類工作的科學評價。

第三，建立科學的獎懲標準。企業在實施預算考評環節，要形成合理的激勵標準，做到對人員科學的激勵。在完成預算考評之后，對于有效實施預算管理工作要求，并達到預算工作任務的人員予以獎勵；對于未嚴格落實預算工作的人員予以懲罰。通過實施獎懲并重的措施，及時解決工作中存在的問題，提高人員參與預算的積極性，營造全員主動參與預算的氛圍。

結 語

當前，企業之間的市場競爭日益激烈，越來越多的企業借助預算提高自身的競爭力。預算是否合理，決定了企業能否獲得可持續發展。企業在發展過程中要對預算工作進行綜合性研究，并以預算對企業各環節進行合理控制，強調企業風險管理和對工作流程的規范控制。在新時代，企業實施預算管理，要全方位地改進預算管理工作中所存在的問題，解決風險控制不到位、信息溝通不暢、管理體系不嚴格等一系列問題，并實現對預算管理環節中各類工作的有效監督，避免預算管理不合理的風險。本文對企業預算管理工作問題提出了具體的改進策略，論述了企業實施預算管理工作的方法，對當前企業改進人員管理流程和防控預算風險具有一定的價值。