關于企業加強經營預算管理的思考與建議

周育濤

［拓烯科技（衢州）有限公司，衢州 324000］

引 言

經營預算管理是企業全面預算管理工作的一項基礎性內容，是企業資本預算、財務預算編制的重要依據。同時，它還能將企業的各項生產經營活動與整體戰略發展目標有效結合，督促各部門在實際工作中積極協調合作，并對企業經營活動的開展進行合理監督。但受社會經濟變動，以及內部組織機構、人才等多種因素的影響，各企業面臨的競爭日趨嚴峻，企業經營預算管理工作遇到了各種各樣的問題，需要相關人員對此加強重視，通過不斷優化和完善，充分發揮經營預算管理應有的作用，助推企業高質量發展。

一、經營預算管理的概述

一般情況下，企業對預算年度內的各項經營活動所實施的控制和規劃活動，稱為經營預算。經營預算根據內容的不同，主要可以分為兩類：一是能夠對企業經營環節的財務成果和財務狀況進行反映的預算，如現金預算、預計損益表和資金平衡表等；二是能夠對企業生產經營活動做出直接反映的預算，如直接材料、直接人工、生產費用、制造費用等。面對多變的市場經濟活動，企業通過開展經營預算管理工作，能夠有效提高整體的經濟效益，及時調整現有的戰略發展方案，以便于滿足其提升市場競爭地位的需求[1]。

二、經營預算管理的意義

對企業在經營環節涉及的各項資源進行合理管控和分配的方式，可以統稱為預算管理。通過開展經營預算管理工作，企業能夠實現對各項業務活動的動態化調整和管控，能夠助推企業管理水平的提升，以盡快實現高質量發展目標。

（一）提高對各項資金的使用效率

經營預算管理的一項基本職能，就是對企業現有的各項資源進行優化配置。投資活動具有高風險、高收益的特性，而且企業所持有的供投資活動開展使用的資源有限，因此需要通過加強經營預算管理，充分發揮各項資源和資金的效用，合理分配企業的人力資源，強調人才價值，助推企業經營管理水平的提升，幫助管理人員更為科學地配置各項資源[2]。

（二）幫助企業占據更為穩固的市場競爭地位

經營預算管理工作能夠幫助企業更為精準地對經營活動中的成本實施管控，助推降本增效，提高企業的市場競爭水平。通過分析企業現有的戰略發展目標可知，企業的成本收益比例在一定程度上決定了企業未來一段時期內的發展趨勢。因此，需要加強對成本的動態化管理，助推企業經營目標的順利實現，充分發揮資金的價值，穩固企業的競爭地位。

（三）幫助企業做出更為準確的項目投資決策

企業當前所處的經營發展環境在不斷變動，經營活動中的各項關鍵要素也會發生變化。相關人員需要根據各項變動內容，對現有的項目管理策略適當調整。因此，企業項目管理環節需要貫徹動態化管理戰略，通過對項目進行動態化監管，掌握項目發展的各項數據信息，對企業當前所處的內外部環境變動趨勢做出精準的判斷，并制定科學的資金管理策略，增強投資決策制定的科學性和準確性。

三、企業經營預算管理存在的問題

（一）對經營預算管理缺乏正確的認知

企業要想充分發揮經營預算管理應有的作用，就必須站在整體發展的角度，充分認識到預算管理的重要性，以免在執行環節存在問題。但目前部分企業在制定經營預算目標、編制預算規劃等工作時，都未能充分考慮員工的意見，更多由經營業務管理部門、財務管理部門直接負責組織和實施，對于工程變動、精益生產等工作對預算執行結果的影響欠缺考量。同時，部分企業管理人員對經營預算管理缺乏正確的認識，制訂的經營預算編制計劃無法起到指導業務開展的作用，甚至會影響企業的正常經營和發展。一些企業在實際經營中并未重視預算管理工作，制定的經營預算管理目標與企業的戰略發展目標無法實現有機融合，使得企業經營預算工作不符合業務開展需求，而且對于員工缺乏激勵效果，員工參與的積極性不強，經營預算管理工作缺乏約束性和權威性，不利于推動企業的高質量發展[3]。

（二）經營預算管理制度不健全

目前，部分企業在實際經營環節并未形成完善的經營預算管理制度，在開展預算編制、執行和評價工作時仍然過多地依賴傳統的管理模式，與企業現階段實際經營和發展狀況不相符，亟須盡快創新。同時，傳統的經營預算管理模式較為隨意，再加上預算管理人員專業水平和認知水平等各類因素的影響，使得企業容易出現各部門經營預算管理職責劃分不明確的問題，導致最終預算指標落實受到影響，各部門在出現問題時不愿意主動承擔責任，無法達到預期的預算執行效果。此外，由于經營預算管理工作缺乏明確的制度約束，部分企業在編制和管理經營預算時經常不按標準執行，導致最終的執行結果超出預期范圍，增加企業的預算管控成本，難以落實經營預算管理和考核監督工作。

（三）經營預算編制不科學

企業在經營預算編制環節采用的編制方法不同，最終產生的結果也會存在一定的差異。隨著經營預算在我國的不斷普及，企業能夠選擇的預算編制方法和具體操作程序也發生了變動。目前，企業在編制成本費用預算時大多采用固定預算法。例如，在編制單臺固定資產費用預算和成本預算時，企業管理人員往往會向預算編制部門傳達一個費用降低目標。但隨著市場經濟的不斷發展，這類編制方法也呈現出了一定的弊端。

首先，固定預算法往往更多關注企業短期利益獲取，對于企業長期戰略發展要求缺乏重視，導致企業編制的經營預算不夠準確，不利于推動企業的長期發展。

其次，部分固定費用，如審計費、訴訟費等，并不會隨著企業業務活動的變動而發生變動，企業在經營預算編制環節若未考慮這類特殊費用，僅按照單一的預算編制標準進行編制，則編制的預算計劃的參考價值有待商榷。

最后，固定預算法不利于企業不同年度連續管理。在固定預算法下，各部門為了使下一年度得到更高的預算額度，往往都會選擇在年底將當年度的預算全部使用，但這就不可避免地會引發資源浪費問題。在預算編制環節，往期的預算編制數據雖然能夠為預算編制人員提供較高的參考價值，但由于不同年度所處的內外部經濟環境有所不同，若未能綜合考量環境因素，也會影響最終的預算編制質量[4]。

以A 企業為例，其在經營預算編制環節經常會存在以下兩個問題：一是在編制經營預算時過度參考往期的歷史數據，未站在整體發展角度，準確分析下一年度的重大事項；二是相關部門的預算工作開展是為了完成預算目標，對于預算執行環節的基礎工作缺乏重視，而且其編制周期需要從每年的10 月一直延續到下一年度的3 月，中間耗時較長，且規定編制的預算費用不得超出上一年度的10%。這些問題不僅會導致A 企業的經營預算實施時間延遲，還會導致預算編制數據不夠準確，失去了指導作用，對企業經營活動的開展造成一定的阻礙。

（四）經營預算管理信息系統缺失

隨著大數據技術的不斷發展，各企業都紛紛引進了先進的信息化建設，以提高內部經營管理工作效率。一些企業雖然引進了信息化建設，但各系統間相互獨立，并未形成完善的信息互通和共享機制，缺乏統一的數據接口，系統間的信息很難實現共享。部分企業財務部門在分析業務數據信息時，對先進的信息系統應用得不夠充分，仍然依賴于傳統財務管理模式下Excel 表格的分析手段，數據分析不夠準確和完善。

在各系統相互獨立的背景下，企業的數據信息保存、修改等工作也是由所屬部門單獨完成的，在不同部門間難以形成共享，數據信息的時效性較差。另外，部分企業對各項數據信息的記錄過度依賴于手工，數據的準確性很難保障。在當前數字化技術不斷發展的背景下，企業的各項生產經營活動都要在先進的信息系統中準確記錄，并實現高效共享。若企業對信息技術應用不到位，必然會影響經營預算管理工作的質量。

四、企業經營預算管理的優化策略

（一）強化經營預算管理意識

一方面，領導層人員應加強對經營預算管理工作的重視，并積極參與。經營預算管理涉及采購、生產、銷售、財務等多個部門和平臺，要求各部門加強配合，保障預算編制、執行和考核各環節順利推進。因此，相關管理人員應對此加強重視，以便于充分發揮經營預算管理工作應有的作用，助推各項預算管理工作的順利開展。

另一方面，企業要對各部門加強培訓。企業在經營預算管理環節應堅持“以人為本”的工作原則，積極重視人才培養工作。企業可以通過組織經營預算培訓的方式，向各部門人員普及經營預算管理的相關內容和重要性，幫助其正確認識自身在經營預算管理工作中肩負的職責，了解企業的文化，并在各部門構建良好的信息溝通和交流機制，使各部門人員都能夠主動參與經營預算管理工作，貢獻應有的力量。同時，增強責任感，充分發揮個人的創造力，為經營預算管理工作的開展提供充足的人才支撐。

（二）完善經營預算管理制度

經營預算管理工作的開展需要一套完善的制度支撐。因此，企業需要根據自身的實際經營狀況構建較為完善的經營預算管理制度，為各項預算工作的開展提供規范化的流程。此外，通過構建經營預算管理制度，企業還能夠對預算編制、審批和執行的全過程進行優化和監管，強調經營預算編制的權威性，并完善現有的預算審批程序。同時，為了確保經營預算在實際執行環節能夠做到有章可循，企業還需要針對各類具體事項制定完善的管理辦法。例如，可以針對固定資產制定詳細的預算管理辦法等。此外，通過構建完善的經營預算管理制度，企業能夠在內部營造一個良好的預算管理工作氛圍，確保經營預算管理工作能夠做到執行有效、獎懲分明，推動企業各項生產經營活動的高效開展[5]。

（三）規范經營預算編制

首先，在針對業績開展預算時，需要綜合運用增量預算法和滾動預算法。以前，企業針對業績預算更多地選擇使用增量預算法，但這種方法制定的預算目標在整個預算期內不允許調整，難以保障預算管理的靈活性。因此，需要引進滾動預算法，與增量預算法相結合，以便于能夠隨著業務活動的開展和內外部經濟環境的變動，不斷對預算管理內容進行補充。

其次，在針對研發費用開展預算管理時，需要由原有的增量預算法轉為零基礎預算法進行編制。這主要是由于企業的研發項目大都具備周期長、存在較大不確定性等特性，從項目立項到完成需要耗費大量的時間。采用零基礎預算法，企業能夠每年對項目進度和預期進度進行重新評估和預算，以盡可能地提高預算數據的準確性。

最后，根據費用分類不同，選擇適當的預算編制方法。通常情況下，企業為了保障自身費用預算編制工作能夠更為準確且高效，往往會選擇將經營環節存在的各類費用分為基本費用與非基本費用兩類。基本費用主要是指交際費、差旅費等日常費用；非基本費用則是指對于未來年度的預算工作不具備參考意義，需要剔除的部分費用。基本費用通常選擇用增量法的編制方法，若預算編制環節可能存在一些非基本費用，則應采用零基礎預算法對其進行編制。

（四）構建完善的經營預算管理信息系統

近年來，大數據技術一直在不斷發展和進步，信息技術逐漸融入人們的生活，對企業的發展也起到了十分重要的作用。因此，企業需要積極引進先進的信息技術，構建完善的經營預算管理信息系統，確保各項經營預算編制數據都能夠在系統內自動錄入，減少傳統預算管理模式下預算管理人員的工作壓力，使其從重復性的計算工作中脫離出來，將精力更多地放在數據的分析和監管方面，保障經營預算編制數據的準確性。同時，經營預算管理信息系統還能夠利用完善的工作流程，為相關人員提供及時、準確的數據信息，強調數據的及時性。通過對不同時期的數據進行對比和分析，為經營預算管理全過程的工作提供高效的支持。此外，還要重視信息系統的安全管理，積極引進防火墻等信息安全管控軟硬件設施，保障信息系統中各項數據的安全[6]。

結 語

綜上所述，經營預算管理是企業開展全面預算管理工作的一項重要內容，涉及企業經營環節的多個部門和人員，對于推動企業的高質量發展起著十分重要的作用。因此，相關人員需要對此加強重視。但現階段，一些企業在經營預算管理環節仍然存在各種各樣的問題，需要企業根據現階段的實際發展狀況和需求，對經營預算管理工作進行適當的優化和調整，助推企業高質量發展。